1、第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法,第一节 房产税法,房产税是对我国境内拥有房产所有权的内资企业和其他单位以及中国籍居民，以房屋的计税余值或租金收入为征税对象课征的一种财产税。,一、征税范围和纳税人,现行房产税的征税范围为纳税人坐落在城市、县城、建制镇和工矿区的房产。在农村的房产暂不征税。,房产税以房屋产权所有人为纳税义务人。产权属于国有，由经营管理单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所有地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。,二、计税依据、税率,1计税依据 房产税实行从价计征和从租计征两种计税方法，其计税依据分别为房产余值或租金收
2、入。,(1)纳税人自用应税房产，采用从价计征的办法，其计税依据为房屋原值一次性减除1030后的余值。 (2)纳税人出租应税房产，采用从租计征的办法，其计税依据为房产的租金收入。,2税率,房产税依据不同的税基，设置了两种税率。依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12。,三、减免税,1国家机关、人民团体、军队自用的房产 。 2由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产 。 3宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 。 4个人所有的非营业用的房产 。 5对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房产。 6经财政部批准免税的其他房产 。,某企业有原值为2
3、500万元的房产，2009年1月1日将其中的30用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20，请问该企业2009年度应纳房产税额。,2500（1-30）1750（万元）1750（1-20）1.2+501222.8（万元）,第二节 城镇土地使用税法,城镇土地使用税是我国在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人按实际占有的土地面积分等定额征收的一种税。,(一)纳税义务人及征收范围,1纳税义务人 凡在我国城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。,2征收范围 城镇土地使用
4、税的征收范围为城市、县城、建制镇、工矿区内的土地，包括国家所有和集体所有的土地。,(二)计税依据和税率,1计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，实行从量定额征收的办法。,2税率 城镇土地使用税采用定额税率，即采用分级幅度税额，具体标准如下：,级 别 人口（人） 每平方米税额（元）大城市 50万以上 1.5 -30中等城市 20-50万 1.2 -24小城市 20万以下 0.9 -18县城、 建制镇、工矿区 0.6 -12,（三）土地使用税应纳税额的计算,城镇土地使用税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=实际占用应税土地面积*适用税额 若土地使用权为各方共有的，由共有方按照
5、各自实际占用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。,(四)免税项目,(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地。 (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地。 (4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 (5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 (6)经批准开山填海整治的土地和改造废弃土地，从使用的月份起，免交土地使用税5至10年。,(7)对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地。 (8)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免税 (9)免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、
6、海关等单位使用铁路、民航的土地），免税。 (10)对行使国际行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的土地，免税 (11)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。,甲企业生产经营用地分布于ABC三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权由甲企业和乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用，但土地使用权未确定。假设ABC的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税为_元。A.57500 B.62500 C.725
7、00 D.85000,2009年度甲企业与乙企业共同使用面积为8000平方米的土地，该土地上共有建筑物15000平方米，甲企业使用其中的45，乙企业使用其中的15。除此之外，经有关部门批准，乙企业在2009年3月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为4元平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为2元平方米。两家企业2009年度缴纳城镇土地使用税的情况如何？,纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。所以乙企业新征用的耕地在2009年不用纳税。 甲企业应缴纳土地使用税800045425600（元） 乙企业应缴纳土地使用税80001546400（
8、元）,第三节 耕地占用税法,耕地占用税是对占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。,(一)纳税义务人及征收范围,1纳税义务人 占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税义务人。,2征收范围 耕地占用税的征收范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有或集体所有的耕地。,(二)计税依据和税率,1计税依据 耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，以平方米为计量单位。,2税率 耕地占用地税采用地区差别定额税率，即采用分级幅度税额。,（三）耕地占用税应纳税额的计算,耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米为计量单
9、位，按适用的定额税率计税，其计算公式为： 应纳税额=实际占用耕地面积*适用税额,(四)税收优惠,1、免税项目 (1)军事设施占用耕地。 (2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 2、减税项目 (1)铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 (2)农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在乡（镇）人民政府审核， 报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。,下列选项中，可以不属于免征耕地占用税范围的是( )。A.学校占用耕地B.医院占用耕地C.铁路线路占用耕地D.军事设施占用耕地,下列各项中，关于耕地占用税说法正确的是（ ）。A.占用菜地开发花圃属于耕地占用税B.集体土地不属于耕地占用税征税范围C.占用食品加工厂用地属于耕地占用税D.占用鱼塘建房属于耕地占用税征税范围,
