1、第三章 商品购销业务,商业企业,商业企业的大部分收入是通过出售商品赚取的。为了出售给顾客而购买的商品称为存货。大多数商业企业的成功依赖于其快速获取、分销和出售存货的能力。 商业企业的营业循环 商业企业的营业循环由以下的基本业务组成： ( 1 )购买商品； ( 2 )销售商品，经常采用赊销形式； ( 3 )向顾客收取应收账款,Operating Cycle of a Merchandising Company,1. Purchase of merchandise,3. Collection of the receivables,2. Sale of merchandise on account,
2、Cash,Inventory,Accounts Receivable,Comparing Merchandising Activities with Manufacturing Activities,Merchandising Company,Purchase inventory in ready-to-sell condition.,Manufacturing Company,Manufacture inventory and have a longer and more complex operating cycle.,Retailers and Wholesalers,Retailers
3、 sell merchandise directly to the public.,Wholesalers buy merchandise from several different manufacturers and then sell this merchandise to several retailers.,商业企业的损益表,商品销售引出了企业经营的一项新的主要的成本：商业企业向其顾客出售产品的成本。这项成本称为销售成本。实质上，销售成本是一项费用，但这个项目对一家商业企业非常重要，因此在损益表中与其他费用分开列示。 销售收入代表在此期间向顾客出售的商品的售价。而销售成本代表该商业企
4、业为了从企业的供应商那里购买这些商品所发生的成本。销售收入和销售成本之间的差额称为毛利。毛利是衡量销售业务盈利性的有用手段，但它并不代表企业的总体盈利能力。,Income Statement of a Merchandising Company,商业企业需要哪些会计信息,在举例说明一家商业企业对其营业循环中的业务怎样进行会计处理之前，让我们考虑一下企业会计系统需要产生的信息的基本类型。,企业所需的会计信息应当( 1 )满足其财务报告的要求；( 2 )满足企业员工进行日常经营的需求；( 3 )满足任何特殊的报告要求，如所得税管理机构所要求的信息。 为了满足其财务报告的要求，商业企业必须计量并记录
5、来自销售业务的收入以及销售成本，会计系统必须提供企业资产和负债的完整记录。 现在让我们看一下一家商业企业的会计系统如何满足企业对财务信息的需求。,总分类账户,到目前为止，我们仅在总分类账户中登记业务。这些总分类账户用于编制对一个企业财务状况及其经营成果进行总结的财务报表和其他会计报告。 明细分类账：所需的详细信息的来源 一本明细分类账包含了组成一个总分类账户余额的每个项目的独立账户。 大多数企业有一系列不同的分类账，每一本分类账提供不同的总分类账户的具体信息。对分类账的内容进行总括的总分类账户称为控制型账户(或控制账户)。,Accounting Systems Requirements for
6、 Merchandising Companies,Although general ledger accounts provide useful information, they do not provide much of the detailed information needed in the daily business operations.,Who owes us money?,Accounting Systems Requirements for Merchandising Companies,Control Account,Subsidiary Ledgers,商业交易会计
7、中使用的两种方法,在商业交易的会计中可使用两种方法： ( 1 )永续盘存制或( 2 )实地盘存制。以前两种盘存方法都被广泛使用，但现在大多数大型企业(以及许多小型企业)用电脑来帮助维持永续盘存制。实地盘存制主要用于采用手工会计系统的小企业。,永续盘存制,在永续盘存制中，商业交易在发生时记录。该制度因会计记录被永续地保持更新而得名。购买商品通过借记名为“存货”的资产账户予以记录。当商品售出时，需编制两笔分录：一笔确认赚取的收入，另一笔确认相关的销售成本。第二笔分录还会减少存货账户的余额以反映企业部分存货的出售。永续盘存制使用存货明细账。 为了说明永续盘存制，我们将以一家零售商店电脑仓库公司的营业
8、循环中的具体商品项目为例。,该例所包括的业务如下： 9月1日从欧卡瓦批发公司赊购1 0台统治者C X - 2 1电脑显示器。每台显示器成本6 0 0美元，总计6 000 美元，3 0天内付款。 9月7日以零售价每台1 000美元向R J旅行社赊销两台显示器，总计2 000美元，3 0天内付款。 1 0月1日向欧卡瓦批发公司支付应付账款6 000美元。 1 0月7日向R J旅行社收取应收账款2 000美元。 除了总账外，电脑仓库公司还设有单独的应收账款、存货和应付账款明细账。,购买商品 购买存货以成本记录。因此电脑仓库公司对其9月1日购买的1 0台电脑显示器记录如下： (购买商品：循环的开始)存
9、货 6 000应付账款(欧卡瓦批发公司) 6 000 购买1 0台统治者C X - 2 1电脑显示器，每台成本6 0 0美元，3 0天内付款。 该分录中包含的数据被过入总账和明细账。首先将这笔分录过入总账中的存货和应付账款控制账户。存货的借项又过入存货明细账的“统治者C X - 2 1显示器”账户中。购买的显示器数量( 1 0台)和单位成本( 6 0 0美元)也记录在该明细账中。应付账款的贷项又过入电脑仓库公司应付账款明细账的“欧卡瓦批发公司”账户。,销售商品在一笔销售业务中赚取的收入等于商品的售价，并贷记称为“销售收入”的收 入账户。除少数情况外，即使销售采用了赊销形式，销售收入被认为在商品
10、向顾客发出时实现。 因此，电脑仓库公司对于9月7日向R J旅行社销售所获收入将确认如下： (记录一笔销售业务的分录)应收账款( R J旅行社) 2 000销售收入 2 000 销售两台统治者C X - 2 1显示器，每台售价1 000 美元，3 0天内付款。,配比原则要求收入与产生该项收入所发生的所有成本和费用相配比(抵销)。因此，在销售当日要求编制第二笔分录以记录销售成本。 (记录销售业务的相关成本的分录)销售成本 1 200存货 1 200 将两台统治者C X - 2 1显示器的成本(每台6 0 0美元)从存货账户转到销售成本账户。,请注意第二笔分录是以电脑仓库公司的商品成本为基础的，而不
11、是以其零售价为基础。统治者显示器的单位成本( 6 0 0美元)根据存货明细账确定。 与这笔销售业务相关的两笔日记账分录都过入了电脑仓库公司的总账。此外，应收账款的借项2 000美元(第一笔分录)过入应收账款的“ R J旅行社”账户。存货贷项(第二笔分录)也过入存货明细账的“统治者C X - 2 1显示器”账户。,向供应商支付应付账款1 0月1日，向欧卡瓦批发公司付款记录如下： (支付一笔应付账款)应付账款(欧卡瓦批发公司) 6 000现金 6 000 支付应付账款。 这笔分录的两部分都过入总账。此外，应付账款的支付过入电脑仓库公司应付账款明细账的“欧卡瓦批发公司”账户。 向客户收取应收账款1
12、0月7日向R J旅行社收取应收账款记录如下： (收取一笔应收账款)现金 6 000应收账款( R J旅行社) 6 000 向赊销客户收取一笔应收账款。 这笔分录的两部分都过入总账；应收账款贷方还要过入应收账款账中的“ R J旅行社”账户。向R J旅行社收取现金完成了有关这两件商品的营业循环。,进行实地存货盘点,永续盘存制的基本特征是存货账户根据所有的商品购销业务不断地更新。进行实地存货盘点时，管理层使用存货账，逐项产品确定现有的存货是否与存货明细账上反映的数额一致。 为了确保永续盘存记录的正确性，大多数企业每年至少对商品进行一次完整的实地盘点。 这个过程称为进行存货的实地盘点。它通常在接近年底
13、时进行。,实地盘存制,实地盘存制是永续盘存制的备选制度。在实地盘存制下，不用保持存货或销售成本的当前记录。相反，这些数额只需定期确定通常在每年的年底。 传统的实地盘存制运作如下。购入商品时，其成本借记“购货”账户，而不是“存货”账户。商品出售时，编制一笔分录确认销售收入，但不需编制分录记录销售成本或减记存货账户余额。由于存货记录并不随业务的发生而更新，因此没有存货明细账。 实地盘存制的基础是年底进行一次全面的实地盘点。这次实地盘点确定资产负债表中列示的存货额。然后经过简短的计算就可以确定整个一年的销售成本。,例：假设一家聚会用品商店特别假期公司采用实地盘存制。2 0 0 1年1 2月3 1日，
14、可得到如下信息： 1. 2000年底存货成本14 000 美元。 2. 2001年，购入要向顾客出售的商品共计130 000美元。 3. 2001年底存货成本12 000 美元。 2 0 0 0年底和2 0 0 1年底的存货通过每年年底(或接近年底)进行全面的实地盘点确定。由于存货账户不随2 0 0 1年发生的业务而更新，因此仍然显示余额14 000美元即年初存货额。2 0 0 1年间购买商品的成本130 000美元，记录于“购货”账户。,记录商品的购入 特别假期公司在2 0 0 1年进行了多次商品购买。记录其中的首次购货业务的分录如下： 1月6日 购货 2 000应付账款(纸张产品公司) 2
15、 000赊购存货；3 0天内付款。 这笔分录过入总账中的购货和应付账款账户。另外，将贷方过入特别假期公司应付账款明细账的“纸张产品公司”账户。“购货”账户的借方不需双重过账，因为实地盘存制中没有存货明细账。,计算销售成本年末存货通过对现有商品进行一次全面的实地盘点确定。一旦得知年末存货额，经过简短的计算就能确定全年的销售成本。下面列示了这一计算过程，计算中运用了上面以数字标号的特别假期公司的信息： 计算销售成本存货(年初) $ 14 000 加：购货130 000 可供销售的产品成本$144 000 减：存货(年末) 12 000 销售成本$132 000 记录存货和销售成本特别假期公司现在已
16、确定了2 0 0 1年年末存货和当年的销售成本。但这些金额都还没有进入公司的会计记录。,实地盘存制下的结账过程,在实地盘存制中有几种不同的记录期末存货和销售成本的方法，但它们得出的结果都相同。 一种方法是以适当的金额设立一个“销售成本”账户，作为结账过程的一部分。该账户一经设立，公司可以像使用永续盘存制那样完成其结账过程。,设立销售成本账户,销售成本账户的设立要通过两笔特别的结账分录。第一笔分录把形成销售成本的各项成本集中在一起，从而设立这个新账户。第二笔分录把销售成本账户调整到正确的金额，并在存货账户中记录期末存货。 形成销售成本的各项成本包括( 1 )期初存货( 2 )本年购货。通过把存货
17、账户(含有年初余额)和购货账户结入销售成本这一新账户，这些成本就被集中到了一起。,设立销售成本账户 1 2月3 1日 销售成本 144 000存货(期初余额) 14 000购货 130 000结束形成当年销售成本的临时账户。,特别假期公司的销售成本账户现在包括了这一年中可供销售的所有产品的成本。当然，并非所有的产品都被售出；在2 0 0 0年底进行的实地盘点显示仍然有成本为14 000美元的商品。因此要编制第二笔分录，将仍然拥有的商品成本从销售成本账户中转出，转入存货账户。特别假期公司的第二笔分录为： 调整销售成本账户的余额 1 2月3 1日 存货(年末余额) 12 000销售成本 12 00
18、0 从销售成本账户中减去年末仍然拥有的商品成本。 通过这两笔分录，特别假期公司设立了余额为132 000美元(144 000-12 000)的销售成本账户，并且更新了存货账户。,永续盘存制和实地盘存制的比较,当管理层需要全年关于存货水平和总利润的信息时，使用永续盘存制。当主要的目标是产生年度数据并使得对保存记录的要求最低时，使用实地盘存制。一家企业可以使用不同的盘存制度对不同类型的商品进行会计处理。 会计人员，以及企业管理者，常常必须为某一特定的情形选择合适的存货制度。,会计系统的改进,虽然普通日记账分录对我们很有用，它们对企业进行日常记录而言却不是最有效的方法。例如，一家超市可能每小时售出1
19、0 000到15 000件商品。显然，采用普通日记账分录对每一笔销售业务进行记录是不可行的。因此，大多数企业使用特殊日记账而不是普通日记账记录频繁发生的日常业务。,提高效率的特殊日记账,特殊日记账是旨在快速有效地记录某一特定类型的日常业务的会计记录或手段。 相对于普通日记账而言，特殊日记账有以下优点： 更快、更有效地对业务进行记录。 可能同时使用很多特殊日记账，进一步提高企业处理大量业务的能力。自动化可以减少错误的风险。 记录特殊日记账的人员通常不需要会计的专门知识。 业务的记录可能是其他基本经营活动自动产生的附带结果，比如向顾客收取现金。,采购有关的业务,商业企业必须对一系列与商品采购有关的
20、其他业务进 行会计处理。 例如，对及时付款给予的折扣、商品退回，以及运输成本。,信用条款和现金折扣,制造商和批发商通常将他们的产品以赊销的形式出售给商业企业。在卖方的账单或发票中写明了信用条件。 制造商和批发商通常给顾客3 0天或6 0天时间支付赊购款项。但卖方常常向顾客提供一个小小的折扣以鼓励提前付款。 大多数管理良好的企业都采取利用购买商品能享有的所有现金折扣的政策。这些企业最初以净成本记录购货业务即发票价减去可以享有的任何折扣。实质上，这就是企业预期支付的金额。,例：假设11月3日电脑仓库公司从PC 产品公司购买了1 0 0份工作表程序。这些程序的成本为每份1 0 0美元，总计10 00
21、0美元。但PC 产品公司提供了“ 2 / 1 0，n / 3 0”的信用条件。如果电脑仓库公司在折扣期内支付这笔货款，那么它只需支付9 800美元，即发票全价的9 8%。于是，电脑仓库公司对这笔购货业务将作如下记录： (以净价记录购货)存货 9 800应付账款( P C产品公司) 9 800 以净价( $ 1 0 09 8%1 0 0份)记录1 0 0份工作表程序的购货业务。 如果在折扣期内支付发票款，电脑仓库公司只需记录应收账款9 800美元的支付。,由于疏忽或粗心，电脑仓库公司或许没能在折扣期内付款。在这种情况下，必须付给P C产品公司发票价的全额10 000美元，而不是记录的负债额9 8
22、00美元。折扣期之后（如1 2月3日）记录付款的日记账分录为： (记录现金折扣的失去)应付账款(PC 产品公司) 9 800未享购货折扣 2 0 0现金 10 000记录折扣期过期之后支付发票款。,以发票总价记录购货业务,例：假设电脑仓库公司采用以发票总价记录购货业务的政策。11月3日记录从PC 产品公司购货的分录应为： (以总价记录购货业务)存货10 000应付账款(PC 产品公司) 10 000 以发票总价( $ 1 0 01 0 0份)记录1 0 0份工作表程序的购货业务。,如果在折扣期内付款，电脑仓库公司只需支付9 800美元就可清偿这笔10 000美元的应付账 款。分录为： (买方记
23、录享受的折扣)应付账款(PC 产品公司) 10 000现金 9 800已享购货折扣 2 0 0 在折扣期内支付发票款10 000美元，享受2%的购货折扣。,净价法和总价法这两种方法都被广泛使用，而且实质上在财务报表中产生相同的结果。但总价法的一个缺点是它不能让管理层注意到失去的折扣。相反，这些折扣隐藏在了分配给存货的成本中。,不满意商品的退回,例：假设11月9日，电脑仓库公司向PC 产品公司退回5份11月3日所购的工作表程序，因为这些程序没有确切地进行标识。由于电脑仓库公司尚未付款，这次退货将减少电脑仓库公司欠PC 产品公司的款项。退回商品的发票总价为5 0 0美元(每份程序1 0 0美元)。
24、但要记住电脑仓库公司是以净价记录购货的。因此，这些工作表程序在电脑仓库公司存货明细账上记载的单位成本为9 8美元，即退回的5份程序为4 9 0美元。记录这次购货退回的分录为： (商品退回以记录的购入成本为基础)应付账款(PC 产品公司) 4 9 0存货 4 9 0 向供货方退回5份有缺陷的工作表程序。退回商品净成本为4 9 0美元( $ 1 0 09 8%5份)存货的减少还须在明细账户中记录。,采购的运输成本,购货方有时可能要支付将所购商品运送到目的地的成本。与存货或其他资产的购入相关的运输成本并不是当期费用；相反，这些支出是所购得的资产成本的一部分。如果购货者能够把运输成本与具体的产品相联系
25、，那么这些成本应作为商品成本的一部分，直接借记存货账户。 有很多不同的商品常常一次运抵。在这种情况下，要让购货方确定每一产品应承担的运输成本总额可能不太现实。因此，很多公司采用一项便利政策，即将一次运抵货物的总运输成本借记“运输成本”这样一个账户。运输成本的金额通常很小，不足以在财务报表中单独列示。因此，它常常就加到损益表之中的作为销售成本的金额。,销售有关的业务,信用条件和商品退回也会影响卖方赚取的销售收入额。如果赊销客户对现金折扣加以利用 或者把商品退回以获得退款，那么卖方的收入就会减少。因此，在一家商业企业的损益表中列示的收入常常称为销售净额。 销售净额指的是销售收入减去销售退回和折让，
26、并减去销货折扣。,销售退回和折让,大多数商业企业允许顾客退回他们认为不满意的任何商品从而获得退款。如果商品只有很小的缺陷，顾客有时会同意在对售价进行折让(减价)的条件下接受该商品。 在永续盘存制下，需要编制两笔分录记录商品的销售：一笔确认赚取的收入，另一笔将商品的成本从存货账户转到销售成本账户。如果部分产品被退回，那么这两笔分录要部分转回。,首先，让我们来考虑给予退款或者折让对收入的影响 退款和折让的影响都是使以前记录 的销售无效并减少企业所赚取的收入额。由销售退回(或折让)导致销售收入减少的日记账分录如下： (销售退回使记录的收入被转回)销售退回和折让 2 0 0应收账款(或现金) 2 0
27、0 顾客退回赊购的价值为2 0 0美元的商品。允许顾客得到所退商品的全部价款。 “销售退回和折让”是一个收入抵销账户也就是说，作为确定销售净额的步骤之一，销售退回和折让扣减了销售收入总额。 为什么要使用单独的“销售退回和折让”账户，而不是仅仅借记“销售收入”账户呢？,如果商品被顾客退回，要编制第二笔分录把该商品的成本从销售成本中剔除，并把它重新恢复到存货记录中去。该分录为： (转回所记录的销售成本)存货 1 6 0销售成本 1 6 0 把顾客退回的商品成本重新恢复到存货账户。,销货折扣,卖方和买方对现金折扣的会计处理有很大的不同。对卖方而言，与现金折扣相关的成本不是推迟付款时所失去的折扣，而是
28、由折扣期内付款的顾客所享受的折扣。因此，卖方所设计的会计系统计量的是其顾客所享受的销货折扣。为达到这个目的，卖方以发票总价记录销售业务及相关的应收账款。,例：假设电脑仓库公司以1 000美元的价格向苏珊霍尔销售商品，提供的条件是“ 2 / 1 0，n / 3 0”。对销售收入以发票总价进行记录，如下所示： (以总售价记录销售业务)应收账款(苏珊霍尔) 1 000销售收入 1 000 赊销商品，发票价1 000美元；条件: 2/10，n / 3 0。,如果霍尔在折扣过期之后付款，那么电脑仓库公司只需记录收到这笔应收账款的全额，即 现金1 000美元。但是如果霍尔在折扣期内付款，她在结账时只需支付
29、9 8 0美元。在这种情况下， 电脑仓库公司将对收到霍尔的付款作如下记录： (卖方记录顾客所享受的折扣)现金 9 8 0销货折扣 2 0应收账款(苏珊霍尔) 1 000 向顾客收取应收账款1 000 美元，该顾客因提前付款而享受2%的折扣。,销货折扣也是一个收入抵销账户。在计算销售净额时，销货折扣和所有的销售退回和折让一起从销售总额中扣减(如果顾客退回了部分商品，那么只能按退回之后的总金额享受折扣)。 收入抵销账户与费用账户有很多相同之处；两者在确定净利润时都要从总收入中扣减掉，而且两者都有借方余额。因此，把收入抵销账户(销售退回和折让，销货折扣)结平到利润账户的方式与费用账户相同。,商业企业
30、业绩的评价,在评价一家商业企业的业绩时，管理者和投资者不仅仅只看净利润。对过去业绩和未来前景的两个关键的衡量指标是公司销售净额和毛利的趋势。 销售净额 大多数投资者和企业管理者把销售净额的趋势看做过去业绩和未来前景的一个关键的衡量指标。不断上升的销售额反映了在未来期间获得更大利润的可能性。反之，下降的销售额可能是对财务困境预先提出的警告。,毛利率 上涨的销售净额并不足以确保盈利能力的增加。有些产品比其他产品的盈利能力更高。在评价销售业务的盈利能力时，管理者和投资者会密切关注企业的毛利率(又称边际毛利)。毛利率是以销售收入净额的百分比表示的毛利额。计算毛利率可以针对整个企业，也可以针对具体的销售
31、部门以及具体的产品。,示范题,星际航程公司销售从空中通讯卫星接收电视广播的卫星跟踪系统。2 0 0 0年1 2月3 1日，公司的存货额为44 000美元。2 0 0 1年1月的第一个星期，星际航程公司仅进行了一笔购货业务和一笔销售业务。这些业务如下： 1月3日以现金20 000美元的价格向神秘山胜地公司出售一台跟踪系统。该系统由七个不同的部件组成，星际航程公司的总成本为11 200 美元。 1月7日从野马哈公司购入两台4 0 0型和四台8 0 0型卫星接收器。这笔购货业务总成本为10 000美元，条件“2 / 1 0，n / 3 0”。,星际航程公司以净价记录购货业务。公司拥有专职会计人员，并
32、使用手工会计系统。 要求： a. 简要描述一家商业企业的营业循环。 b. 假设星际航程公司使用永续盘存制，请编制记录这些业务的日记账分录。 c. 说出b小题中哪些信息应过入明细账户。 d. 计算1月7日存货控制账户的余额。 e. 假设星际航程公司使用实地盘存制，请编制日记账分录记录这两笔业务。 f. 假设公司使用实地盘存制，计算1月份第一个星期的销售成本。把你在d小题的答案作为期末存货额。 g. 你认为星际航程公司应使用哪一种存货制度？解释你的理由。 h. 确定1月3日销售业务的毛利率。,示范题答案,a. 一家商业企业的营业循环包括购买商品、向顾客销售(常为赊销)那些商品，以及向这些顾客收取应
33、收账款。在这个过程中，企业把现金转换为存货，把存货转换为应收账款，再把应收账款转换为现金。,自测题,1. 马克和阿玛达卡特拥有一家电器设备商店和一家餐馆。电器设备商店采用1 2个月分期付款方式销售商品，餐馆只进行现金销售。下面哪些话是正确的(可能有一个以上的正确答案)？ a. 电器设备商店的营业周期比餐馆的长。 b. 电器设备商店可能使用永续盘存制，而餐馆可能使用实地盘存制。 c. 两家店都需要应收账款和存货明细账。 d. 两家店都可能设有应付账款明细账。,2. 下面哪几类信息能在明细账中找到，但不能在总账中找到(可能有一个以上的正确答案)？ a. 当期销售成本总额。 b. 当期出售的某一特定
34、产品的数量。 c. 欠某一特定债权人的金额。 d. 流动资产总额中的现金所占比例。,3玛里塔公司使用永续盘存制。该公司出售成本为3 000 美元的商品，售价4 300美元。在记录这笔业务时，玛里塔将编制除以下哪一项之外的所有分录： a. 贷记销售收入4 300 美元。 b. 贷记存货4 300 美元。 c. 借记销售成本3 000 美元。 d. 贷记存货明细账中的一个或多个账户，金额总计为3 000 美元。,4. 时装屋使用永续盘存制，年初存货为50 000美元。本年内公司购入商品230 000美元，出售商品245 000美元。年底进行的实地盘点显示存货减损4 000美元。在记录这些减损之前，
35、公司存货账户的年末余额为： a. 31 000美元。 b. 35 000美元。 c. 50 000美元。 d. 其他金额。,5. 最佳五金商店使用实地盘存制。其期初存货为38 000美元，年末存货为40 000美元。本年内，最佳商店购入商品107 000美元。请指出所有的正确答案： a. 为了使用该存货制度，最佳商店每年必须进行两次全面的实地盘点。 b. 在年底编制调整分录和结账分录前，最佳商店存货账户的余额为38 000美元。 c. 本年的销售成本为109 000美元。 d. 在销售业务发生时，最佳五金商店不需编制分录以更新其存货记录或记录销售成 本。,6. 存货和销售成本会计处理的两种基本
36、方法是永续盘存制和实地盘存制。指出下面哪些说法是正确的(可能有一个以上的正确答案)。 a. 大多数商业企业和制造企业使用实地盘存制。 b. 从可行性角度考虑，杂货店和大型百货店如果不使用销售点终端，就无法采用永 续盘存制。 c. 在实地盘存制下，在进行了全面的实地盘点之后才能确定销售成本。 d. 在永续盘存制下，所售商品的成本立即借记销售成本账户。,7. 零售店大哥公司从克罗格电器公司赊购1 0 0台电视机，每台成本2 0 0美元。克罗格公司提供的条件是“2 / 1 0，n / 3 0”。大哥公司使用永续盘存制，并以净价记录购货业务。大哥公司确定其中的10台电视机有缺陷，把它们退还给克罗格公司
37、要求全额退款。记录这次退货时，大哥公司将： a. 借记“销售退回和折让”。 b. 借记应付账款1 960 美元。 c. 借记销售成本1 960 美元。 d. 贷记存货2 000 美元。,8. 花园产品公司出售的两种割草机分别为割草主管和马克5。每台割草主管售价2 5 0美元，利润率为3 5%。每台马克5的成本为3 0 0美元，售价4 0 0美元。请指出所有正确答案： a. 销售一台马克5的毛利额大于销售一台割草主管的毛利额。 b. 马克5的毛利率高于割草主管。 c. 花园公司销售一台马克5所赚利润比销售一台割草主管所赚利润多。 d. 花园公司销售价值为2 000美元的马克5比销售价值为2 000美元的割草主管所赚利润多。,
