1、税法知识宣传,财务资产处,所里交的主要税种,单位经营交纳税种,增值税,营业税,城建税、教育费附加,企业所得税,工资、薪金所得,劳务报酬所得,财务资产处,单位经营城建税、教育费附加,城建税（增值税营业税） 7,教育费附加（增值税营业税） 3,7,3,10%,财务资产处,(增值税 营业税)的10%,销售货物 比如：销售激光二极管 、SLD光源、砷化镓外延片、靶材、期刊等有形货物提供加工、修理修配劳务 例如：加工费只要开增值税票就要交不含税销售额6%的增值税和0.6%的城建税和教育费附加.总的税额约为收入额的6.23%.,单位经营增值税,财务资产处,小规模纳税人的应纳税额税额 = 含锐销售额（1征收
2、率）征收率例如：销售激光二极管收取对方价款10000元，开出北京市商业企业专用发票，税额计算如下： 增值税:10000 （1+6%）6% = 9433.966% = 566.04 城建税: 566.047% =39.62 教育费附加:566.043%=16.98 流转税税款合计:566.04+39.62+16.98=622.64,增值税,税额占总收入额约为6.23%,财务资产处,单位经营增值税,增值税开票信息,名 称： 中国科学院半导体研究所地址电话： 北京市海淀区清华东路甲35号 01082304962税 务 登 记 号： 110108400012385开户银行及账号： 工行北京中关村支行东
3、升路支行 0200006209088114331,财务资产处,增值税发票样张,单位经营增值税,1、填写代开增值税专用发票缴纳税款申报单,2、去税务打印代开增值税缴款单,3、去银行缴纳代开发票增值税款,4、去税务办理增值税专用发票,增值税代开发票,财务资产处,营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 技术开发费、技术服务费、测试费、咨询费、房租费等 开营业税票要交收入额5%的营业税和0.5%的城建税和教育费附加。总的税额为收入额的5.5%.,单位经营营业税,财务资产处,税额 = 销售收入 税率 例如：给对方进行技术开发，收取价款10
4、000元，开出北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票，税额计算如下： 营业税:10000 5% = 500 城建税: 5007% =35 教育费附加:5003%=15 流转税税款合计:500+35+15=550,单位经营营业税,税额占总收入额的5.5%,财务资产处,单位经营营业税,当您有横向收入时，可以签订技术开发合同，享受国家有关税收优惠政策：免交营业税、城建税及教育费附加， 一般为收入交易额的5.5%，同时可以按实现技术性收入的25%提取奖酬金。,财务资产处,营业税发票样张,单位经营营业税,技术合同免税流程,1、使用技术市场提供的合同文本http:/,2、技术交易免征营业税业务内容简要说
5、明,3、技术合同技术性收入核定表技术交易奖酬金领取单,4、到技术市场登记、认定,技术市场登记流程,财务资产处,单位经营营业税,技术合同免税流程,1、持技术市场登记的合同等有关资料,2、持技术开发费发票、进账单复印件,3、填写有关税务要求的表格、资料,4、到税务进行备案受理备案通知书,税务免税备案流程,财务资产处,技术合同中要体现出开发的技术含量。不要使用“设计、加工、制作”，而应使用“开发”这样的词。 对于提供技术的载体：如样机、样片、光盘等属于交增值税的范畴，不能免税，所以合同中最好不提，要是合同必须提，就要交部分增值税，合同不能全部免税。 合同中最好明确“设备购置及使用费”归属于我单位，归
6、对方要交增值税，此部分金额不能免税。,单位经营营业税,最好使用合作开发合同，权属归双方。如使用委托开发合同，权属就要归对方。 合同必须双方签字盖章，打印签字无效。 合同必需手写签名，不是法人签字的，要有法人受权委托书。 合同单位名称必需与发票上的单位名称一致。 款已到帐，要开发票时再去技术市场登记。 发票经营项目必须写“技术开发费”,单位经营营业税,单位经营营业税,20万元,30万元,50万元,2010年到款20万,2009年到款30万,2008年到款50万,是分期到帐，并且跨年度时，要分期按到帐金额填写“本次实现技术交易额”再去技术市场和税务登记备案，所以收到款时，要找相关人员再办理相关手续
7、。 比如总合同100万元，2008年到50万元，2009年到30万，2010年到20万，就要分别填写三次技术合同技术性收入核定表，填写合同交易总额100万元，本次实现技术交易额50万、30万、20万元，分三次到技术市场和税务登记备案。 等款项到齐后再去办理，时间过长，易发生政策面变化。,100万元,2007年3月16日，全国人大五次会议审议通过中华人民共和国企业所得税法2008年1月1日施行 实施条例规定，企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。,单位经营企业所得税,收入超5仟万要进行审计并要有审计报告,财务资产处,单位经营企业所得税,职工福利费、工会经费、职工教育
8、经费支按14%、2%、2.5%扣除,业务招待费按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售收入的5,广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除,资本性支出，修缮费等不得在税前扣除,5,2,3,4,事业单位采用分摊比例法报税务备案，按应税收入与总收入比例分摊成本,1,财务资产处,个人所得税征税项目,财务资产处,个人所得税征税项目,财务资产处,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。,个人所得税工资、薪金所得,一般包括计时工资、计件工资、资金、津贴和补贴、延长工作时间的工资报酬以及特殊情况下支付的工资等,财务资产
9、处,个人所得税工资、薪金所得,基本养老保险费,基本医疗保险费,失业保险费,住房公积金,无房补贴,提租补贴,按照（2000）京房改办字第080号文规定,财务资产处,个人所得税1、工资、薪金所得,超过475元至1825元的部分,超过1,825元至4,375元的部分,5%,10%,20%,0,125,375,25,175,625,3625,1,2,3,4,不含税级距,税率,速算扣除数,税额,级数,不越过500元的,超过500元至2,000元的部分,超过2,000元至5,000元的部分,超过5,000元至20,000元的部分,含税级距,超过16375元至31,375元的部分,25%,1375,8625
10、,5,超过20,000元至40,000元的部分,不越过475元的,超过4,375元至16,375元的部分,15%,25,财务资产处,个人所得税1、工资、薪金所得,例如:某人工资条中各项目工资、补贴加总后合计应发工资为5248.65，可税前扣除项目为： 无房补贴： 1000 补充医保： 3 医疗保险： 91 失业保险： 23 房基金： 547 提租补贴： 80 税前扣除项目合计: 1744元计税收入应发工资税前扣除项目法定扣除额 = 5248.6517442000 = 1504.65计算税金=1504.651025125.47,财务资产处,个人所得税工资、薪金所得,个人所得税奖金征税国税发200
11、59号,个人所得税工资、薪金所得,当月工资交税,当月工资不交税,个人所得税工资、薪金所得,一次性奖金计税注意问题,A取得的全年一次性奖金分别为6000应缴个人所得税计算6000/12500；适用所率5；应缴税金：60005300元：税后收入：60003005700元,B取得的全年一次性奖金分别为6100应缴个人所得税计算6100/12 508.33 适用所率10；应缴税金：61001025585税后收入：61005855515元,Text,出现税前收入高，而税后收入少的现象,Text,Text,Text,税前：61006000100,税后：55155700 -185,个人所得税工资、薪金所得,
12、23753669.12,300605.56,887512312.5,税前收入区间,交税额,税后收入,305.56,1294.12,3437.5,相同税后收入将多交税款,个人所得税劳务报酬所得,劳务报酬所得,劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。,根据国家税务总局国税发（1994）089号关于印发的通知文的规定，存在雇佣与被雇佣关系的为工资、薪金所得，不存在雇佣与被雇佣关系的为劳务报酬所得。,财务资产处,
13、个人所得税劳务报酬所得,应纳所得税额的计算,800以下,8004000,4000以上,免税,应纳所得税（每次收入额800元）20%,应纳所得税每次收入额(1-20%)20%,财务资产处,个人所得税劳务报酬所得,税前1000元,税后1000元,财务资产处,个人所得税其他所得,根据国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复（国税函200057号）规定：部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物、有价证券，对个人取得该项所得，应按照个人所得税“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。,发票开“礼品”要交20%的个人所得税,
14、财务资产处,个人所得税年所得12万元申报,2005年10月全国人在常委会修订中华人民共和国个人所得税法赋予高收入者自行纳税申报的义务。国家税务总局据此制定了个人所得税自行纳税申报办法，规定年所得达到12万元的纳税人，不论其所得日常是否足额缴纳了税款，都负有年度自行纳税申报的义务。,年所得包含一个纳税年度内的以下11项所得：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）其他所得。,财务资产处,
15、个人所得税年所得12万元申报,年底所里根据平时向税务机关申报的个人所得税明细申报表统计出,根据统计情况，年底我们将通知达到12万的人进行申报。,（1）工资、薪金所得（4）劳务报酬所得,财务资产处,个人所得税年所得12万元申报,对于其他所得，如利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得等项目；还有在其他单位拿过劳务报酬交税情况;,直接到税务机关申报,挂号信函邮寄申报,网上电子申报,登录个人所得税网站,财务资产处,无法提供数据 请大家注意自行申报,个人所得税年所得12万元申报,提交纳税申报表申报界面显示：1、申报信息符合要求显示：此次申报成功2、申报信息不符合要求：重新返回申报界面，提示
16、错误信息修改申报信息后重新提交。,在线填写申报表 在申报页面中填写个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上纳税人申报,进入申报页面1、以前做过申报的输入“身份证照号码”和“密码” 2、初次申报的，点击“新用户申报”3、以前年度做过，但忘记密码的，点击“遗忘密码”,登录个人所得税网站 ,1,2,3,4,财务资产处,个人所得税年所得12万元申报,1、到主管税务机关窗口重置密码；以后同“正常查询”,1、登录个人所得税网站；2、进入申报页面，输入“身份证照号码”和“密码” 进入系统；3、选择年度，查询以前年度申报信息。,网上申报查询,正常查询,遗忘密码查询,财务资产处,谢 谢！Thank You!,LOGO,财务资产处,
