1、小企业常见会计分录处理一、资 产 类1、1001 库存现金：核算企业的库存现金。提取现金：（会计分录摘要：银行取现） 借：库存现金 贷：银行存款-*现金进行：（会计分录摘要：现金进行） 借：银行存款-*贷：库存现金销售商品收取现金：（会计分录摘要：专票销售商品一批/普票销售商品一批）借：库存现金贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2、1002 银行存款：核算存入银行或其他金融机构的各种款项。现金进行：（会计分录摘要：现金进行） 借：银行存款 -*贷：库存现金提取现金：（会计分录摘要：银行取现） 借：库存现金贷：银行存款-*销售商品收取汇款：（专票销售商品一批/普票销售商品一批）借：银
2、行存款-*贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)3、1101 应收票据：核算企业因销售商品（产成品或原材料）收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。销售商品收商业汇票：（会计分录摘要：专票销售商品一批/普票销售商品一批）借：应收票据-*贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）银行承兑汇票到期收回票面金额：（会计分录摘要：承兑汇票到期兑付） 借：银行存款 -*贷：应收票据-*银行承兑汇票未到期先贴现：（会计分录摘要：承兑汇票贴现） 借：银行存款-*财务费用-利息支出贷：应收票据-*4、1202 应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。销售商品未收款：
3、（会计分录摘要：专票销售商品一批/普票销售商品一批） 借：应收账款-*贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）通过现金收回应收账款：（会计分录摘要：现金收取销售货款） 借：库存现金-*贷：应收账款-*通过银行收回应收账款：（会计分录摘要：银行收取销售货款） 借：银行存款-*贷：应收账款-*通过承兑汇票收回应收账款：（会计分录摘要：承兑汇票收取销售货款）借：应收票据-*贷：应收账款-*应收账款不能收回作为坏账处理：（会计分录摘要：应收账款-*坏账损失）借：营业外支出-坏账损失贷：应收账款-*5、1203 预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金等。企业
4、因购货通过现金预付购货款：（会计分录摘要：现金支付预付货款） 借：预付账款-*贷：库存现金 企业因购货通过银行预付购货款：（会计分录摘要：银行支付预付货款）借：预付账款-*贷：银行存款-*企业因购货签发汇票预付购货款：（会计分录摘要：承兑汇票支付预付货款）借：预付账款-*贷：应付票据-* 6、1221 其他应收款：核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等现金支付员工或客户借款：（会计分录摘要：现金支付*借款） 借：其他应收款-* 贷：库存现金通过银行支付客户保证金 ：（会计分录摘要：银行支付*保
5、证金） 借：其他应收款-*贷：银行存款-*现金收回员工或客户借款：（会计分录摘要：现金收回*借款） 借：库存现金贷：其他应收款-*通过银行收回客户保证金：（会计分录摘要：银行收回*保证金） 借：银行存款-*贷;其他应收款-*其他应收款实际发生坏账：（会计分录摘要：其他应收款*坏账损失） 借：营业外支出-坏账损失贷：其他应收款-*7、1403 原材料：核算企业库存的各种材料。包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件） 、修理用备件（备品备件） 、包装材料、燃料等的实际成本或计划成本。现金购入原材料且专用发票已认证：（会计分录摘要：专票购入原材料一批）借：原材料-*应交税费-应交增值税（
6、进项税额）贷：库存现金银行购入原材料且专用发票已认证：（会计分录摘要：专票购入原材料一批）借：原材料-* 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款-*应付票据购入原材料且专用发票已认证：（会计分录摘要：专票购入原材料一批） 借：原材料-*应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付票据-*当月原材料已入库但发票未到需要暂估入库：（会计分录摘要：暂估原材料一批） 借：原材料-*贷：应付账款-暂估应付账款上月暂估的原材料发票本月已到，冲销上月暂估原材料：（会计分录摘要：冲暂估原材料一批）借：原材料-*（红字） 贷：应付账款-暂估应付账款（红字） 本月生产领用原材料：（会计分录摘要：生产领用原材料
7、一批） 借：生产成本-直接材料制造费用-*贷：原材料-*本月经营管理部门领用原材料：（会计分录摘要：经营管理部门领用原材料一批） 借：营业费用-*管理费用-*贷：原材料-*本月福利部门领用原材料：（会计分录摘要：福利部门领用原材料一批） 借：管理费用-职工福利贷：应付职工薪酬-职工福利借：应付职工薪酬-职工福利贷：原材料-*清查盘点盘盈原材料：（会计分录摘要：原材料清查盘盈） 借：原材料-*贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢清查盘点盘亏原材料：（会计分录摘要：原材料清查盘亏）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料-*8、1405 库存商品：核算企业库存的各种商品的实际成本或售价。
8、包括：库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等） ，在“销售费用”科目核算，不在本科目核算。专票购入库存商品未付款且抵扣联已认证：（会计分录摘要：专票购入库存商品一批）借：库存商品-*应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-*专票购入库存商品未付款且抵扣联当月未认证：（会计分录摘要：专票购入库存商品一批）借：库存商品-*待摊费用-待抵扣进项税额 贷：应付账款-*普票购入库存商品未付款：（会计分录摘要：普票购入库存商品
9、一批） 借：库存商品-*贷：应付账款-*本月库存商品已入库但发票未到需要暂估：（会计分录摘要：暂估库存商品一批）借：库存商品-*贷：应付账款-暂估应付账款上月暂估库存商品发票已到冲销上月暂估：（会计分录摘要：冲暂估库存商品一批）借：库存商品-*（红字）贷：应付账款-暂估应付账款（红字）本月生产完工产品验收入库：（会计分录摘要：结转完工产品成本） 借：库存商品-*贷：生产成本-直接材料-直接人工-制造费用结转本月销售库存商品成本：（会计分录摘要：结转库存商品销售成本） 借：主营业务成本贷：库存商品-*结转本月销售原材料成本：（会计分录摘要：结转原材料销售成本）借：其他业务成本贷：原材料-*9、
10、1408 委托加工物资：本科目核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。 发出给外单位加工的物资出库：（会计分录摘要：发出委托加工物资） 借：委托加工物资-原材料 贷 ：库存商品-*收到支付外单位加工费发票但尚未付款：（会计分录摘要：支付加工费）借：委托加工物资-加工费贷：应付账款-*委托加工物资加工完毕收回验收入库：（会计分录摘要：收回委托加工物资）借：库存商品-*贷：委托加工物资-原材料-加工费10、1601 固定资产：核算企业固定资产的原价（成本） 。专票购入不需要安装的固定资产，抵扣联已认证但尚未支付款项：（会计分录摘要：购入固定资产一批）借：固定资产-*应交税费-应交增
11、值税（进项税额）贷：应付账款-*普票购入需要安装的固定资产且尚未支付款项：（会计分录摘要：购入尚未安装固定资产一批）借：在建工程-*贷：应付账款-*领用安装固定资产用的原材料一批：（会计分录摘要：在建工程领用原材料一批）借：在建工程-*贷：应付账款-*需要安装的固定资产已经安装完毕，转入固定资产：（会计分录摘要：固定资产安装完毕，转入固定资产）借：固定资产-*贷：在建工程-*投资者投入不需要安装的固定资产：（会计分录摘要：投资人投入固定资产）借：固定资产-*贷：实收资本-*融资租入不需要安装的固定资产：（会计分录摘要：融资租入固定资产）借：固定资产-*贷：长期应付款-*清查盘点盘盈固定资产：（
12、会计分录摘要：盘点盘盈固定资产一批）借：固定资产-*贷：待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢 11、1602 累计折旧：核算企业固定资产的累计折旧。计提本月固定资产折旧：（会计分录摘要：计提固定资产折旧）借：制造费用-折旧费营业费用-折旧费管理费用-折旧费管理费用-职工福利费贷：累计折旧12、1604 在建工程：核算企业需要安装的固定资产、固定资产新建工程、改扩建等所发生的成本。在建工程应负担的职工薪酬：（会计分录摘要：计提在建工程人员工资）借：在建工程-*贷：应付职工薪酬-职工工资在建工程在竣工决算前发生的借款利息：（会计分录摘要：在建工程借款利息支出）借：在建工程-*贷：应付利息-*借：应
13、付利息-*贷：银行存款-*以银行存款支付按照工程进度和合同规定结算的出包工程价款：（会计分录摘要：支付工程进度款） 借：在建工程-*贷：银行存款-*13、固定资产清理：核算企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。因出售、报废、毁损等原因处置固定资产：（会计分录摘要：固定资产处置）借：固定资产清理贷：固定资产-*借：累计折旧贷：固定资产清理固定资产处置过程中收到现金价款：（会计分录摘要：出售固定资产）借：库存现金应交税费-应交增值税（销项税额）贷：固定资产清理固定资产处置过程中支付相关税费：（会计分录摘要：支付固定资产处置相关税费）
14、借：固定资产清理贷：库存现金固定资产处置产生净收益：（会计分录摘要：结转固定资产处置净收益）借：固定资产清理贷：营业外收入-非流动资产处置净收益固定资产处置产生净损失：（会计分录摘要：结转固定资产处置净损失）借：营业外支出-非流动资产处置净损失贷：固定资产清理14、1701 无形资产：核算企业持有的无形资产成本。以现金外购无形资产：（会计分录摘要：购入无形资产）借：无形资产-*贷：库存现金收到投资者投入无形资产：（会计分录摘要：*投入无形资产）借：无形资产-*贷：实收资本-*开发项目达预定用途形成无形资产：（会计分录摘要：开发项目完成结转无形资产成本）借：无形资产-*贷：研发支出15、1801
15、 长期待摊费用：核算企业已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。现金支付企业注册费用：（会计分录摘要：支付开办费）借：长期待摊费用-开办费贷：库存现金摊销长期待摊费用：（会计分录摘要：摊销开办费）借：管理费用-开办费摊销贷：长期待摊费用-开办费16、1901 待处理财产损溢：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。盘亏、毁损、报废的各项流动资产按管理权限经批准后处理：（会计分录摘要：结转资产盘亏损失）借：原材料 -*其他应收款-*营业外支出-处置流动资产净损失 贷：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢盘盈的各种材
16、料、商品等流动资产按管理权限经批准后处理：（会计分录摘要：结转流动资产盘盈净收益）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：营业外收入-待处理流动资产净收益二、 负 债 类1、2001 短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各种借款。企业借入各种短期借款：（会计分录摘要：借入短期借款）借：银行存款-*贷：短期借款-*企业归还各种短期借款：（会计分录摘要：归还银行短期借款）借：短期借款-*贷：银行存款-*2、2101 应付账款：核算企业因购买原材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。接受供应单位提供咨询服务取得专用发票且抵扣联已认证但款项尚未支付：（
17、会计分录摘要：咨询服务费）借：管理费用-咨询服务费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-*用银行支付应付账款：（会计分录摘要：支付购货款）借：应付账款-* 贷：银行存款-*3、2102 预收账款：核算企业按照合同规定预收的款项。包括预收的购货款等。预收情况不多的，也可以不设置预收账款，将预收的款项直接记入“应付账款”科目的贷方。企业通过银行收取购货单位的预付款项：（会计分录摘要：收到预收购货款）借：银行存款-*贷：预收账款-*销售商品实现收入，该笔销售收入之前已经收到预收款项：（会计分录摘要：专票销售商品一批）借：预收账款-*贷：主营业收入应交税费-应交增值税（销售税额）3、2201
18、应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应支付给职工的各种薪酬。计提本月生产部门、销售部门、管理部门人员的工资：（会计分录摘要：计提工资）借：生产成本-直接人工制造费用-职工工资营业费用-职工工资管理费用-职工工资管理费用-职工福利贷：应付职工薪酬-职工工资现金支付员工工资（其中收回代扣代缴社保个人部分及个人工薪所得税）：（会计分录摘要：支付员工工资）借：应付职工薪酬-职工工资贷：其他应收款-代扣代缴社保个人部分应交税费-应交个人所得税库存现金计提工会经费：（会计分录摘要：计提工会经费）借：管理费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费通过银行缴纳工会经费：（会计分录摘要：缴纳工会经费）借：应付职工薪
19、酬-工会经费贷：银行存款-*计提职工教育经费：（会计分录摘要：计提职工教育经费）借：管理费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费现金支付职工培训费：（会计分录摘要：支付职工培训费）借：应付职工薪酬-职工教育经费贷：库存现金计提员工社会保险费：（会计分录摘要：计提社会保险费）借：管理费用-社会保险费（基本养老保险）-社会保险费（基本医疗保险）-社会保险费（大额医疗保险） -社会保险费（失业保险） -社会保险费（生育保险） -社会保险费（工伤保险）贷：应付职工薪酬-社会保险费通过银行缴纳员工社会保险费：（会计分录摘要：缴纳社会保险费）借：应付职工薪酬-社会保险费其他应收款-代扣代缴社保个人
20、部分贷：银行存款-*计提员工住房公积金：（会计分录摘要：计提住房公积金）借：管理费用-住房公积金贷：应付职工薪酬-住房公积金通过银行缴纳员工住房公积金：（会计分录摘要：缴纳住房公积金） 借：应付职工薪酬-住房公积金其他应收款-代扣代缴住房公积金个人部分贷：银行存款-*4、2301 应交税费：核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、地方教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。 （应交增值税还应分别“进项税额” 、 “销项税额” 、
21、“出口退税” 、 “进项税额转出” 、“已交税金” 、 “转出未交增值税” 、 “转出多交增值税”等设置专栏。小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏。 ）专票收取现金销售商品：（会计分录摘要：专票销售商品一批）借：库存现金贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）专票现金购入商品且抵扣联已认证：（会计分录摘要：购入商品一批）借：库存商品-*应交税费-应交增值税（进项税额）贷：库存现金购进商品用于非应税项目或发生非常损失：（会计分录摘要：*进项不能抵扣作进项税额转出）借：营业费用-*管理费用-*营业外支出-*贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）月末结转本月税金：
22、（会计分录摘要：结转税金）借：应交税费-应交增值税（销项税额）-应交增值税（进项税额转出）贷：应交税费-应交增值税（进项税额）-应交增值税（应交）计提本月销售税金及附加：（会计分录摘要：计提销售税金及附加）借：主营业务税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税-教育费附加借：管理费用-地方教育费附加贷：应交税费-地方教育费附加通过银行缴纳 2014.10 申报的增值税：（会计分录摘要：缴纳 2014.10 增值税）借：应交税费-应交增值税（应交）贷：银行存款-*通过银行缴纳 2014.10 申报的城建税及教育费附加、地方教育费附加：（会计分录摘要：缴纳 2014.10 城建税及附加）借：应交税
23、费-应交城市维护建设税-教育费附加-地方教育费附加贷：银行存款-*通过银行缴纳上个季度预缴企业所得税：（会计分录摘要：缴纳企业所得税）借：应交税费-应交所得税贷：银行存款-*通过银行缴纳员工薪酬个人所得税：（会计分录摘要：代扣代缴个人所得税）借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款-*通过银行缴纳购销合同印花税：（会计分录摘要：缴纳购销合同印花税）借：管理费用-印花税贷：银行存款-*5、2601 其他应付款：核算企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项。如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金。现金收到客户存入保证金：（会计分录摘
24、要：收到*保证金）借：库存现金贷：其他应付款-*保证金 通过银行向股东借入流动资金：（会计分录摘要：向*借款） 借：银行存款-*贷：其他应付款-*现金退回客户保证金：（会计分录摘要：退回*保证金）借：其他应付款-*保证金贷：库存现金现金归还股东借款：（会计分录摘要：归还*借款） 借：其他应付款-*贷：库存现金三、 所有者权益类1、3001 实收资本：核算企业接受投资者投入的资本。 投资者通过银行投入注册资本：（会计分录摘要：股东缴纳注册资本）借：银行存款-*贷：实收资本-*投资者以固定资产投入注册资本：（会计分录摘要：股东以固定资产投入资本）借：固定资产-*贷：实收资本-*经股东会同意将资本公
25、积转增注册资本：（会计分录摘要：资本公积转增注册资本）借：资本公积-*贷：实收资本-*按法定程序经批准通过银行减少注册资本：（会计分录摘要：减少注册资本）借：实收资本-*贷：银行存款-*2、3002 资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其注册资本中所占份额的部分。股东以银行投入注册资本产生超出出资额部分：（会计分录摘要：股东投入注册资本）借：银行存款-*贷：实收资本-*资本公积-*3、3101 盈余公积：核算企业按照法律规定从净利润中提取的盈余公积。按法律规定提取盈余公积：（会计分录摘要：提取盈余额公积）借：利润分配-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积-任意盈余公积
26、经股东会议决议，用盈余公积弥补亏损：（会计分录摘要：盈余公积弥补亏损）借：盈余公积-法定盈余公积-任意盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏4、3102 本年利润：核算企业当期实现的净利润或发生的净亏损。月度结转当期损益：（会计分录摘要：结转本期损益）借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用年度终了将本年利润期末余额转入利润分配：（会计分录摘要：结转本年利润）盈利时： 借：本年利润贷：利润分配-未分配利润亏损时 借：利润分配-未分配利润贷：本年利润5、3103 利润分配：核算企业分配（或
27、亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。经投资者决议，企业分配给投资者利润：（会计分录摘要：向投资者分配利润）借：利润分配-应付利润贷：应付利润四、成本类一、4001 生产成本：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。包括生产各种产品、半成品、自制材料、自制材料、自制工具、自制设备等。二、4101 制造费用：核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。生产车间发生机物料消耗领用原材料：（会计分录摘要：生产领用机物料耗材）借：制造费用-机物料消耗贷：原材料-*生产车间计提固定资产折旧：（会计分录摘要：计提固定资产折旧）借：制造费用-折旧费贷：累计折旧生产车间用银行支付水
28、电费：（会计分录摘要：支付水电费）借：制造费用-水电费贷：银行存款月末将制造费用分配计入成本核算对象：（会计分录摘要：结转制造费用）借：生产成本-制造费用贷：制造费用五、损益类一、5001 主营业务收入：核算企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的收入。本月专票取得现金销售收入：（会计分录摘要：专票销售商品一批）借：库存现金贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）二、5051 其他业务收入：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括出租固定资产、出租无形资产、销售原材料等实现的收入。本月专票现金取得销售原材料收入：（会计分录摘要：专票销售原材料一批）借：库存现
29、金贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 三、5301 营业外收入：核算企业实现的各项营业外收入。包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、汇兑收益、盘盈收益、确实无法偿付的应付款项等。通过银行收到捐赠收入：（会计分录摘要：收到捐赠）借：银行存款-*营业外收入-捐赠收益四、5401 主营业务成本：核算企业确认销售商品或提供劳务等主营业务收入应结转的成本。结转本月商品销售成本：（会计分录摘要：结转本月商品销售成本） 借：主营业务成本贷：库存商品-*五、5402 其他业务成本：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动发生的支出。包括：销售材料成本、出租固定资产的折旧费
30、、出租无形资产的摊销额等。结转本月销售原材料成本：（会计分录摘要：结转原材料销售成本）借：主营业务成本贷：原材料-*六：5403 营业税金及附加：核算企业开展日常经营活动应该负担的消费税、营业税、城市维护建设科税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、教育费附加等相关税费。计提本月销售税金及附加：（会计分录摘要：计提税金及附加）借：营业税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设费-应交教育费附加借：管理费用-地方教育费附加贷：应交税费-应交地方教育费附加七、5601 销售费用：核算企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员工资、商品维修费、运输费、装卸费、
31、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等。取得专票运输发票已认证未付款。 （会计分录摘要：支付运输费）借：销售费用-运输费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-*八、5602 管理费用：核算企业为组织和管理生产经营活动发生的其他费用。包括：筹办期间的开办费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、办公费、业务招待费、管理人员工资、财产保险费、咨询服务费、研究费用、长期待摊费用摊销等。现金支付水电费：（会计分录摘要：支付水电费）借：管理费用-水电费贷：库存现金九、5603 财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。银行支付手续费：（会计分录摘要：银行手续费）借：财务费用-银行手续费贷：银行存款-*十、5711 营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出。包括：存货盘亏、报废损失、非流动资产处置净损失、坏账损失、税收滞纳金、罚款、捐赠支出、赞助支出等 。通过银行支付税收滞纳金：（会计分录摘要：支付税收滞纳金）借：营业外支出-税收滞纳金贷：银行存款-*十一、5801 所得税费用：核算企业根据企业所得税法的规定从当期利润总额中扣除的所得税费用。 预提本季度企业所得税：（会计分录摘要：预提*季度企业所得税）借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税
