1、营业税,营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种 。 营业税的计税依据是营业额，营业额是为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项（行政单位收取的费用除外）、代垫款项、罚息以及各种性质的价外费用。 营业税的征税范围包括：建筑业 、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产以及销售不动产。,建筑业,建筑业。主要是指建筑安装工程作业等，包括建筑、
2、安装、修缮、装饰和其他工程作业等内容。 开外出经营证需带的资料： 1.营业执照复印件 2.税务登记证复印件 3.经办人身份证复印件 4.法人身份证复印件 5.工程合同原件、复印件 6.外出经营活动税收管理证明开具申请表（可在税局填写） 7.公章 8.印花税申报表。（地税电子申报系统-非核定征收选择申报印花税）,缴销外出经营证需要提供的资料： 1.税务登记证复印件 2.外出经营税收管理证明 3.相关的完税证明（纳税人在外出经营地已缴纳税款的） 注销外出经营证需要提供的资料： 1.先到经营地的税务机关盖章（外出经营税收管理证明） 2.已开发票的复印件 3.完税证明复印件 4.合同的原件、复印件,服
3、务业。,服务业主要是利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供的业务。主要包括旅店业、饮食业、旅游业、租赁业和其他服务业。税率：5%。 1.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税，对福利彩票发行机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入征收营业税，如：电脑福利彩票投注点。 2.自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品缴纳增值税，不征营业税。 3.纳税人是从事旅游业务的，以取得的全部价款和价外费用扣除代替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 4.劳务公司接受用工单位的委托，为其安排
4、劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资以及为劳动力买的社会保险统一交给劳务公司代为发放或办理的，劳务公司按收到价款减去劳动力的工资和代办社会保险费用后的余额为营业额征收营业税。,金融保险业,金融保险业是指经营金融、保险业务。税率是：5%；其具体的征税范围包括以下两类： 1.金融，是指经营货币资金融通活动的业务。包括：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 2.保险业，是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。其征税范围包括各种保险业务。 3.对保险公司开办的普通人寿保险、养老金保险、健康保险的具体险种，凡经财政部、国家税务总局审核并列入免税名单的
5、可免征营业税，未列入免税名单的一律征收营业税。 五、娱乐业 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、KTV、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、网吧等娱乐场所，娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也是按娱乐业缴纳营业税。,文化体育业,文化体育业。 文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。文化体育业的税率：3%。 1.文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、经营场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅活动等。（纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆、文化保护单位管理机构举办文化活动的门
6、票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征营业税）。 2.体育业是指举办各种体育比赛和为体育活动提供场所的业务。,转让无形资产,六、转让无形资产-指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让自然资源使用权（海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权 ）。,销售不动产,销售不动产-销售位于境内的不动产的单位或个人为营业税的纳税人，销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。它既包括专门从事销售不动产的单位和个人，如房地产开发公司、住宅开发公司等；也包括一次性销售不动产的单位和个人，如行政事业单位销售自有房产。 （1）在销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的
7、行为，比照销售不动产征税。 （2）以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让股权的，也不征营业税。 （3）单位和个人将不动产无偿赠与其他单位或个人的行为，视为销售不动产。 （4）纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。,营业税税目、税率表,附加税税目，税率,建筑行业,基本税率为3%,劳务派遣,个体经营所得税,核定征收个体工商户：（按累进税率计算） 1.个人所得税（个体生产经营所得，定率征收）的计税方法：平均每月个人所得A=（本年累计收入数*应税所得率-3500*税款所属期月份数）/税款所属期月份数；全年应缴税额X=A
8、*当年经营月数*税率-速算扣除数；本期应缴税额X=X/（当年经营月数/税款所属期月份数)-本年已缴税额注意：“当年经营月数”为全年月份总数12或者是待注销的企业当年实际经营月数*/ 适用税率：（东莞市地税网-涉税查询-税率查询） 应税所得率：（东莞市地税网-办税服务-政策法规-东莞市地方税务局公告2014年第2号 ）例如：（1）东莞市南城航荣服装店1月销售收入60000，本年累计收入60000，应纳个体所得税税金为多少？ （2）4月的收入是40000，本年累计收入为，本年收入为200000，应纳个体所得税税额为多少？,综合申报,附加税,城市建设维护税、教育费附加收入、地方教育费附加收入是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 附加税的计税依据是以实际缴纳的营业税、增值税、消费税“三税”税额为计税依据。 由于现在小规模企业国税在东莞范围已经全部实行季报的方式申报增值税、因此在同一季度的前两个月申报地税附加税的时候是0申报，在本季度结束时如果国税有实缴增税税税金时调整附加税的申报金额。,THANKS,谢谢聆听,
