1、1会计学学习指导书（“练习题”部分）（周华 著， 会计学，中国人民大学出版社）第 1 章 快速入门：十个分录学记账 1第 2 章 基础理论 1第 3 章 货币资金 2第 4 章 存货 3第 5 章 固定资产 6第 6 章 债权 8第 7 章 无形资产 10第 8 章 股权投资 15第 9 章 负债 18第 10 章 所有者权益 21第 11 章 收入、费用和利润 25第 12 章 财务会计报告 28第 13 章 财务报表分析 33第 1 章 快速入门：十个分录学记账练习题：请为本章神州美食股份公司的业务做会计分录。第 2 章 基础理论一、单项选择题1【2009 年中级职称试题】下列关于会计要素
2、的表述中，正确的是（ ）。A负债的特征之一是企业承担潜在义务B 资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C 利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入【参考答案】B 2.【2009 年初级职称试题】下列对账工作，属于企业账账核对的有（ ）。A.总分类账与所属明细分类账核对B.银行存款日记账与银行对账单核对C.债权债务明细账与对方单位账面记录核对D.会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对【参考答案】 AD3.【2009 年初级职称试题】下列各项中，属于累计原始凭证的是（ ）。A.领料单 B.发生材料汇总表C.限额领料单 D.工资结算汇总表【参考答
3、案】 C4.关于会计基本前提，下列说法中不正确的是： 2A.一般来说，法律主体是一个会计主体；但会计主体不一定是法律主体。B.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。C.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定一种外币编报财务会计报告。D.会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。【参考答案】C5. 【2008 年初级职称试题】下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（ ）。A.填制的日期 B.经济业务的内容C.接受单位的名称 D.经济业务的记账方向【参考答案】D6.在借贷记帐法下，资产类帐户的期末余额（ ） 。 A.期初借方余额本期借方发
4、生额本期贷方发生额B.期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额C.期初借方余额本期贷方发生额本期借方发生额D.期初贷方余额本期借方发生额本期贷方发生额【参考答案】A7.下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（ ）。 A.填制的日期 B.经济业务的内容C.接受单位的名称 D.经济业务的记账方向【参考答案】D二、多项选择题1【2008 年初级职称试题】下列各项中，能引起资产与负债同减的有（ ）。A支付现金股利B取得短期借款C盈余公积补亏D以现金支付职工工资【参考答案】AD2.【2008 年初级职称试题】下列各项中，一般应采用数量金额式明细账登记的有（ ）。A库存商品B原材料C应收账款D固定资产【参
5、考答案】AB三、判断题1.【2010 年中级职称试题】业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。 （ ）【参考答案】第 3 章 货币资金一、单项选择题1.下列各项中，不通过“ 其他货币资金” 科目核算的是（ ） 。 3A信用证存款 B预借给职工的出差备用金 C信用卡存款 D银行本票存款【参考答案】B二、判断题1.【2008 年初级职称试题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）【参考答案】三、多项选择题1.【2010 年初级职称试题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ） 。A.企业
6、持有的 3 个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金【参考答案】BCD四、实务训练题1.假设你是某公司主管会计，准 备开支票向市农业发展有限 责任公司支付农产品采购价款。请根据票据记载事项的相关信息 签发支票（只需填写大写日期、大写金额、小写金额）：（1） 支票出票日期是 2010 年 10 月 20 日；（2） 支票金额为人民币 3 097 605.40 元。以下票样仅供参考。【参考答案】略。第 4 章 存货一、单项选择题1. 【2010 年初级职称试题】某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。
7、2009 年9 月 1 日，甲材料结存 200 千克，每千克实际成本为 300 元；9 月 7 日购入甲材料 350 千克，每千克实际成本为 310 元；9 月 21 日购入甲材料 400 千克，每千克实际成本为 290千克，每千克实际成本为 290 元；9 元 28 日发出甲材料 500 千克。9 月份甲材料发出成本为（ ）元。A.145 000 B.150 000 C.153 000 D.155 000【参考答案】C2【2009 年中级职称试题】下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（ ）。A可变现净值等于存货的市场销售价格B 可变现净值等于销售存货产生的现金流入C 可变现净值等于销售存
8、货产生现金流入的现值D可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一【参考答案】D3. 【2009 年初级职称试题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本 210 万元，支付加工费 6 万元、增值税 1.02 万元、消费税 24 万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为 （ ）万元。A.216 B.217.024C.240 D.241.02【参考答案】 A4. 【2008 年初级职称试题】某企业只生产和销售甲产品，2007 年 4 月 1 日期初在产品成本 3.5 万元。4 月份发生如下
9、费用：领用材料 6 万元，生产工人工资 2 万元，制造费用 1万元，行政管理部门物料消耗 1.5 万元，专设销售机构固定资产折旧费 0.8 万元。月末在产品成本 3 万元。该企业 4 月份完工甲产品的生产成本为（ ）万元。A.9 B.9.5 C.8.3 D.11.8【参考答案】B答案解析：3.5+（6+2+1）-39.5（万元）5. 【2008 年初级职称试题】某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007 年 2月 1 日，结存甲材料 200 公斤，每公斤实际成本 100 元；2 月 10 日购入甲材料 300 公斤，每公斤实际成本 110 元；2 月 15 日发出甲材料 400 公斤。
10、2 月末，库存甲材料的实际成本为（ ）元。A.10 000 B.10 500 C.10 600 D.11 000【参考答案】D6.某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付 24000 元，装卸费 2000 元，入库前挑选整理费 550 元。按照税法规定，该购进农产品增值税的征率为 13%。该批农产品的采购成本为（ ）元。A.30136 B.23430 C.24000 D.26550【参考答案】B，该批农产品的采购成本 =24000（1-13%）+2000+550=23430 元。7.甲公司月初库存原材料计划成本为 16500 元，材料成本差异有借方余额 1000 元，本月 15 日购入原材料实
11、际成本 42000 元，计划成本为 43500 元。本月发出材料计划成本为 30000 元。本月月末库存材料的实际成本为（ ） 。A.29750 B.30250 C.29500 D.30000【参考答案】A，发出材料应负担的材料成本差异 =1000+（42000-43500） （16500+43500）30000=-250 元；本月月末库存原材料的实际成本=（16500+43500-30000） +（1000-1500+250）=29750 元。8. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。本期购入原材料 100公斤，价款 46860 元（不含增值税额） 。验收入库时发现短缺
12、5%，经查属于运输途中合理损耗。该批原材料入库前挑选整理费为 640 元。该批材料实际成本为每公斤（ ）元。A.510 B.500 C.475 D.506【参考答案】B，该批材料实际成本 =（46860+640）100（1-5%）=500 元。9.2007 年，大海公司因市场需求变化决定停产丙产品，同时决定将用于生产丙产品的外购材料全部售出，该材料有 10 吨，成本为 150 万元；据调查，该材料市场价格为 14 万元/吨，售出 10 吨该材料可能发生的销售费用及税金 2 万元。2007 年 12 月 31 日该材料账面价值为（ ） 。A.138 B.12 C.150 D.140【参考答案】A
13、，2007 年 12 月 31 日该材料可变现净值=1410-2=138 万元，成本为150 万元，所以待年末计提 12（150-138）万元存货跌价准备后该资产账面价值为 138 万元。二、多项选择题1【2009 年中级职称试题】下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。A存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本B存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提5C债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本【参考答案】ABD三、判断题1. 【2010 年中级职称试题】持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超
14、出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。 （ ）【参考答案】2.商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。（ ）【参考答案】 四、计算及会计处理题1.北方公司期末存货采用成本与市价孰低法计价。2007 年 9 月 26 日北方公司与南方公司签订销售合同：北方公司 2008 年 3 月 5 日向南方公司销售电子设备 10000 台，每台1.5 万元。2007 年 12 月 31 日北方公司库存电子设备 13000 台，单位成本 1.4 万元，预计销售税费均为 0.1 万元/台。北方公司于
15、2008 年 3 月 6 日向南方公司销售电子设备 10000台，每台 1.5 万元，于 2008 年 4 月 5 日销售电子设备 100 台，每台 1.2 万元。货款均已收到。北方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。要求：编制计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程（金额用万元表示） 。【参考答案】1.由于北方公司持有的电子设备数量 13000 台多于已签订销售合同的数量 10000 台。因此，销售合同约定数量 10000 台，应以销售合同约定的价格作为计量基础，超过的部分300 台可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。（1）有合同的约定部分可变现净值=10000 （1
16、.5-0.1）=14000（万元） 。账面价值=100001.4=14000（万元） 。计提存货跌价准备=0（2）没有合同约定的部分可变现净值=3000（1.4-0.1）=3900 （万元） 。账面价值=30001.4=4200（万元） 。计提的存货跌价准备金额=4200-3900=300（万元） 。（3）借：资产减值损失 300贷：存货跌价准备 300（4）2008 年 3 月 6 日向南方公司销售电子设备 10000 台。借：银行存款 17550贷：主营业务收入 15000应交税费应交增值说（销项税额） 2550借：主营业务成本 14000贷：库存商品 14000（5）2008 年 4 月
17、 5 日销售电子设备 100 台，借：银行存款 140.4贷：主营业务收入 120应交税费应交增值税（销项税额） 20.4借：主营业务成本 140贷：库存商品 1406因销售应结转的存货跌价准备=3004200140=10（万元） 。借：存货跌价准备 10贷：主营业务成本 10第 5 章 固定资产一、单项选择题1. 【2010 年中级职称试题】固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。 （ ）【参考答案】2. 【2010 年中级职称试题】甲公司为增值税一般纳税人，于 2009 年 2 月 3 日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款
18、为 3 000 万元，增值税额为 510 万元，款项已支付；另支付保险费 15 万元，装卸费 5 万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（ ）万元。A.3 000B.3 020C.3 510D.3 530【参考答案】B3.【2010 年初级职称试题】甲公司为增值税一般纳税人， 2009 年 12 月 31 日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为 360 万元，增值税税额为 61.2万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备 2010年应计提的折旧为（ ）万元。A.72 B.120 C.140.4 D.1
19、68.48【参考答案】B4. 【2010 年初级职称试题】某企业 2009 年 12 月 31 日“固定资产” 科目余额为 1000万元， “累计折旧”科目余额为 300 万元， “固定资产减值准备 ”科目余额为 50 万元。该企业2009 年 12 月 31 日资产负债表“ 固定资产” 的项目金额为（ ）万元。A.650 B.700 C.950 D.1000【参考答案】A5【2009 年中级职称试题】下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B 固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C 工程完工前因正常原因造成的单项工
20、程报废净损失计入营业外支出D已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账【参考答案】D 6.【2009 年初级职称试题】某企业转让一台旧设备，取得价款 56 万元，发生清理费用2 万元。该设备原值为 60 万元，已提折旧 10 万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。A.4 B.6 C.54 D.56【参考答案】 A 7. 【2009 年初级职称试题】某企业 2007 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值为 200万元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。2008 年712 月 31 日该设备存在减值迹
21、象，经测试预计可收回金额为 120 万元。2008 年 12 月 31 日该设备账面价值应为（ ）万元。A.120 B.160C.180 D.182【参考答案】 A 二、多项选择题1.【2010 年初级职称试题】下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（ ） 。A.清理固定资产发生的税费B.清理固定资产的变价收入C.清理固定资产的账面价值D.清理固定资产耗用的材料成本【参考答案】ABCD2.【2010 年初级职称试题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（ ） 。A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目贷记“累计折旧” 科目B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目
22、 贷记“累计折旧” 科目C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目 贷记“累计折旧” 科目D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目 贷记“累计折旧” 科目【参考答案】ABCD3【2009 年中级职称试题】下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（ ）。A与所得税收付有关的现金流量B筹资活动产生的现金流入或者流出C与预计固定资产改良有关的未来现金流量D与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量【参考答案】ABCD4.【2009 年初级职称试题】下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（ ）。A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.固定资产
23、折旧方法一经确定不得改变C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧【参考答案】 AC 三、判断题1. 【2008 年中级职称试题】在资产减值测试中，计算资产未来现金流量现值时所采用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。（ ）【参考答案】2.【2008 年中级职称试题】企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（ ）【参考答案】3【2008 年初级职称试题】固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确
24、认为单项固定资产。（ ）8【参考答案】4【2008 年初级职称试题】企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（ ）【参考答案】四、计算分析题1.【2008 年初级职称试题】甲企业为增值税一般纳税人（尚未实行增值税转型试点），增值税税率为 17%。2007 年发生固定资产业务如下：（1）1 月 20 日，企业管理部门购入一台不需安装的 A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 550 万元，增值税为 93.5 万元，另发生运输费 4.5 万元，款项均以银行存款支付。（2）A 设备经过调试后，于 1 月 22 日投入使用，预计使用 10 年，净残值为 35 万元
25、，决定采用双倍余额递减法计提折旧。（3）7 月 15 日，企业生产车间购入一台需要安装的 B 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 600 万元，增值税为 102 万元，另发生保险费 8 万元，款项均以银行存款支付。（4）8 月 19 日，将 B 设备投入安装，以银行存款支付安装费 3 万元。B 设备于 8 月25 日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B 设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为 35.65 万元，预计总工时为 5 万小时。9 月，B 设备实际使用工时为 720 小时。假设上述资料外，不考其他因素。要求：（1）编制甲企业 2007 年 1 月 20 日购入 A 设备的会
26、计分录。（2）计算甲企业 2007 年 2 月 A 设备的折旧额并编制会计分录。（3）编制甲企业 2007 年 7 月 15 日购入 B 设备的会计分录。（4）编制甲企业 2007 年 8 月安装 B 设备及其投入使用的会计分录。（5）计算甲企业 2007 年 9 月 B 设备的折旧额并编制会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【参考答案】（1）借：固定资产 648 （55093.54.5）贷：银行存款 648（2）6482/10/1210.8（万元）借：管理费用 10.8贷：累计折旧 10.8（3）借：在建工程 710 （6001028）贷：银行存款 710（4）借：在建工程 3贷：银行存
27、款 3借：固定资产 713贷：在建工程 713（5）（71335.65）/5720/10009.75（万元）借：制造费用 9.75贷：累计折旧 9.759第 6 章 债权一、单项选择题1.【2010 年初级职称试题】企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（ ） 。A.确认当期财务费用 B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用 D.确认当期主营业务成本【参考答案】A2.【2010 年初级职称试题】企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（ ）A.借记 “资产减值损失”科目 贷记“ 坏账准备”科目B.借记 “管理费用”科目
28、 贷记 “应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目 贷记“应收账款” 科目D.借记“坏账准备”科目 贷记“资产减值损失” 科目【参考答案】C3【2009 年中级职称试题】2008 年 7 月 1 日，甲公司从二级市场以 2 100 万元（含已到付息日但尚未领取的利息 100 万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用 10 万元，划分为交易性金融资产。当年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2 200 万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（ ）万元。A90 B100 C 190 D200【参考答案】D 4.【2009 年初级职称试题】某企业 2
29、008 年 8 月 1 日赊销一批商品，售价为 120000 元（不含增值税），适用的增值税税率为 17%.规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于 2008 年 8 月 15 日付清货款，该企业收款金额为（ ）元。A.118800 B.137592C.138996 D.140400【参考答案】 C 5.【2009 年初级职称试题】甲公司 2008 年 7 月 1 日购入乙公司 2008 年 1 月 1 日发行的债券，支付价款为 2100 万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息 40 万元），另支付交易费用 15 万元。该债券面值为 2000 万元。
30、票面年利率为 4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司 2008 年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。A.25 B.40C.65 D.80【参考答案】 A 6. 【 2008 年初级职称试题】某企业某月销售商品发生商业折扣 20 万元、现金折扣 15万元、销售折让 25 万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。A.15 B.20 C.35 D.45【参考答案】A7.【2008 年初级职称试题】某企业于 2007 年 7 月 1 日按面值发行 5 年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额 8 000 万元，票面年
31、利率为 4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2008 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额10为（ ）万元。A.8 000B.8 160C.8 320D.8 480【参考答案】D答案解析：800080004%1.58480（万元）二、多项选择题1. 【2008 年中级职称试题】下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本因素的有（ ）。A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.对到期一次付息债券确认的票面利息【参考答案】ABCD2【2008 年初级职称试题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ）。A计提坏账准备B收回应收账款C转
32、销坏账准备D收回已转销的坏账【参考答案】ABD第 7 章 无形资产一、单项选择题1. 【2010 年中级职称试题】下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ） 。A.将自创的商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产【参考答案】D2.甲公司为增值税一般纳税人，2009 年 1 月 5 日以 2700 万元购入一项专利权，另支付相关税费 120 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费 60 万元。该专利权预计使用 5 年，
33、预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年 12 月 31 日改专利权的账面价值为（ ）万元。A.2160 B.2256 C.2304 D.2700【参考答案】B3【2009 年中级职称试题】2008 年 1 月 20 日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为 80 万元，累计开发支出为 250 万元（其中符合资本化条件的支出为 200 万元）；但使用寿命不能合理确定。2008 年 12 月 31 日，该项非专利技术的可收回金额为 180 万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（ ）万元。A2011B70C100D
34、150【参考答案】A 4【2009 年中级职称试题】下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B 无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C 价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按 10 年摊销【参考答案】B 5. 【2008 年中级职称试题】甲公司 2007 年 1 月 10 日开始自行研究开发无形资产，12月 31 日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 40 万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 30 万元、计提
35、专用设备折旧30 万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 100 万元、计提专用设备折旧 200 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2007 年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。A.确认管理费用 70 万元，确认无形资产 360 万元B.确认管理费用 30 万元，确认无形资产 400 万元C.确认管理费用 130 万元，确认无形资产 300 万元D.确认管理费用 100 万元，确认无形资产 330 万元【参考答案】 C6. 【2008 年中级职称试题】下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.内部产生的商誉应确认为无形资产 中华会计网校B.计提的无形资产减值准备在该资
36、产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10 年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产【参考答案】D7【2008 年初级职称试题】2007 年 8 月 1 日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出 800 万元，其中，费用化的金额 650 万元，符合资本化条件的金额 150万元。8 月末，研发活动尚未完成。该企业 2007 年 8 月应计入当期利润总额的研发支出为（ ）万元。A.0 B.150 C.650 D.800 中华% 会计）网校【参考答案】C8【2008 年初级职称试题】某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专
37、利权的账面余额 50 万元，已摊销 20 万元，计提资产减值准备 5 万元，取得转让价款 28 万元，应交营业税 1.4 万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（ ）万元。A.-2 B.1.6 C.3 D.8【参考答案】B答案解析：281.4（50205）1.6（万元）二、多项选择题1.【2009 年初级职称试题】下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销12B. 有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产C. 内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产D. 无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回【参考答案】 BD
38、 三、判断题1.【2010 年初级职称试题】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资产化计入无形资产成本。 （ ）【参考答案】2.专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。（ ）【参考答案】 四、计算及会计处理题1.甲公司自 2008 年 6 月开始自行研究开发一项新产品专利技术， 2009 年 7 月专利技术获得成功，达到预定用途。2008 年在研究开发过程中发生材料费用 300 万元、人工工资 150 万元，以及支付的相关费用 50 万元，共计 500 万元，其中，符合资本化条件的支出为 200
39、万元； 2009 年在研究开发过程中发生材料费 220 万元、人工工资 80 万元，以及支付的相关费用 20 万元，共计 320 万元，其中，符合资本化条件的支出为 160 万元。要求：编制甲公司 2008 年度和 2009 年度有关研究开发专利权的会计分录。2.天海公司 2008 年 1 月 2 日，从集美公司购买一项专利权，经与集美公司协商采用分期付款方式支付货款。合同规定，该项专利权的价款总额为 800 万元，当日支付 400 万元，余款分 2 年付清，每年支付 200 万元，当日已办妥相关手续。假定银行同期贷款利率为 6%， 2 年期年金现值系数为 1.8334。该项专利权法律规定的有
40、效期为 10 年，甲公司预计使用年限为 8 年，采用直线法摊销该项无形资产。要求：（1）计算该项专利权的入账价值及各年应分摊的未确认融资费用；（2）计算该专利权的年摊销额；（3）编制天海公司 2008 年和 2009 年有关的会计分录。3.2008 年 1 月 1 日，甲公司外购入一项无形资产，实际支付的价款为 250 万元，预计可使用 5 年。 2009 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，该无形资产可能发生减值，估计可收回金额为 60 万元。 2011 年 12 月 31 日，甲公司发现，导致该无形资产减值的因素已经完全消失，此时该无形资产可收回金额为 70
41、 万元。2012年 1 月 1 日，甲公司将该无形资产出售，获得价款 75 万元。假定甲公司对该无形资产使用直线法摊销，不考虑其他相关税费的影响。要求：编制无形资产自购入至无形资产使用期满的相关会计分录。 （金额用万元表示） 。4.下列为甲公司 2008 年至 2013 年一项无形资产的相关业务资料：（1）2008 年 12 月 3 日甲公司以银行存款 360 万元购入该无形资产，预计可使用 6年，直线法摊销。（2）2010 年 12 月 31 日，该无形资产可收回金额为 200 万元，该无形资产减值后预计使用年限不变。（3）2011 年 12 月 31 日，该无形资产可收回金额为 160 万
42、元。（4）2012 年 1 月 9 日出售该无形资产取得价款 170 万元，出售价格为公允价值，营业税率为 5%。要求：编制与上述资料有关的会计分录。13【参考答案】1.（1）2008 年度，发生支出时：借：研发支出费用化支出 3000000资本化支出 2000000贷：原材料 3000000应付职工薪酬 1500000银行存款 500000期末：借：管理费用 3000000贷：研发支出费用化支出 3000000（2）2009 年度，发生支出时：借：研发支出费用化支出 1600000资本化支出 1600000贷：原材料 2200000应付职工薪酬 800000银行存款 200000专利权获得成
43、功时：借：管理费用 160000无形资产 360000贷：研发支出费用化支出 1600000资本化支出 36000002.（1）无形资产的入账价值=400+2001.8334=766.68（万元） ，未确认融资费用=800-766.68=33.32（万元） ，第一年应确认的融资费用=2001.83346%=22.0008 （万元） ，第二年应确认的融资费用=33.32-22.0008=11.3192（万元） 。（2）该项专利权的年摊销额=766.688=95.835（万元）（3）2008 年度：借：无形资产专利权 7666800未确认融资费用 333200贷：银行存款 4000000长期应付款
44、 4000000借：长期应付款 2000000贷：银行存款 2000000借：财务费用 220008贷：未确认融资费用 220008借：管理费用 958350贷：累计摊销 9583502009 年度：借：长期应付款 2000000贷：银行存款 2000000借：财务费用 113192贷：未确认融资费用 113192借：管理费用 958350贷：累计摊销 9583503.（1）2008 年 1 月日购入该无形资产，14借：无形资产 250贷：银行存款 250（2）2008 年 12 月 31 日摊销无形资产，借：管理费用 50贷：累计摊销 50（3）2009 年 12 月 31 日摊销无形资产，
45、借：管理费用 50贷：累计摊销 50此时，该无形资产的账面价值=250-50-50=150（万元） ，其发生减值，应计提减值准备=150-60=90（万元） 。借：资产减值损失 90贷：无形资产减值准备 90（4）2010 年应摊销的无形资产=60/3=20（万元） ，借：管理费用 20贷：累计摊销 20（5）2011 年应摊销无形资产 20 万元，借：管理费用 20贷：累计摊销 202011 年无形资产可收回金额为 70 万元大于此时无形资产账面价值，该无形资产为发生减值，也不能将原计提的减值准备转回，此处不再进行会计处理。（6）出售该无形资产，借：银行存款 75累计摊销 140无形资产减值准备 90贷：无形资产 250营业外收入处置非流动资产利得 554.（1）2008 年 12 月 3 日购入时，借：无形资产 3600000贷：银行存款 3600000（2）2008 年 12 月 31 日，借：管理费用 50000贷：累计摊销 50000（3）2009 年 12 月 31 日，借：管理费用 600000贷：累计摊销 600000（4）2010 年 12 月 31 日，借：管理费用 600000贷：累计摊销 600000借：资产
