1、成本会计综合实训教案本次实训不分组进行,由一人独立完成一、实训目的系统掌握工业企业成本核算的基本程序和基本方法，加强对成本会计理论知识的理解，提高学生的动手能力，提高会计专业技能。,二、实训内容和时间安排,（一）期初建账（第一天）根据期初资料设置基本生产成本明细账，登记期初余额。（二）要素费用的归集和分配1、根据业务2、4、6、7、9、10编制记账凭证（第一天）2、分配材料费用（第一天）根据本月所有领料单编制材料费用分配汇总表并编制记账凭证。,3、根据业务1319编制记账凭证（第二天）,（三）部门费用的归集和分配（第三天）,1、辅助生产费用的归集和分配 （1）登记辅助生产成本明细账 （2）编制
2、辅助生产费用分配表,2、制造费用的归集和分配 （1）登记制造费用明细账 （2）编制制造费用分配表,（四）登记产品成本明细账，编制产品成本计算单（第四天）,（五）登记生产成本总账和制造费用总账（第四天）,（六）对账和结账（第四天）,（七）装订凭证、撰写实训报告（第五天）,四、实训指导,（一）期初建账,（二）要素费用的归集和分配,（三）部门费用的归集和分配,（四）计算产品成本,（五）登记总账、对账、结账,（六）装订凭证、撰写报告,（一）期初建账(第一天）,1、根据期初资料设置基本生产成本明细账，登记期初余额按车间设置3个基本生产成本明细账生产成本基本生产成本（合成车间）生产成本基本生产成本（尿素车
3、间）生产成本基本生产成本（成品车间）,表1 生产成本明细账 产品名称：合成氨 车间名称：合成车间,表2 生产成本明细账 产品名称：散尿素 车间名称：尿素车间,表3 生产成本明细账 产品名称：成品尿素 车间名称：成品车间,（二）要素费用的归集和分配,1、根据业务2、4、6、7、9、10编制记账凭证（第一天）,记账凭证中生产成本明细科目的设置： 生产成本基本生产成本（合成车间） 生产成本基本生产成本（尿素车间 生产成本基本生产成本（成品车间）,借：生产成本辅助生产成本（机修车间）450制造费用合成车间 450尿素车间 350成品车间 350供水车间 450管理费用 办公费 1 050贷：银行存款
4、3 100,（1）业务2：购买办公用品（1月3日） 记字1号,（2）业务4：报销差旅费（1月6日） 记字2号,借：制造费用合成车间 750库存现金 50贷：其他应收款周清 800,（3）业务6：报销差旅费（1月9日） 记字3号,借：制造费用成品车间 640贷：其他应收款李锋 500 库存现金 140,（4）业务7：发放工资（1月15日） 记字4号,借：应付职工薪酬工资 320 926贷：银行存款 267 494其他应付款养老保险 21 373住房公积金 32 059,（5）业务9 ： 支付电费（1月22日） 记字5号,借：应付账款娄底市用电所 183 600应交税费应交增值税（进项税额）31
5、212贷：银行存款 214 812,（6）业务10 ： 支付水费（1月22日） 记字6号,借：应付账款娄底市自来水公司 320 000应交税费应交增值税（进项税额） 19 200贷：银行存款 339 200,水电费支付和分配的三种情况,1、先付后分 付款时,借：应付账款应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款,分配时： 借：生产成本制造费用管理费用贷：应付账款,2、付款同时分配借：生产成本制造费用管理费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款,3、先分后付 分配时：借：生产成本制造费用管理费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款,付款时： 借：应付账款贷：银行存款,2、分配材料费用
6、（第一天、第二天）,借：生产成本基本生产成本（合成车间） 535 680基本生产成本（尿素车间） 11 520 基本生产成本（成品车间） 460.8辅助生产成本（机修车间） 21 696 供水车间（循环水） 47 040 供水车间（精制水） 99 456制造费用合成车间 4 992尿素车间 960成品车间 1 382.4材料成本差异原材料成本差异 30 132.8贷：原材料 753 320,（7）业务12：分配原材料费用（1月31日）记7号,（7）业务12：分配周转材料（1月31日）记8号,借：生产成本 基本生产成本（成品车间） 19600辅助生产成本（机修车间） 2968.2制造费用合成车间
7、 5936.4尿素车间 4911.3成品车间 1927.8供水车间 2386.8管理费用 3672材料成本差异包装物成本差异 400贷：周转材料包装物 20000低值易耗品 21375材料成本差异低值易耗品成本差异 427.5,3、根据业务1319编制记账凭证（第二天）,（8）业务13： 分配电费,外购动力费用分配表 2009年1月,审核： 制表：,借：生产成本基本生产成本（合成车间） 33 720基本生产成本（尿素车间） 30 400.8基本生产成本（成品车间） 21 852辅助生产成本（机修车间） 6 729供水车间（循环水） 22 867.2 供水车间（精制水） 21 128.4制造费用
8、合成车间 2 280尿素车间 1 788成品车间 1 728供水车间 756管理费用 40 350.6贷：应付账款娄底市用电所 183 600,1月31日 记9号,（9）业务14：分配水费,外购水费分配表 2009年1月,审核： 制表：,记10号（1月31日）,借：生产成本供水车间（循环水）240000供水车间（精制水） 80000贷：应付账款娄底市自来水公司 320000,（11）业务15： 分配工资,工资费用分配表2009年1月 单位：元,审核： 制表：,借：生产成本基本生产成本（合成车间） 67312基本生产成本（尿素车间） 59547基本生产成本（成品车间） 23644辅助生产成本 （
9、机修车间） 36194 供水车间（循环水）21982.5供水车间（精制水） 7327.5制造费用合成车间 9899尿素车间 6271成品车间 4262供水车间 3847管理费用 57910销售费用 17125应付职工薪酬职工福利 5605贷：应付职工薪酬工资 320926,1月31日 记11号,（12）业务16： 计提职工福利费,福利费用分配表2009年1月 单位：元,借：生产成本基本生产成本（合成车间） 9423.68基本生产成本（尿素车间） 8336.58基本生产成本（成品车间） 3310.16辅助生产成本（机修车间） 5067.16供水车间（循环水） 3077.55供水车间（精制水） 1
10、025.85制造费用合成车间 1385.86尿素车间 877.94成品车间 596.68供水车间 538.58管理费用 8892.1销售费用 2397.5贷：应付职工薪酬职工福利 44929.64,1月31日 记12号,（13）业务17：计提五险一金、工会经费及职工教育经费,五险一金、工会经费及职工教育经费分配表 2009年1月 单位：元,借：生产成本基本生产成本（合成车间） 9760.24基本生产成本（尿素车间） 8634.32基本生产成本（成品车间） 3428.38辅助生产成本（机修车间） 5248.13供水车间（循环水） 3187.46供水车间（精制水） 1062.49制造费用合成车间
11、1435.36尿素车间 909.3成品车间 617.99供水车间 557.82管理费用 8396.95销售费用 2483.13应付职工薪酬职工福利 812.73贷：应付职工薪酬五险一金 32092.6 工会经费 6418.52职工教育经费 8023.18,1月31日 记13号,（14）业务18：计提折旧,固定资产折旧计算表2009 年1月 单位：元,借：生产成本辅助生产成本（机修车间） 2963制造费用合成车间 70730尿素车间 50482成品车间 8040供水车间 7426管理费用 10989贷：累计折旧 150630,记14号,(15)业务19 摊销财产保险费和报刊杂志费,待摊费用分配表
12、2009年1月 单位：元,审核： 制表：,借：生产成本辅助生产成本（机修车间）129制造费用合成车间 330.67尿素车间 234成品车间 182.33供水车间 173.17管理费用 471.34贷：待摊费用财产保险费 1298.34报刊杂志费费 222.17,记15号,（三）部门费用的归集和分配（第三天）,1.登记供水车间制造费用明细账并分配供水车间制造费用,业务20,制造费用明细账 车间:供水车间,2009年 1月 单位：元,审核： 制表：,供水车间制造费用分配表,记16号,借：生产成本供水车间（循环水）11823.65供水车间（精制水） 4311.72贷：制造费用供水车间 16135.3
13、7,2.登记辅助生产成本明细账，分配辅助生产费用（交互分配法）,业务21,辅助生产费用明细账 车间:机修车间,生产成本明细账 产品名称：循环水 车间名称：供水车间,生产成本明细账 产品名称：精制水 车间名称：供水车间,辅助生产分配表,记17 交互分配辅助生产费用,借：生产成本供水车间（循环水） 9292.2供水车间（精制水） 7379.1辅助生产成本（机修车间 ） 1400.4贷：生产成本供水车间（循环水） 1400.4 辅助生产成本（机修车间 ） 16671.3,记18 对外分配辅助生产费用,借：生产成本基本生产成本（合成车间） 343 198.8 基本生产成本（尿素车间） 214 411.
14、46 制造费用合成车间 28 701.46尿素车间 25 951.58成品车间 171 49.98管理费用 16 321.53贷：生产成辅助生产成本（机修车间） 66 173.59供水车间（循环水） 357 870.16供水车间（精制水） 221 691.06,3.分配基本生产车间制造费用,业务22 登记基本生产车间制造费用明细 账，结转制造费用,制造费用明细账 车间:合成车间,制造费用明细账 车间:尿素车间,制造费用明细账 车间:成品车间,制造费用分配表,2009 年1月 单位：元,审核： 制表：,借：生产成本基本生产成本（合成车间）126890.75基本生产成本（尿素车间） 92735.1
15、2 基本生产成本（成品车间） 36877.18 贷：制造费用合成车间 126890.75尿素车间 92735.12成品车间 36877.18,记19号 结转制造费用,（四）计算产品成本（第四天）,1、登记基本生产成本明细账,业务23,2、编制成本计算单，计算产品成本,成本计算单 车间：合成车间 2009 年 1 月 完工数量：1550吨 产品：合成氨 单位：元,审核： 制表：,半成品转移单 交付单位：合成车间,车间主任：钱林 检验：乔弘 接收单位：尿素车间 经办：周凡,借：生产成本基本生产成本（尿素车间） 1070747.75贷：生产成本基本生产成本（合成车间）1070747.75,记20号,
16、成本计算单 车间：尿素车间 2009 年 1 月 完工数量：1550吨 产品：散尿素 单位：元,审核： 制表：,半成品转移单 交付单位：尿素车间,车间主任：孙瀚 检验：乔弘 接收单位：成品车间 经办：李力,借：生产成本基本生产成本（成品车间） 1496333.03贷：生产成本基本生产成本（尿素车间） 1496333.03,记21号,成本计算单 车间：成品车间 2009 年 1 月 完工数量：1480吨 产品：成品尿素 单位：元,审核： 制表：,成本还原计算表,2009年 1月 单位 ：元,审核： 制表：,3、成本还原 （成本构成比率以%表示，保留到小数点后4位）,产成品入库单 仓库：成品库 2009年1月31日,交付单位：成品车间 车间主任：孙瀚 检验：乔弘 仓管员：陈明,记22号 结转完工产品成本,借：库存商品尿素 1499908.96贷：生产成本基本生产成本（成品车间） 1499908.96,（五）登记生产成本和制造费用总账， 对账结账（第四天）,1、登记生产成本、制造费用总账,2、核对生产成本总账与明细账核对制造费用总账与明细账,3、结账,生产成本总分类账,制造费用总分类账,（六）装订凭证、撰写报告（第五天）,整理并装订凭证 撰写实训报告,
