1、第九章 财务行政,主讲人：王臻荣欢迎批评、指正,一、财务行政的概念、职能和作用,1、财务行政的概念 财务行政是指国家和各级财务行政管理部门，依照国家有关法规和遵循经济及财务管理规律，对国家财政的收入和支出过程实施管理的活动。 在我国，“财政”一词使用较晚，但早在奴隶社会和封建社会，就出现了相当于“财政”的若干术语，如“国用”、“国计”、“邦计”、“理财”、“计政”、“度支”等。,财务行政以下基本含义：,（1）、财务行政的主体是代表国家的政府和政府有关机构。 财务行政的主体在我国主要是指中央人民政府和地方人民政府的财政机关、税务机关和国家金库。 （2）、财务行政的客体是国家财政收入和支出 （3）
2、、财务行政的目的是提高财务资源的管理效率，更好地满足社会公共需要。,2、财务行政的基本职能,（1）、配置资源职能 作为配置资源，是指对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理分配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。 具体有以下主要内容： （1）调节积累和消费的比例关系。 （2）调节资源在产业部门之间的配置 （3）调节社会资源在政府部门和非政府（企业和个人）之间的配置。,（2）、公平分配职能,所谓公平分配，是指通过调节国家、企业和个人之间的分配关系，实现收入的公平合理分配目标。 公平分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。,（3）、
3、稳定经济职能,第一，充分就业。 第二，物价稳定。 第三，国际收支平衡。,3、财务行政的特点,（1）、公益性。 （2）、多元性。 （3）、保障性 （4）、纪律性。 （5）、勤俭性。,4、财务行政的作用,（1）、预算管理通过国民收入的再分配，调节各阶层、各行业、各地区的收入比例，促进社会各领域的平衡发展。 （2）、审计管理监督财政收支和财务收支的真实、合法和效益，保障预算资金和国有资产不受损害，发挥应有的作用。 （3）、国有资产管理实现国有资产保值和增值，发挥国有经济在国民经济中的主导地位。 （4）、国家内部的财务管理规范和提高资金的使用效率，保障和促进国家及购物的管理效率。 （5）、事业单位内部
4、的财务管理有利于教育、科技、文化、卫生和体育事业的发展。 （6）、政党组织和社会团体内部的财务管理，有利于提高党费和会费的使用效益，接受党员、会员对党费和会费使用的监督，增强政党组织和社会团体的功能。,二、财务行政体制,1、建立合理的国家财政管理体制的原则 （1）、统一领导，分级管理。 （2）、财政管理体制必须与国家经济管理体制和政府层级设置相一致。 （3）、财权和事权相统一。,2、实行以分税制为核心的财政体制,（1）、分税制的含义 分税制是一种根据事权与财权相统一的原则，在中央与地方各级政府之间划分税源，确定税收的权限、税制体系、税务机构和协调财政收支关系的财政体制。 分税制有两种形式，一种
5、是彻底的分税制，通行于管理权限较分散的联邦制国家。 另一种是不彻底的分税制，通行于管理权限较集中的国家，如英国、法国、日本、韩国等国。,（2）、实行分税制的重要性,实行分税制对于理顺和规范中央与地方的财力分配关系具有重要意义。 实行分税制对强化中央政府的宏观管理职能起重要作用。 实行分税制对强化中央政府的宏观管理职能起重要作用。,（3）、实行分税制的基本内容。,、划分中央政府和地方政府的事权与财政支出范围。 、划分中央政府和地方政府的收入来源。 、建立独立的政府分级预算，实行税务机构分设 。 、建立政府之间的转移支付制度。,三、政府预算,1、政府预算的含义与作用 、政府预算的含义 政府预算也称
6、财政预算，是政府根据其施政方针和社会的需要所编制的，经立法机关承认并得到批准的某一年度内的政府财政收支计划。,、政府预算的作用,财力保证作用。 调节控制作用。 反映和监督作用。,2、政府预算体系与组成,（1）、政府预算体系 我国实行一级政府建立一级预算的体制，设立中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区）以及乡（民族乡、镇）五级预算。 （2）、中央预算和地方预算的地位 中央预算和地方预算在国家预算中的地位，是由中央政府和地方政府所担负的职能任务决定的。,3、国家预算的编制,（1）、预算编制的类型 根据国家预算编制的形式不同，国家预算可以分为单式与复式预算两
7、种。 单式预算是传统的预算编制方式，它是把预算年度内国家预算的全部财政收支汇成一个统一的预算平衡表的一种预算编制方式。 复式预算是指将全部财政收支按经济性质归类，分别编出两个或两个以上收支对照的预算，以特定的预算收入保障特定的预算支出。,（2）、复式预算具有如下特点：,、根据财政收支的不同性质分别编制预算。 、能较明确地反映财政收支结构和活动效益。 、编制复杂，需要较高的技术。,（3）、复式预算的编制,按政府实施不同职能的需要，把现行政府预算划分为经常性预算和建设性预算两部分。 经常性预算为政府的政治、文化教育和社会服务等职能提供经费，属于社会全体成员的共同消费，是任何社会的存在和发展都不能没
8、有的，要用经常性预算收入来保障。 建设性预算为政府实施其经济职能提供经费，它是综合反映建设资金的来源与运用的预算。,（4）、政府预算的审查和批准,、财政部门对预算草案的审核 、各级人民代表大会对预算的审查和批准 我国宪法规定，全国人民代表大会有“审查和批准国家的预算、预算执行情况的报告”的职权，地方各级人民代表大会由审查和批准本级预算、预算执行情况的报告的职权。,（5）、政府预算的执行,国家预算的执行机构 国家预算的执行机构是实现国家预算的组织保证，除各级财政部门具体负责组织预算执行外，国家还设立或指定了专门的管理机构，负责参与组织国家预算的执行工作。组织预算收入执行的机关主要有税务机关和海关
9、，参与组织预算支出执行的机关主要由国家开发银行、国家农业发展银行和国家有关专业银行。国家金库担负着国家的预算执行的重要任务，具体负责办理预算收入的检查、划分和留解，办理预算资金的拨付，我国国家金库由中央人民银行代理。,4、预算外资金管理,预算外资金是指按照国家财政、财务制度规定，不纳入国家预算，由各个地方、部门和单位自行提取、支配使用的那部分财政资金。 预算外资金对预算管理和经济发展具有重要的作用。 国家财政部规定了目前预算外资金的收支内容。,预算外资金管理的基本原则,第一，明确范围，划清界限。 第二，尊重自主性，贯彻专用性。 第三，收支平衡。,我国公共财政预算管理中存在的问题及对策,（1）、
10、预算编制方面存在的问题 、预算科目不符合公共财政的要求。 第一，按与计划经济体制相适应的生产建设财政的要求划分的科目已不适合公共财政的要求。 第二，由于按行政事业单位、机构划分，预算科目较粗。,、预算目的不明确。,预算编制的时间过短，影响预算的科学性、合理性和公共性。 预算支出的确定方法不科学。 对专项经费的确定缺乏必要的论证。 预算编制缺乏完整性。,（2）、预算执行方面存在的问题,预算的法律性得不到保证 预算执行过程中追加支出的随意性较大 预算过程中对预算收支的管理不力 对预算资金的使用缺乏管理 预算执行缺乏法律性,（3）、预算监督方面存在的问题,从总体上看，我国目前的预算监督存在缺位现象，
11、其原因如下：第一，由于预算编制较粗，很多资金不能落实到具体项目，在客观上给财政监督造成了障碍。第二，由于没有法定的管理程序和监督制度，财政部门在实际工作中为避免矛盾也不想监督。这种监督缺位使被监督方在博弈过程中有恃无恐，因而出现某些部门、单位和个人违反财经纪律、以谋取私利的问题。监督缺位的现状不改变，预算的公共性就不能得到保证，而只会成为某些利益主体谋取私利的工具。,（4）、加强公共财政预算管理的对策,、根据公共财政的要求，对预算科目进行改革。改变按行政事业单位、机构划分的现状，增加分类的标准。新的预算科目可按部门、功能和经济性质三大标准分类。 、推行科学的预算编制方法。 、全面推行部门预算。
12、 、改进预算编制程序。 、调整预算编制时间。 、加强预算监督。 、全面实行国库集中支付制度。,四、财政收入,1、财政收入的含义 财政收入是指政府为了满足国家职能和社会公共的需要，依据一定的原则和方式集中起来的一种货币资金和以货币形式表现的一定量的社会产品。 财政收入表现为各级政府支配的财源，即政府占有的以货币表现的一定数量的社会产品的价值，反映了政府与有关方面的分配关系，财政收入也为政府各项活动的开展提供了物质基础。,2、财政收入的形式,（1）、税收收入 税收是国家凭借政治权力参与社会总产品的分配而取得的收入税收是国家凭借政治权力参与社会总产品的分配而取得的收入 （2）、债务收入 （3）、企业
13、收入 （4）、其他收入,2、国家税收,税收作为一种经济活动和一个经济过程，体现出作为课征者的国家与作为纳税者的企业、个人之间的一种特殊的经济关系。这种经济关系表现为：其一，是征纳关系，即国家依法征税，企业和个人依法纳税。其二，是分配关系，即国家凭借其政治权力，强制地无偿地占有企业和个人创造的一部分剩余产品，并按国家所代表的阶级和集团的利益进行全社会意义上的分配。,税收的特征,强制性。 无偿性。 固定性。,3、我国公共财政收入管理中存在的问题及对策,（1）、存在的问题 、财政收入结构不合理。 、税收制度不合理。 一是税制结构不合理 二是税收规定不合理,、税收流失严重。,影响税收流失的主要原因是：
14、 a、一些纳税人，甚至个别地方和部门的负责人法制观念淡薄，谋求个人利益和局部利益而损害国家利益。 b、税收理念淡薄。 c、税收征管力度不够，管理水平低。 d、税务人员素质不够高。 、财政收入虚假问题严重。,加强公共财政收入管理的对策,、进一步加强税收征收管理。 、进一步加强税收征管的基础管理，深化税收征管改革，各级征收管理部门， 、要加大科技计算机的运用，征收管理部门要进一步增强为纳税人服务意识。 、提高征收干部的业务素质，建立健全严格的监督检查机制。 、加强对预算外资金的管理。 、逐步推行费税制度改革。,西方国家的税制改革,降低个人所得税。 削减所得税的纳税档次。 拓宽所得税的税基。 实行新
15、的税种组合。,4、财政支出,财政支出，是国家为了实现其职能，把通过财政收入收集的资金，进行有计划的再分配的过程，是国家政治、经济和各项事业管理任务的财力保证。财政支出反映了政府的政策选择，同时也反映了政府提供公共物品的过程以及所引致的成本和费用。,（1）、公共产品及其特征,公共产品的特征： 、非排他性。 即个人消费公共产品并不排除他人消费同样数量的公共产品。 、消费的非竞争性。 是指当一种商品在增加每一个消费者时，其边际成本等于零 。,（2）、财政支出的原则,、财政支出的原则 平衡预算原则 效益原则。 积累和消费比例适当的原则。,（3）、我国公共财政支出管理中存在的问题及对策,、存在的问题 a
16、、财政支出能力低下与财政资金浪费严重并存 b、财政支出结构不合理，越位与缺位并存。 c、财政供养人员日益膨胀，加重了财政的负担。 d、支出标准不合理，专项追加频繁。,、加强财政支出管理的对策,a、根据政府职能的变化，重新界定政府的财政支出范围。 b、不断调整和优化财政支出结构。 根据我国目前经济和社会发展的现状，财政支出应进行如下几个方面的调整：第一，要继续保证经济建设支出在财政支出中的比重，集中力量确保国民经济中的重点建设事业，包括国家的基础设施、基础产业，以带动整个国民经济的发展。同时财政还要大力支持高新技术产业，用以带动产业的升级换代。第二，要提高财政对农业的投入，确保农业这一国民经济的
17、基础产业得到发展，以保证十三亿人的吃饭问题。第三，根据“科教兴国”的国策，进一步加大科教经费的投入，以提高我国的国际竞争能力。第四，采取严厉措施控制行政事业费支出。必须根据“精简、效能、统一”的原则，彻底解决行政机构人员膨胀的问题。第五，大力压缩财政补贴。当前，要尽快创造条件取消国有企业经营性亏损补贴。同时，调整消费性补贴政策，把过去的普惠制补贴改为定向补贴。第六，要加大对社会保障基金的投入，充分发挥住房和社会保障这一“安全网”、“减震器”在社会稳定中的作用。,c、进一步完善政府采购工作。,进一步推进政府采购工作，主要应从以下几个方面着手：第一，加强法制建设，依法规范政府采购工作。政府采购立法
18、工作不仅仅是制定一个中华人民共和国政府采购法的问题，更重要的是加快制定包括政府采购合同的特殊条款、政府采购标准范本、供应商、中介机构准入、政府采购市场资格、采购人员行为规则、政府采购行政投诉的受理程序等在内的一系列涉及政府采购的法律法规，形成一个完备的法律法规体系。第二，研究开发政府采购网络系统。这个系统将包括三个方面的内容：一是信息窗；二是采购服务库；三是电子商务。第三，建立、规范政府采购信息统计和信息公告制度。,5、政府采购（Government procurement）,（1）、政府采购的含义 政府采购是指政府及其机构为了政府管理活动的开展和为公众提供公共服务需要，在财政的监督下，以法定
19、的形式和法定的程序，对货物工程和服务的购买活动。,（2）、政府采购的特点与原则,公共性。 第一，采购主体的公共性。 第二，资金来源的公共性。 第三，采购目的的公共性。,政策性。 非商业性。 规范性。 为了保证政府采购目标的实现，政府采购必须遵循以下主要原则 公开、公平和公正原则。 物有所值原则。 透明监督原则。,（3）、政府采购方式与招标性采购程序,按采购的性质可分为招标方式和非招标方式。 按招标的范围可分为公开招标采购、选择性招标采购和限制性招标采购等形式。 按采购的规模大小可分为小额采购方式、批量采购方式和大额采购方式。,政府招标性采购的基本程序是：,发布资格预审通告。 准备招标文件。 发
20、布招标通告。 发布招标文件。 投标、开标。 评标、决标。授标与签标。,（4）、政府采购制度,政府采购就是政府支出的安排和使用的行为。政府采购制度是规定政府采购目的、原则、方法、程序等一系列规范的统称。通过建立政府采购制度，可以有效地规范采购主体和供应商的行为，从而保证采购活动的公正、公平和廉洁。同时，通过采购制度机制，政府可以得到物美价廉的商品和服务，从而提高政府采购的效率和效益。,7、公共财政政策,公共财政政策也称宏观财政政策，是指国家为实现一定时期既定的社会经济目标，根据经济规律而确定的财政行动方针和措施，借以指导财政活动，处理各种财政关系。它贯穿政府经济活动的全过程，是由税收政策、支出政
21、策、预算政策、国债政策等构成的一个完整的政策体系。,（1）、公共财政政策的类型,根据财政政策对经济周期的反方向调节作用，可分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策。 第一，税收的自动变化。 第二，政府的支付转移。 相机抉择的财政政策是指那些需借助外力才能对经济产生作用的政策。,根据财政政策对社会总需求的影响，将其分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和综合性财政政策。,扩张性财政政策也称通货膨胀性财政政策，是指通过减少税收收入和扩大财政支出，特别是扩大投资性支出，来刺激社会总需求的增加。 紧缩性财政政策也称为盈余性财政政策，是指通过增加财政收入和减少财政支出来抑制社会总需求。 均衡型财政政策也称
22、为平衡性财政政策。,（2）、财政平衡与财政赤字,略有结余或略有赤字都应属于财政收支基本平衡。 财政赤字已成为一种世界性的普遍经济现象 。 尽管财政平衡是一种理想状态，但就目前来看，财政赤字已成为一种世界性的普遍经济现象。,根据财政赤字产生的原因和经济背景，西方经济学家将其划分为两类：结构性赤字形式和周期性赤字 弥补财政赤字的方式主要有三种：一是动用财政历年结余，二向银行透支和借款，三是发行政府公债。,（3）、公共财政政策与货币政策的配合,所谓货币政策是指一国政府为实现一定宏观经济目标所制定的关于调整货币供应量的基本方针以及相应的措施。它是由信贷政策、利率政策、汇率政策等构成的一个有机的政策体系。货币政策的核心是通过变动货币供应量，使其与货币需求量之间形成一定的对比关系，进而调节社会总需求与总供给。所以，从总量的调节出发，货币政策也可以分为扩张性的货币政策、紧缩性的货币政策和均衡性的货币政策等三种类型。,
