财务报表编制

1、各会计汇总分析填表,流程名称：编制财务报表流程 流程编号： 2.3.7 流程拥有者：财务部,是否准确,财务经理判断是否需要补充说明,是,否,储运部,各部门经理,工程项目组,财务部,总经理,经审核的财务报表,否,存档,会计报表,时间,按存放时间登记存货汇总,统计施工情况,财务/会计主管审核其准确性,财务经理进行补充说明,会计、财务报表报送,分析并提出意见,审阅并决策,1,2,3,4,6,7,8,9,是,物资 收付存表,物资 按货龄库存表,工程施工进度表,财务报表,管理报表,流程名称：编制财务报表流程说明 流程编号：2.3.7 流程拥有者：财务部,。

2、考试单选快速（计算）小经验: （ 1）计算月末结存的实际成本= （月初的计划价+月初料差）+（本月购入计划价+本月料差） -（发出计划价+发出料差） 。 （2）毛利率法计算期末存货成本 2 步。A、销售成本= 销售净额（1-毛利率）B、期末存货成本= 期初存货成本 +本期购入-销售成本（3）计算点收入库料差时注意（重要）A、计算实际成本不管损耗数。B、计算计划成本扣除损耗数。点收入库材料成本差异= 计划成本 -实际成本（4）累计在建工程（财务费用）的利息费用= 应计利息N 年（5）累计应付债券帐面余额=（应付债券面值余额）+（每年应计利息。

3、财务报表编制流程(1)核实资产。 核实资产是企业编制财务报表前一项重要的基础工作，而且工作量大。主要包括： 清点现金和应收票据。 核对银行存款，编制银行存款余额调节表。 与购货人核对应收账款。 与供货人核对预付账款。 与其他债务人核对其他应收款。 清查各项存货。 检查各项投资的回收利润分配情况。 清查各项固定资产的在建工程。 编制财务报表中，在核实以上各项资产的过程中，如发现与账面记录不符，应先转入“待处理财产损溢“ 账户，待查明原因，按规定报此处理 。 (2)清理债务。 企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要。

4、精品资料网（http:/www.cnshu.cn）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/www.cnshu.cn）专业提供企管培训资料资产负债表编制说明 1本表反映小企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。2本表“年初数”栏内各现数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。3本表“期末数”各项目的内容和填列方法：(1)“货币资金”项目，反映小。

5、第九章 合并财务报表编制原理,学习目的： 1.了解合并财务报表的意义和目的； 2.理解合并财务报表的合并理论； 3.理解合并财务报表的合并范围； 4.了解合并会计报表编制原则与程序 5.掌握合并财务报表编制的购买法与权益结合法。 参考准则： 1.企业会计准则第20号企业合并； 2.企业会计准则第33号合并财务报表。,1,第一节 合并财务报表的意义,1.1 合并财务报表(Consolidated accounting statements)的定义（也称合并会计报表）由控股企业编制的，综合反映控股企业与被控股企业组成的企业集团的整体经营成果、财务状况及现金流量的财务报表。

6、财 务 报 表,财务报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表,第一节 财务报告概述,财务会计报告的定义： 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,财务会计报告,财务报告、财务报表和其他财务报告之间的关系,财务报告 （表述）,财务报表,其他财务报告,表内 确认,附注 披露,符合GAAP，并需要接受审计,辅助（补充资料）,财务报表的其他手段,披露 可不符合GAAP，但需审计,会计报表的分类,1、按报送对象分,2、按编表时间分,3、 按反映的经济内容分,4、按编制单位分类，可以分为单位。

7、财务报表编制 与分析,福州大学会计系：陈朝晖,课程性质,按照传统的观点，会计核算是以编制会计报表为其终点，但在现代市场经济条件下，经济的飞速发展造就了对信息的迫切要求，信息量的需求日益增多，信息种类的需求日益广泛，要在恰当时间内将信息准确、便捷地传递给需求的人。,课程性质（续）,正是这种外部环境的变化，使财务报表分析工作的必要性和重要性日益显示。财务报表分析是会计报表编制工作的必然延伸和发展，是会计工作的重要组成内容，成为人们认同的新观点。,课程性质（续）,本课程是会计专业和财务管理专业的一门重要专业课。

8、总账及财务报表编制,首先，了解会计核算工作的流程,原始凭证 记账凭证 科目明细账 总账 财务报表供应商明细账客户明细账个人往来账 由上述流程可以看出，会计的各项工作的基础是依据会计准则及会计制度对反映企业经营活动数据的原始凭证进行职业判断，并编制记账凭证。 而作出正确职业判断的基础是理解会计准则及会计制度，要真正理解准则及制度就必须理解准则及制度制定的思想及观念，下面简要地提一下财务工作应该树立的两个观点 。,财务工作需要树立的两个观点,第一，资产负债观。所谓资产负债观，资产负债观直接从资产和负债的角度确。

9、合并财务报表编制,合并财务报表编制涉及的 会计准则,主要准则: 长期股权投资 企业合并 合并财务报表 其他相关准则: 非货币性交易 外币折算 所得税,企业会计准则第2号 长期股权投资,主要内容：,一、长期投资的初始计量 二、长期投资的后续计量 三、长期股权投资核算方法的转换 四、长期股权投资的处置 五、长期股权投资的减值 六、新旧准则衔接规定 七、长期投资核算方法的改变对母公司分红的影响,精品资料网 http: /www. cnshu.cn,一、长期投资的初始计量,企业合并取得的长期投资的初始计量按是否属于同一控制分别确认： （一）同一控制下。

10、项目十二 财务报表编制岗,4,任务12-1 财务报表认知,1,2,3,5,任务12-2 资产负债表编制,任务12-3 利润表编制,任务12-4 现金流量表编制,任务12-5 所有者权益变动表编制,项目十二 财务报表编制岗,知识目标,掌握资产负债表的内容、结构及其编制方法； 掌握利润表的内容、格式及其编制方法； 熟悉现金流量表的内容、格式及其编制方法； 熟悉所有者权益变动表的内容、格式及其编制方法； 明确财务报表列报的基本要求； 了解财务报表的定义、组成及其分类； 了解资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的定义、作用。,项目十二 财务报。

11、,合并会计报表,第一节 合并会计报表概述,一、合并会计报表的含义 合并会计报表是指以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其资金变动情况的会计报表。,第二节 合并资产负债表,一、合并资产负债表的编制程序 1、编制合并工作底稿。将母公司和纳入合并范围的子公司的个别资产负债表的数据过入合并工作底稿。,2、编制抵销分录，并将抵销分录过入合并工作底稿中。3、计算合并抵销后的资产、负债和所有者权益的合并数额。4、正式编制。

12、财务报表分析,李琳,项目二,编制财务报表,知识目标：1、了解资产负债表的基本内容和结构2、了解利润表的基本内容和结构3、了解现金流量表的基本内容和结构4、了解所有者权益变动表的基本内容和结构5、掌握资产负债表的编制原理和方法6、掌握利润表的编制原理和方法7、掌握现金流量表的编制原理和方法8、掌握所有者权益变动表的编制原理和方法,项目二 编制财务报表,技能目标：1、能够独立编制资产负债表2、能够独立编制利润表表3、能够至少运用一种方法独立编制现金流 量表4、能够独立编制所有者权益变动表,项目二 编制财务报表,任务导入：。

13、编制财务报表 1、资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债 表中“未分配利润”的年初数。 2、资产负债表中期末“应交税费”=应交增值税（按损益表计算本期应交增值税）+应交城建税教育附加（按损益表计算本期应交各项税 费）+应交所得税（按损益表计算本期应交所得税）。这几项还必须与现金流量表中支付的各项税费项目相等。这其中按损益表计算各项目计 算方法如下： 本（上）应交增值税。

14、财务报表的编制,财务会计报告是指企业对外提供的 反映企业某一特定日期的财务状况和某 一会计期间的经营成果、现金流量等会 计信息的文件。,会计报告,资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表,是以日常的会计核算资料和其他资料为依据，按照一定的格式编制的，反映某一经济主体在一定时期的会计信息的文件,一、财务报表概述,财务报表的含义,反映财务状况,反映经营成果,反映现金流量,按编制主体,个 别 会 计 报 表,合 并 会 计 报 表,按反映的 期间长短,中 期 报 表,年 度 报 表,月度、季度、半年度报表,财务报表的种类,反映所有。

15、项目二,编制财务报表,项目二 编制财务报表,知识目标：1、了解资产负债表的基本内容和结构2、了解利润表的基本内容和结构3、了解现金流量表的基本内容和结构4、了解所有者权益变动表的基本内容和结构5、掌握资产负债表的编制原理和方法6、掌握利润表的编制原理和方法7、掌握现金流量表的编制原理和方法8、掌握所有者权益变动表的编制原理和方法,项目二 编制财务报表,技能目标：1、能够独立编制资产负债表2、能够独立编制利润表表3、能够至少运用一种方法独立编制现金流 量表4、能够独立编制所有者权益变动表,项目二 编制财务报表,任务导入。

16、项目二,编制财务报表,本章框架,任务2.1 编制资产负债表 任务2.2 编制利润表 任务2.3 编制现金流量表 任务2.4 编制所有者权益变动表 任务2.5 了解报表附注,知识目标：1、了解资产负债表的基本内容和结构2、了解利润表的基本内容和结构3、了解现金流量表的基本内容和结构4、了解所有者权益变动表的基本内容和结构5、掌握资产负债表的编制原理和方法6、掌握利润表的编制原理和方法7、掌握现金流量表的编制原理和方法8、掌握所有者权益变动表的编制原理和方法,项目二 编制财务报表,技能目标：1、能够独立编制资产负债表2、能够独立编制利润表。

17、财务报表编制 与分析,福州大学会计系：陈朝晖,课程性质,按照传统的观点，会计核算是以编制会计报表为其终点，但在现代市场经济条件下，经济的飞速发展造就了对信息的迫切要求，信息量的需求日益增多，信息种类的需求日益广泛，要在恰当时间内将信息准确、便捷地传递给需求的人。,课程性质（续）,正是这种外部环境的变化，使财务报表分析工作的必要性和重要性日益显示。财务报表分析是会计报表编制工作的必然延伸和发展，是会计工作的重要组成内容，成为人们认同的新观点。,课程性质（续）,本课程是会计专业和财务管理专业的一门重要专业课。