1、第一章 夏商西周时期的财政,教学目的与要求：通过本章的学习，使大家了解国家财政产生的条件，财政同国家的关系。奴隶社会财政的性质及其特征，以及早期财政收支形式。从历史的发展加深对财政的起源及本质的理解。,教学的重点和难点： 重点是奴隶制国家财政的特征与形成体系及田赋的第一大变化。 难点是财政起源与产生的过程。,第一节 三代以前的原始社会生活与财政的起源问题,一、财政的起源、产生、形成是个有区别的概念 1、起源犹如母体内的胚胎。 2、产生犹如从母体内分娩。 3、形成则可以说是分娩之后的存在发展过程。,二、原始社会的生活 1、从世界历史的角度来看，蒙昧、野蛮、文明时期。 2、从我国历史资料来看，分四
2、个时期。（原始公社：血缘家庭公社、母系氏族公社、父系氏族公社） 我国的传说：三皇（遂人氏、伏羲氏、神农氏）；五帝（黄帝、颛顼、帝喾ku、唐尧、虞舜）,第一个时期：采集经济（距今大概有二三百万年）。是母系氏族公社中后期。基本情况如庄子外篇（卷四中）第九馬蹄所说的：含哺而熙，鼓腹而游。在我国历史上的有巢氏、遂人氏、伏羲氏，距今有4、5万年，是旧石器时代到新石器时代，北京周口店人，这是没有分配关系，自然公社状况。,哺：口里所含的食物。熙：通作“嬉”，嬉戏。鼓腹：鼓着肚子，意指吃得饱饱的。口里含着食物嬉戏，鼓着吃饱的肚子游玩。 第二个时期：渔猎经济时期 第三个时期：父系氏族部落 第四个时期：父系部落联
3、盟崩溃到奴隶制国家产生,第二节 奴隶制国家的建立与国家财政的形成,一、国家起源产生问题有不同看法 1、国家是否起源于一种模式。 2、国家产生有四种看法。 3、国家的划分，讲四个字。封、邑、邦、国 二、财政产生的基本前提和共同条件 1、基本前提 2、从内因与外因来看，有四个共同条件。,三、国家财政的形成,1、国家财政是国家建立后的必然产物： 建立军队和供备武器的需要； 开拓疆域和建立都城的需要； 设置官制和分封食禄的需要； 实行刑法和礼制的需要。,2、同样是私有制的产物： 社会产品不在为社会所共有，成为帝国一家所有； 在定居生活的基础上，促进了社会生产力的发展和提高； 谁占有土地和劳动力，成为奴
4、隶制国家财政的一个根本问题。,提示：奴隶制（夏商周）三代,1、社会脱胎于原始氏族社会： 社会生产力的发展；私有财产观念的产生；阶级分化的出现。 2、国家脱胎于社会公共权力的扩展： 血缘关系的破裂；社会分工与交换的发展；氏族占有土地范围的扩展；管理公共事务的集中与强制性。 3、财政脱胎于原始共产主义的分配： 剩余产品的积聚；分配关系趋向强制性、无偿性、固定性；土地和劳动力占有观念的强化。,启示：（也贯穿于以后的封建社会）,奴隶制国家财政的地位和职能： 是维护统治阶级的命脉； 是维护财产私有制的工具； 是组成国家主权的不可分割部分。通过这一节我们可以总结出财政与社会及国家的关系，从而明确国家财政的
5、地位和职能作用。,第三节 我国奴隶制国家财政的特征,一、籍民之力开辟土地，以劳役和实物地租收入作为财政主要来源。 二、征服奴役小国家和其它氏族，强制贡纳实物和提供劳役，以满足王朝的财政需要。 三、分封赏赐，定赋制禄用授土授民办法控制财政分配。 四、用天命礼制维护统治，置财政于神权、王权支配之下。,第四节 三代的财政收入,一、征取财政收入的途径、特点和方式 1、途径有三方面： （1）对四周部落氏族，实行有一定要求的强制性贡纳 （2）对王朝内部管辖地区，以土地为对象，榨取奴隶大众的剩余劳动，通过地方诸侯方伯的按时按规定的土地等收获物的献纳，实行实物贡赋和劳役地租，以供维护王朝统治权力机关的财政需要
6、；,（3）对被征服部落，则把从战争中获得的大量俘虏变国奴隶，迫使他们从事农业、手工业生产，山泽等自然资源的开发，和狩猎、建筑等方面的劳役，以满足为王朝财政需要的各种财物需要。,2、特点有四点,（1）以强制的劳役地租形式，进行实物财政的缴纳。 （2）租税不分，租赋合一。 （3）收支不分。 （4）王室和国家财政不分。,3、方式：贡助彻,（1）贡、“夏后氏五十而贡” 这是自由民的课税制度。一方面照顾了运输的难易，另一方面也有近重远轻的倾向，因近城区负担次数多，种类多，这种规定有它的合理性与可行性。 从这种租税制度的课征方法上说，贡法是一种强制性的献纳；贡法是一种奴隶制下的实物剥削形式；贡法是按定额课
7、征，或者说是按一个国家不变的定额比例贡纳；贡法只是一种低水平的剥削形式。,（2）助、“殷人七十而助”,中国财政史辑要中说： 助法的特点是以井田制为基础； 是奴隶制下的一种劳役剥削； 税率为“九一”； 为贡法的发展。,（3）彻、“周人百亩而彻”,对周代的彻法，因史料不多，所以后世说法很不一致。我认为，西周的彻的法，实际上也是助耕公田力役地租的方式，所不同的，是商代在井田里有独立的一块公田，农民按照规定在一定时候到公田上去劳动，干完活就算完成了“助”的任务；公田上的收获物不管多少，都归商王朝所得。,西周的彻法，则是在井田打通公田和私田的界限，即把公田分给各家农民，“家耕百亩，彻取十亩以为赋”，还是
8、缴什一之税。彻法有四种看法。,彻法是带有劳役地租外观的实物地租； 剥削率为什一； 根据年成丰欠进行最后调整，具有高度伸缩性的多级百分率； 是奴隶制下的较高水平的剥削形式。,二、附带说一下关于“贡、赋、税、役”四个字,1、“赋”，出于“田”，自上税下，贡出于土，从下献上。 2、因田制赋，任土作贡，即任其土地所有，定期贡赋之差；或解释为：以土地所生，以供天子；再一个解释是任土作贡，分田定税，十一而赋，万国以康。,3、周代以后，赋税两字的使用逐步广了，过去用贡赋多，按汉书中的税法：赋从贝从武，指兵车之赋，税，从兑从禾，是从土地上征取稻谷，税用作祭祀和奴隶王朝或封建王朝的俸禄。汉以后，赋不仅指军赋，人
9、口税，人头税都称赋。,4、周代以后，从财政收入来讲，贡占有比较重要和地位，赋是贡构成的一个部分。周以后的赋越来越重要，包括了田赋，直到封建社会，常常把赋税两个字合起来讲。实际上赋税二字没有多大区别，把土地税称为田赋，其他税称税。,5、役是税收的前身。它比实物地租发生得早。田有税，丁有役。所以役是对人身和劳动力的征取，过去有几个概念：（1）夏商周时为助。助耕公田，即服劳役。（2）另一种役，劳役，就是干杂差，奴隶集中搞建设等。（3）当兵壮丁，作为比较完整的力役，是从周开始的。,三、财政收入的内容,1、贡纳收入：指各地向王朝中央的献纳和职贡。 2、田赋收入：奴隶制国家建立后，随着土地的扩占和开辟，以
10、土地为征收对象的田赋收入，渐次成为构成当时国家财政收入的重要来源。,3、军赋收入：三代实行兵农合一，田制与兵制不可分割。分为五等：兵赋，甸赋，同赋，封赋，畿赋。 4、专利收入三代主要手工业和商业是由国家控制专利。,5、工商杂税收入：西周以前对经营工商虞衡一类人一般是不征税的。 6、其它收入：包括战利收入，赎罚收入，狩猎收入，征战掠夺。,第五节 三代财政支出,一、财政支出的特点： 1、祭祀和军事支出需要，列为财政首先要任务。 2、爵实录服用、赏赐等支出，按贵贱亲疏，区别差等对待。 3、王室和国家财政支出不分。 4、制国用，采取“量入为出，蓄积有余”和“专款专用”原则。,二、财政支出的内容,1、军
11、事支出：那时的军费好既是支出，也是收入，是收支合一的。 2、祭祀支出：奴隶主统治者利用“君权神授”，通过祭祀形式，取得需用来源，内容既极广泛，支出又频繁。,3、王室支出：包括王室人员膳食衣服，一室举行各种赏赐宴会，和天子赠送支出等。 4、俸禄支出：三代采取授田制禄，四周班禄制。,5、建设支出：分三类 第一，属于有利生产和安定民生的建设措施。 第二，属于显示和保卫政权的建设措施，主要为都邑城郭的建造。 第三，属于帝王统治者穷奢极欲的奢侈宴乐性的建筑支出。 6、其它支出：包括宾礼招待，会盟狩猎，以及赈济支出等项内容。,三、周礼中关于控制支出的规定,整个特点是：专税专用，收支对口 1、邦中之赋：宾客
12、之式，用于接待宾客。 2、四郊之赋：刍秣之式，用于牛马饲养草料。 3、邦旬之赋：工事之式，用于百工制造器物。 4、家削之赋：匪颁之式，用于赏赐诸侯百官。,5、邦县之赋：币帛之式，用于遣使出国和接待外宾。 6、邦都之赋：祭祀之式，用于祭祀。 7、关市之赋：馐服之式，用于国王的膳食衣服。 8、山泽之赋：丧荒之式，用于丧事和凶荒赈灾。 9、币余之赋：好用之式，用于宴饮赐赠群臣。,四、关于教育支出,三代的教育支出大多与祭祀支出混在一起。孟子中说：夏曰校，商曰序，周曰庠。所教授的内容有：礼（义）、乐（音乐）、午（蹈）、射（打仗）、御（宗教）。当时政教不分，官师不分，这方面的支出对后世影响较大。,第六节
13、夏商周三代的财政管理,一、分官任事的财政管理机制（司空、司徒、司马） 司徒主要是管财政的，管公田和私田。司徒即司土。司马本是管军事的，但也兼管军赋。司空则是管水利建设的，但他也管财源的开发利用。,二、财政官制由简而繁、渐趋完备,据礼记明堂位记载，“夏后氏官百”。夏王朝的官制分为“宅乃事”，“宅乃牧”和“宅乃准”三类，分管中央和地方的政务，事务及祭祀神卜职事。,到了商代，由于统一规划的扩大，国家机构分为中央和地方两个区域，在中央的统治机构分为“卿事察”和“太史察”两大部门，前者是国家的政务机构，下设各种官吏，分管各种事务，包括负责财政经济方面的职任，大致分为“御事”和“服”。,西周时代，在土地分
14、封基础上形成统一的王、诸侯、大夫三级政权。中央和诸侯国执政的叫“卿”。国王统治地区叫“天下”，诸侯治地叫“国”，大夫辖属叫“家”，大夫之下还有士的阶级，层层确立君臣关系，并实行嫡长子继承的寒潮制度。国王之下最高执政官是太师和太保，由王族长老亲贵担任。卿士寮并掌政务和宗教祭祀大事。,三、地方分权的财政管理体制,三代财政中，中央和地方的划分很清楚。中央财政的收入一是本土可管的收入，另一是地方的年赋。地方的财政收入也有两条：一是在封地上取得的税收，另一是逢灾荒，犒劳军队，颁赏时，中央也拨补一部分补贴。,四、周礼中关于西周王朝财政的式法规则,1、帮国财用由诼宰总司其责。 2、天官所属的大宰、小宰、宰夫
15、分掌邦国财用制度，并组织平衡。 3、天官所属的职内、职岁、职币分司财政收支出纳和余财的掌管。 4、天官所属的司会、司书、专司会计审计之职。,5、另设大府、王府、内府、外府四府，专司各类财物的库藏之职。 6、地官大司徒、小司徒总司邦国赋税之职。 7、地官所属的载师、闾师、县师、遂师、遂人、均人等分司不同范围内的赋税征收管理事宜。 8、有关各种工商什税以及平准货物，关市借贷等均设置专职人员负责办理。,五、一些基本财政管理制度和原则的创立,三代奴隶主王朝为了保证财政需要，早期开始就建立了一些基本的财政管理制度，以控制收支，力求充裕其财政力量，这些财政管理制度和原则，概言之有以下几项： 1、强调会计簿
16、册记录，制定量入为出收支对口原则。,2、财政任务与吏治奖惩结合，实行考成上讲制度。 3、对地方诸侯和臣属的财政任务，实行严格的巡视督征。 4、均平赋役和分等定级的征收原则。 5、积存种类财物的库贮制度。,本章小结：,1、我们从三代财政的历史看，财政是属于经济，服从于政治，是社会经济发展到一定阶段和国家政治权力的要求相结合的必然产物。,2、我们研究中国财政史，从三代财政史出发，目的是为了便于对几千年的财政史的发展打下一个认识的基础，如果三代财政史可谈到的这些方面，我们初步有了一个轮廓，那么对学到以后各个时期的财政时，便能够有所认识，似曾相识，所以，学习三代财政史是不可缺少的。主要的还是要下些功夫
17、。我们要探索源流。,（若不知财政史，则先天不足，若对于现实财政事实不了解的话，则是后天失调。） 3、我们研究中国财政史也好，研究三代财政史也好，从中有不少课题需要我们探索，也有许多历史上的经验需要我们学习借鉴，对历史不抱唯心主义，我们学习不是全盘抛弃。,需要探索的问题，除了上面提到的制度以外，还有如“任土作贡”、“分田制禄”、“贡助彻”的什一税率，“工商食官”，关市中查市与稽征的关系，关市稽而不税等，还有如从夏禹开始的“培养财源”“调节盈虚”问题，“重农抑商”、“灾荒减免”方针。,以上8个制度也好，8个方针也好，都可研究，都可写论文。 最后，为了结束这门课，提供同学们两句话，作为共同勉励吧： 学如逆水行舟，不进则退，心似草原野马，易放难收。,复习思考题,1、财政的起源于何时？试说明。 2、三代财政产生的基本前提与共同条件有哪些？ 3、三代财政的特点如何？ 4、三代财政收入的方式，贡、助、彻有何区别？ 5、三代财政管理有何特点？,
