1、企业内部控制流程对子公司的控制151 对子公司业务层面的控制1511 子公司重大投资审核流程1子公司重大投资审核流程与风险控制图子公司重大投资审核流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险 母公司董事会母公司投资管理部门子公司董事会子公司投资管理部门子公司投资业务部门阶段D1D2D3项目可行性研究如果没有充分考虑到投资项目的风险，可能会导致企业的投资收益减少如果重大投资项目存在越权审批、违规操作，可能会导致企业经济损失增加审批准如 果 母 公 司 董 事 会没 有 及 时 跟 踪 投 资项 目 的 实 施 情 况 ，会 导 致 投 资 项 目 存在 投 资 不 合 理
2、 、 违规 操 作 行 为 ， 可 能使 企 业 投 资 收 益 减少根据意见参与表决 形成决议提交“请示审批表”提交投资申请报告汇总项目资料并上报实施投资计划进行项目可行性研究组织专家评审制订项目投资计划提出意见审批开始结束234 5安排财务审计部门进行监督检查完成投资项目会同子公司人员进行项目后评估权限外权限内16782子公司重大投资审核流程控制表子公司重大投资审核流程控制控制事项 详细描述及说明D11子公司管理层提出投资意向后，由投资项目业务部门进行项目筛选及可行性论证，形成投资申请报告 （包括投资意向书及可行性报告 ）报子公司投资管理部门评审2子公司投资管理部门组织专家召开项目可行性研
3、究讨论会议，对项目进行评审D23子公司投资管理部门提交“请示审批表”给子公司董事会，如果是在子公司董事会的权限范围之外，母公司投资管理部门负责汇总项目资料，并上报给母公司董事会4母公司董事会对工程项目进行研究，审议通过后，子公司投资管理部门根据审议意见进行表决，确定项目的可行性5项目审批得到子公司董事会通过后，形成决议，并报送给母公司董事会审批阶段控制D36决议得到母公司董事会审批后，由子公司投资业务部门制订项目投资计划7子公司投资业务部门实施投资计划，母公司董事会同时安排财务审计部门对子公司投资项目的实施进行监督检查8子公司投资业务部门完成投资项目，母公司董事会会同子公司人员对项目进行项目后
4、评估应建规范 子公司业务授权审批制度 子公司重大投资项目管理方法相关规范参照规范 企业会计制度 企业内部控制应用指引文件资料 投资项目申请报告 投资意向书 可行性报告“ 请示审批表” 项目投资计划责任部门及责任人 母公司董事会、母公司投资管理部门、子公司董事会、子公司投资管理部门、子公司投资业务部门 子公司投资管理部门人员、子公司投资业务部门人员1512 子公司投资项目评估流程1子公司投资项目评估流程与风险控制图子公司投资项目评估流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险 母公司董事会母公司主管投资的副总经理母公司投资管理部门子公司总经理子公司项目负责部门阶段D1D2
5、项目提供的资料如果不及时、不准确，可能导致相关管理部门及专家不能客观评价投资项目的经济可行性、技术可行性，可能会增加企业的投资收益风险如果评估报告中没有提出项目投资过程中可能遇到的问题及解决办法，可能会降低企业投资项目资金的收益率1提 出 投 资 项 目评 估 申 请 ， 并 进行 项 目 可 行 性 研 究审核开始结束形成投资项目可行性研究报告审核组织相关管理部门及专家进行评审形成投资项目评审意见审核审批形成投资项目评估报告提供投资项目可行性研究报告协助23542子公司投资项目评估流程控制表子公司投资项目评估流程控制控制事项 详细描述及说明D11子公司投资项目负责部门提出投资项目评估申请 ，
6、并进行项目可行性研究2子公司投资项目负责人负责编写投资项目可行性研究报告 ，并报子公司总经理和母公司投资管理部门进行审核阶段控制 D23 投 资 项 目 可 行 性 研 究 报 告 在 获 得 子 公 司 总 经 理 和 母 公 司 投 资 管 理 部 门 审 核 通 过后 ， 母 公 司 投 资 管 理 部 门 组 织 相 关 管 理 部 门 及 专 家 进 行 评 审 ， 子 公 司 项 目 负 责 部 门 负责 协 助 执 行4母公司投资管理部门组织专家进行讨论，形成投资项目评审意见 ，并递交给母公司主管投资总经理和母公司董事会审核、审批，同时子公司项目负责部门提供投资项目可行性研究报告
7、给母公司投资管理部门5得到母公司主管投资总经理审核和母公司董事会审批通过后，形成投资项目评估报告应建规范 子公司重大投资项目管理方法 子公司重大投资项目管理控制制度相关规范参照规范 企业内部控制应用指引 企业会计制度文件资料 投资项目评估申请 投资项目可行性研究报告 投资项目评估报告 投资项目评审意见责任部门及责任人 母公司董事会、母公司投资管理部门、子公司项目负责部门 母公司主管投资的副总经理、子公司总经理152 母子公司合并财务报表控制1521 母子公司合并抵销分录编制流程1母子公司合并抵销分录编制流程与风险控制图母子公司合并抵销分录编制流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审
8、批权限划分业务风险 母公司总会计师母公司财务部门子公司总经理子公司相关部门阶段D1D2如果企业会计核算办法的制定不合理或执行不到位，可能使得企业面临法律诉讼的风险如果没有进行账务核对，会导致账实不符或合并财务信息不准确，可能导致企业自身及投资者、相关各方决策失误制定内部交易和往来报表的核对要求审批下发至纳入合并范围的各子公司按标准执行内部交易及往来会计账目签章进行账务处理，并核对其是否一致编制合并抵销分录审批生成合并工作底稿结束23456开始12母子公司合并抵销分录编制流程控制表母子公司合并抵销分录编制流程控制控制事项 详细描述及说明D11母公司财务部门制定内部交易和往来报表的核对要求 2获得
9、母公司总会计师审批后，母公司财务部门下发至纳入合并范围内的各子公司3子公司根据母公司制定的标准制定各子公司之间的内部交易及日常往来会计账目阶段控制 D24母公司财务部门定期审核本公司及纳入合并范围的各子公司之间的内部交易往来会计科目，确保内部交易和往来业务已准确、完整地进行账务处理并核对一致5系统自动生成常规性的合并抵销分录，并依据内部交易及往来报表，由母公司总会计师对抵销分录的准确性进行审核，并保留书面记录6母公司财务部门对经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵销分录进行核对并生成合并工作定稿，核对与录入工作不得由同一会计人员完成应建规范 母子公司合并财务报表编制规范 子公司重大事项会计
10、核算办法相关规范参照规范 企业内部控制应用指引 企业会计准则第 33 号合并财务报表文件资料“ 合并抵销分录表单” 母子公司合并抵销分录编制方案责任部门及责任人 母公司财务部门、子公司相关部门 母公司总会计师、母公司财务人员、子公司总经理1522 母子公司合并财务报表编制流程1母子公司合并财务报表编制流程与风险控制图母子公司合并财务报表编制流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险 母公司总会计师母公司财务部门子公司总经理子公司总会计师子公司财务部门阶段D1D2D32母子公司合并财务报表编制流程控制表母子公司合并财务报表编制流程控制控制事项 详细描述及说明阶段控D11
11、母公司财务部门制定合并财务报表编制方案 ，对内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行判断，确定纳入合并财务报表的合并范围2母公司应当统一纳入合并范围的子公司所采用的会计政策和会计期间，使子公司采用开始如果合并财务报表编制与披露违反了国家的法律、法规，可能遭受外部处罚并导致经济损失和信誉损失如果财务报表编制未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失结束如果纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整1制定合并财务报表编制方案复核对会计政策存在不一致的情况进行说明，或按照统一政策、期间另行编制上报财务部经理审核会
12、计报表归集、整理合并抵销基础事项和数据审核子公司股权投资等项目的准确性上报所有者权益变动的有关资料编制合并工作底稿审核签章收集相关资料上报与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料统一会计政策及会计期间制定重大事项会计核算办法执行完成合并财务报表签章 复核复核234567编制合并抵销分录签章审核的会计政策和会计期间与母公司保持一致3由母公司财务部门统一制定合理、合法的会计核算办法，经财会部门负责人审核，总会计师审批后下达到各相关子公司执行D24子公司财务部收集、审核子公司会计报表，并汇总本公司会计报表5子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核，总会计师复核，总经理签章，确保
13、其完整、准确并符合编报要求制D36母公司依据纳入合并范围子公司的会计报表及相关数据资料，对纳入合并范围的子公司的股权投资项目和其他项目的准确性进行审核7母公司财务部根据合并范围内子公司的会计报表、合并抵销分录以及有关调整事项等资料，按照国家统一的会计准则制度的规定编制合并财务报表应建规范 财务报告编制与披露岗位责任制度 母子公司合并财务报表编制规范 子公司重大事项会计核算办法相关规范参照规范 企业内部控制应用指引 企业会计准则第 33 号 合并财务报表文件资料 母子公司合并财务报表编制方案“ 合并资产负债表”“ 合并利润表”“ 合并现金流量表”“ 合并所有者权益变动表”责任部门及责任人 母公司财务部、子公司财务部 母公司总会计师、子公司总经理、子公司总会计师
