1、非信贷资产1289存放央行业务说明存放央行是指银行业金融机构存放在中央银行的资金，即存款准备金。银行业金融机构在中央银行存款由两部分构成：一是法定存款准备金，二是超额准备金。法定存款准备金是按照法定比率向中央银行缴存的存款准备金。规定缴存存款准备金的最初目的是为了银行备有足够的资金，以应付存款人的提存，避免因流动性不足而产生清偿危机，导致银行破产。目前存款准备金已演变成为中央银行调节信用的一种政策手段，在正常情况下一般不能动用，缴存法定比率的准备金具有强制性。超额准备金是指在存款准备金帐户中超过了法定准备金的那部分存款，这部分存款犹如企业单位在银行的活期存款，是银行业金融机构在中央银行帐户上保
2、有的用于日常支付和债权债务清算的资金。超额准备金是银行业金融机构的可用资金，因此，直接影响着银行业金融机构的信用扩张能力。 法定存款准备金之所以能够作为中央银行调节信用的手段，是因为法定存款准备金的变化会影响银行业金融机构超额准备金的多少。当法定存款准备金提高时，银行业金融机构的超额存款准备金就相应减少，其信贷扩张能力下降；反之，法定存款准备金下降，银行业金融机构的信贷扩张能力就增强。同时，超额存款准备金是银行业金融机构最重要的可用头寸，是银行用来进行投资、贷款、清偿债务和提取业务周转现金的准备资产。业务操作流程开立帐户：按照中国人民银行人民币银行结算帐户管理办法规定，银行业金融机构向所在地人
3、民银行分支机构申请开立存款帐户。存入资金：银行机构将款项存入人民银行帐户后，以存款有关凭证，经审核后进行会计账务处理。缴存法定存款准备金：目前各银行业金融机构缴存法定存款准备金的方式方法不同，主要分为有单一机构法人直接解缴和由法人逐级汇总统一解缴两种。由人民银行，按旬监控考核，当旬第五日至下旬第四日每日营业终了，各银行机构按统一法人存入的准备金存款余额，与上旬末该银行全行应缴法定准备金的各项存款余额之比，不得低于规定比例。直接补缴过程就是向其帐户存入资金。银行机构由总行集中向人民银行总行缴存法定存款准备金的，通过系统内资金汇划清算系统，与其分支机构进行资金清算。支付（取）款项：银行机构通过人民
4、银行帐户支付（取）款项后，以付（取）款有关凭证，经审核后进行会计账务处理。与央行对账：根据人民银行定期发送的存款对账单进行对账，发现有未达账项，逐笔勾挑，编制未达账项调节表 （可通过电子核算系统或手工完成） 。现场检查流程内部控制制度的建设与执行内部控制制度1检查方法：查阅现有存放央行业务的各项规章制度、操作程序和实施细则等；查阅现有存放央行业务部门的岗位分工说明、岗位责任制；银行业金融机构业务操作及现场检查流程1290将 现 行 存放央行业 务 各 项 制 度 与 国 家 金 融 法 律 法 规 政 策 和 银 行 监 管 当 局 要 求进 行 比 较 。2 风 险 提 示 ：未 完 整 建
5、 立 存放央行业 务 会 计 核 算 制 度 ；未 完 整 建 立 存放央行业 务 授 权 管 理 制 度 ；未 完 整 建 立 存放央行业 务 账 务 核 对 制 度 ；未 完 整 建 立 存放央行业 务 检 查 监 督 制 度 ；未完整建立存放央行业务统计分析制度；未建立科学的存放央行业务风险识别、预警、评估、监测、控制和考核机制；未完整建立规范的存放央行业务操作规程和实施细则；未建立完善的存放央行业务操作和审批监督约束机制；未建立存放央行业务的风险管理责任制和业务岗位责任制；现行存放央行业务内部控制制度与国家金融法规政策规定、银行监管当局和上级行的要求不相符；未及时修改和完善各项内部控制
6、制度、操作程序和实施细则。11授权管理1检查方法：查阅各级授权和转授权书；查阅明细分户账，抽调会计凭照，查阅存放业务的审批情况，与授权文书对照。2风险提示：未核定分支机构存放央行业务的权限； 未 对 分 支 机 构 、 业 务 部 门 或 有 关 人 员 进 行 授 权 或 转 授 权 ； 对 分 支 机 构 业 务 部 门 或 有 关 人 员 进 行 授 权 或 转 授 权 不 全 面 、 不 完 整 ；超 范 围 转 授 权 ；未 适 时 调 整 存放央行业务权 限 。业务操作1检查方法：实地查看个岗位的分工情况；查阅存放央行业务岗位职工出勤几休假情况登记； 查阅存放央行业务会计传票。2风
7、险提示：部分不相容岗位职责没有实现分离； 对 存放央行业 务 岗 位 未 实 行 定 期 或 不 定 期 轮 换 和 强 制 休 假 制 度 ； 违 反 操 作 规 程 存放央行款项；对账牵制1检查方法：查阅内部账务核对记录；查阅外部对账单留存联； 查阅留存的余额对账调节表 。2风险提示：未及时进行内部资金存放业务账务核对； 未 对 外 部 发 来 的 对 账 单 进 行 认 真 核 对 ； 有 未 达 账 项 的 ， 未 按 规 定 编 制 余额对账调节表 ，未弄清内外账不符的原因。信息统计非信贷资产12911检查方法：查阅资金存放业务统计表。2风险提示：未完整、准确统计上报存放央行款项。风
8、险管理1 检 查 方 法 ：查 阅 明 细 分 户 账 、 抽 调 相 关 会 计 凭 证 等 ； 根 据 检 查 情 况 评 估 业 务 风 险 。2 风 险 提 示 ： 存 放 央 行 款 项 余 额 不 足 支 付 发 生 透 支 ； 超 额 存 款 准 备 金 余 额 不 足 支 付 到 期 债 务 而 形 成 风 险 ； 超 额 存 款 准 备 金 余 额 不 足 及 时 清 算 资 金 而 形 成 风 险 。合规性法定存款准备金1检查方法：查 阅 存 款 帐 户 开 销 户 登 记 簿 、 考 核 期 各 项 存 款 余 额 表 等 资 料 ， 复算 当 期 应 缴 存 金 额 ，
9、 与 有 关 凭 证 进 行 核 对 。2 风 险 提 示 ： 未 按 规 定 范 围 缴 存 法 定 存 款 准 备 金 ； 未 按 规 定 比 例 缴 存 法 定 存 款 准 备 金 ； 未 及 时 缴 存 法 定 存 款 准 备 金 。超额准备金1检查方法： 查 阅 存 放 央 行 款 项 明 细 分 户 账 及 有 关 资 金 清 算 凭 证 、 债 务 合 同 等 ； 复 算 超 额 存 款 准 备 金 比 例 。2 风 险 提 示 ： 超 额 存 款 准 备 金 比 例 未 达 到 规 定 要 求 ； 超 额 存 款 准 备 金 留 存 不 足 致 使 资 金 清 算 不 及 时
10、； 超 额 存 款 准 备 金 留 存 不 足 致 使 到 期 债 务 偿 还 不 及 时 。利息收入1检查方法：复 算 利 息 收 入 ， 与 存 放 央 行 款 项 对 账 单 、 明 细 分 户 账 和 金 融 机 构往 来 利 息 收 入 明 细 分 户 账 等 核 对 。2 风 险 提 示 ： 虚 增 存 放 央 行 款 项 利 息 收 入 ； 隐 藏 、 截 留 存 放 央 行 款 项 利 息 收 入 。监督检查1检查方法：查阅内审部门对存放央行业务的检查报告、记录及有关整改报告；与内审人员会谈。2风险提示：内审对存放央行业务检查频率不足够； 内审对存放央行业务检查内容不全面； 对
11、检查发现的问题整改不及时、欠有效。检查依据银行业金融机构业务操作及现场检查流程12921 中华人民共和国银行业监督管理法 （2006 年修正）2 中华人民共和国商业银行法 （2006 年修正）3 企业会计准则 （财政部令200633 号） 4 金融企业会计制度 （财会200149 号）5 支付结算办法6 人民币银行结算帐户管理办法(2003 年)7 人民币单位存款管理办法 （1998 年）8 中国人民银行关于调整商业银行住房信贷政策和超额准备金存款利率的通知 （2005 年）9 商业银行内部控制指引 （银监会令20076 号）10 商业银行信息披露办法 （银监会令20077 号）11 商业银行
12、操作风险管理指引 （银监发200742 号）12 中国银行业监督管理委员会行政处罚办法 （银监会令20075 号） 13 关于加强金融企业财务监管若干问题的通知(1999 年)非信贷资产1293业务操作流程法 定 准 备 金内 外 对 账存 入 款 项开 立 存 款 账 户超 额 准 备 金 支 付 款 项银行业金融机构业务操作及现场检查流程1294机构设置与岗位分工存放央行管理制度业务状况表与存放央行总 账存放央行科目账会计出纳是否 定期对账存放央行空白凭证领用登 记薄存放央行重空定期检查登 记薄重空管理是否 到位内控体系、制 度是否健全开户档案资料是否纳入统一 会计核算授权管理 业务操作 基础管理会计出纳对账登记薄查看存放央行空白凭证 库存对账单留存联 未达账项余额调节表存放央行业务 管理是否到位查看存放央行业务印鉴账表、账账是 否相符相关业务传票风险管理与合规性 （会计、内审）内控有效性 风险管理与合规性内审报告及整改报告印鉴管理是否到 位现场检查流程图
