1、第十二章 会计核算形式,王永珍黑龙江八一农垦大学经管学院,会计核算形式,概念,保证会计数据在过程的各个环节有条不紊进行,会计核算形式业成帐务处理程序，是指在会计循环中，以账簿体系为核心，把会计凭证、帐簿组织、记帐形式和记帐方法有机结合起来的方式,意义,保证财务信息准确、迅速形成及时传递,必须满足经营管理的需要,要求,必须符合本单位的实际情况,符合成本效益原则,种类,记帐凭证核算形式,汇总记帐凭证核算形式,科目汇总表核算形式,多栏式日记帐核算形式,日记总帐核算形式,第十二章 会计核算形式,原始凭证,原始凭证 汇总表,交易或事项,填制和审核 会计凭证,登记账簿,会计核算工作程序图,编制财务 会计报
2、告,设置账户、复式记账,财产清查,成本计算,会计资料 分析利用,记帐凭证核算形式,原始凭证,原始凭证 汇总表,交易或事项,填制和审核 会计凭证,登记总分类帐,记帐凭证核算形式程序图,编制财务 会计报告,现金、银行日记帐,登记明细帐,科目汇总表核算形式,原始凭证,原始凭证 汇总表,交易或事项,填制和审核 会计凭证,登记总帐,科目汇总表核算形式程序图,编制财务 会计报告,现金、银行日记帐,登记明细帐,科目汇总表,记帐凭证,T字型帐户,科目汇总表,科目汇总表,原材料,应付账款,4000,6400,10400,9500,4000,6400,10400,14000,9500,14000,科目汇总表,=,
3、原材料 应付帐款 合计,10400 14000,9500 10400,汇总记帐凭证核算形式,原始凭证,原始凭证 汇总表,交易或事项,填制和审核 会计凭证,登记总帐,汇总记帐凭证核算形式程序图,编制财务 会计报告,现金、银行日记帐,登记明细帐,汇总记帐凭证,汇总转帐凭证,贷方科目：原材料,年 月 日,多栏日记帐核算形式,原始凭证,原始凭证 汇总表,交易或事项,收款凭证 付款凭证 转帐凭证,登记总帐,多栏日记帐核算形式程序图,编制财务 会计报告,多栏式现金、银行日记帐,登记明细帐,多栏式库存现金（银行存款）日记帐,日记总帐核算形式,原始凭证,原始凭证 汇总表,交易或事项,填制和审核 会计凭证,日记
4、总帐,日记总帐核算形式程序图,编制财务 会计报告,现金、银行日记帐,登记明细帐,日记总帐,记 账 凭 证,VOUCHER,日期:2004年12月12日,Y M D,第 30 号,NO.,摘 要,DESCRIPION,总账科目,GEN.LED.A/C,明细科目,SUB.LED.A/C,借方金额,DEBIT AMT.,贷方金额,CREDIT AMT.,记账:,P.R.,亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分,亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分,附单据牙 1 张 ATTACHMENTS,核 准: APPROVED,复 准: CHECKED,记 账: ENTERED,出 纳: CHSHIE
5、R,制 单: PREPARED,合 计 TOTAL,会计核算形式应用举例13,（1）2009年8月1日，远大公司受到投资者投入企业的现金投资600000元，存入银行，其中，550000元属于注册资本，50000元属于资本溢价。 借：银行存款 600000贷：实收资本 550000资本公积 50000 （2）2009年8月20日企业远大公司为筹集生产用资金，向银行借入6个月贷款200000元。 借：银行存款 200000贷：短期借款 200000 （3）2009年9月20日企业远大公司为筹集生产用资金，向银行借入3年期贷款400000元。 借：银行存款 400000贷：长期借款 400000,会
6、计核算形式应用举例45,（4）12月4日，从下列供应单位购进甲材料，材料已验收入库，款项均未支付,甲材料采购明细表,借：在途物资甲材料 25625应交税费应交增值税（进项税额）4293.75贷：应付账款长远公司 23935应付账款新力公司 5983.75 （5）12月4以银行存款支付购入甲材料的包装费375元，增值税63.75元。,长远公司 新力公司 合计,400吨 100吨 500吨,50元 50元,20000 5000 25000,500 125 625,3435 858.75 4293.75,23935 5983.75 29918.75,会计核算形式应用举例6,借：在途物资甲材料 375
7、应交税费应交增值税（进项税额） 63.75贷：银行存款 438.75 （6）12月5日向菲勒公司购入下列材料，材料验收入库，款项均以支付,材料采购明细表,乙材料 丙材料 合计,300公斤 150公斤,70元 60元,21000 9000 30000,450 225 675,3601.50 1545.75 5147.25,25051.5 10770.75 35822.25,借：在途物资乙材料 21450在途物资丙材料 9225应交税费应交增值税（进项税额） 5147.25贷：银行存款 35822.25,会计核算形式应用举例7,（7）12月5日以银行存款支付购入乙材料和丙材料的包装费90元、增值税
8、15.30元，按材料重量比例分配,分配对象/,分配标准总额,包装费/,乙、丙材料重量合计,=,=,90/（300+150）,=,0.20（元/公斤）,分配额=,分配率某种分配标准,乙材料分配额=,0.2300=60（元）,丙材料分配额=,0.2150=30（元）,借：在途物资乙材料 60在途物资丙材料 30应交税费应交增值税（进项税额） 15.30贷：银行存款 105.30,分配率=,会计核算形式应用举例89,（8）12月5日以银行存款偿还长远公司货款23935元，新力公司货款5983.75元。 借：应付账款长远公司 23935应付账款新力公司 5983.75贷：银行存款 29918.75 （
9、9）1月30日，甲、乙、丙三种材料验入库，结转其实际采购总成本。,材料采购成本计算表,买 价 运输费 包装费 采购成本,25000 625 375 26000,50 1.25 0.75 52,21000 450 60 21510,70 1.50 0.20 71.70,9000 225 30 9255,60 1.50 0.20 61.70,会计核算形式应用举例910,借：原材料甲材料 26000原材料乙材料 21510原材料丙材料 9255贷：在途物资甲材料 26000在途物资乙材料 21510在途物资丙材料 9255,（10）12月10日，仓库发出下列材料用于生产A、B两种产品和其他一般耗用。
10、,会计核算形式应用举例10,材料发出汇总表,甲材料,乙材料,丙材料,合计,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,用途,A产品 B产品 小计 车间一般 企业一般 合计,192.31 144.23 336.54336.54,52 52 5252,10000 7500 1750017500,100 180 280280,71.7 71.7 71.771.7,7170 12906 2007620076,50 70 120,61.7 61.7 61.7,3085 4319 7404,17170 20406 37576 3085 4319 44980,会计核算形式应用举例1012,（10）
11、 借：生产成本A产品 17170生产成本B产品 20406制造费用 3085管理费用 4319贷：原材料甲材料 17500原材料乙材料 20076原材料丙材料 7404 （11）12月10日，从银行提取现金50000元，备发工资。 借：库存现金 50000贷：银行存款 50000 （12）12月10日，用现金发放工资50000元。 借：应付职工薪酬 50000贷：库存现金 50000,会计核算形式应用举例1316,（13）12月11日，行政管理部门人员张三预借差旅费1000元 借：其他应收款张三1000贷：库存现金 1000 （14）12月16日，张三报销差旅费1300元。 借：管理费用 13
12、00贷：其他应收款张三1000 库存现金 300 （15）12月18日，用银行存款本月水电费710元，其中，生产车间负担430元，行政管理部门负担280元。,借：制造费用 430管理费用 280贷：银行存款 710 （16）12月20日用存款支付办公费1800元，其中，车间使用1200元，行政管理部门使用600元。 借：制造费用 1200管理费用 600贷：银行存款 1800,会计核算形式应用举例1719,（17）用现金支付本月车间用仓库租金1035元。 借：制造费用 1035贷：库存现金 1035 （18）12月31日分配本月工资50000元，用途如下：生产工人工资43000元，其中A产品工
13、人工资18000元、B产品工人工资25000元；车间管理人员工资2000元；行政管理部门人员工资5000元。,借：生产成本A 18000生产成本B 25000制造费用 2000 管理费用 5000 贷：应付职工薪酬 50000 （19）12月31日，计提固定资产折旧4600元，其中，车间3000元，厂部1600元。 借：制造费用 3000管理费用 1600贷：累计折旧 4600,会计核算形式应用举例20,（20）12月31日，把本月发生的制造费用按生产A、B产品的工人工资比例分配转入“生产成本”账户,制造费用借方发生额=,3085+430+1200+1035+2000+3000,计算制造费用总
14、额,计算分配率=,10750/（18000+25000）,=10750 （元）,=0.25,计算分配额,应分配给A产品制造费用=,0.2518000=4500（元）,应分配给B产品制造费用=,0.2525000=6250（元）,做会计分录 借：生产成本A产品 4500生产成本B产品 6250贷：制造费用 10750,会计核算形式应用举例2122,（21）12月31日，A产品1000件全部制造完工，并已验收入库，期初没有在产品，按其实际生产成本结转入库成本，B产品尚未完工。,借：库存商品A产品 39670贷：生产成本A产品 39670,（22）12月16日，远大公司销售给甲公司A产品500件，每
15、件售价100元，共50000元，增值税8500元，款项存入银行。 借：银行存款 58500贷：主营业务收入A产品 50000应交税费 应交增值税（销项税额）8500,会计核算形式应用举例2325,（23）12月16日，以银行存款支付A产品包装费用1075元。 借：销售费用包装费 1075贷：银行存款 1075 （24）12月18日，远大公司销售给乙公司A产品400件，每件售价100元。增值税6800元，货款及增值税暂欠。 借：应收帐款乙公司 46800贷：主营业务收入A产品 40000应交税费 应交增值税（销项税额）6800 （25）12月25日接到银行通知，乙公司所欠货款46800元已收到。
16、 借：银行存款 46800贷：应收帐款乙46800,会计核算形式应用举例2628,（26）12月26日用存款支付A、B产品的广告费用1900元。 借：销售费用广告费1900 贷：银行存款 1900 （27）12月31日计提本月销售产品应交消费税4500元 借：营业税金及附加 A产品 4500贷：应交税费应交消费税4500 （28）12月31日结转以销售产品A产品的实际生产成本。 计算已售产品成本,=900件,39.67,=35703,借：主营业务成本A 35703贷：库存商品A 35703,会计核算形式应用举例2932,（29）12月31日远大公司应付伟达公司1000元，因伟达公司违约，转作罚
17、款收入。 借：应付帐款伟达 1000 贷：营业外收入罚没1000 （30）12月31日没收逾期未退包装物押金的同时，加收罚金800元。 借：库存现金 800贷：营业外收入罚没800 （31）12月31日用存款支付违约金1000元 借：营业外支出罚没1000 贷：银行存款 1000,（32）12月31日，结转各收入、费用类帐户余额。 借：主营业务收入 90000营业外收入 1800贷：本年利润 91800 借：本年利润 57277贷：主营业务成本 35703销售费用 2975营业税金及附加 4500管理费用 13099营业外支出 1000 本年利润贷方余额 =91800-57277=34523,
18、会计核算形式应用举例3336,（33）按实现利润总额的25%计算应交所得税。 应交所得税 =3452325%=8630.75 借：所得税费用 8630.75贷：应交税费应交所得税8630.75 同时： 借：本年利润 8630.75贷：所得税费用8630.75 净利润= 34523-8630.75 =25892.25,（34）将税后净利润转入利润分配。 借：本年利润 25892.25贷：利润分配 25892.25 结转后，本年利润无余额 （35）按净利润10%提取盈余公积 借：利润分配 2589.23贷：盈余公积 2589.23 （36）向投资者分配利润8000元。 借：利润分配 8000贷：应
19、付股利 8000,会计核算形式应用举例3739,（37）12月21日，用银行存款归还六个月期限的借款200000元。 借：短期借款 200000贷：银行存款 200000,（38）12月24日，用银行存款购进一辆汽车价值100000元。 借：固定资产 100000贷：银行存款 100000,（39）12月31日，用银行存款支付应交消费税4500元。 借：应交税费应交消费税 4500贷：银行存款 4500,T型帐户,427270.05,1305300,4500,1000,1000,1800,1800,35703,35703,4500,4500,100000,800,200000,1000,100
20、0,1000,1800,35703,35703,4500,4500,1000,营业外支出,营业外收入,主营业务成本,营业税金及附加,1900,1075,100000,8000,2589.23,25892.25,10589.23,1800,8000,710,100000,8000,2589.23,25892.25,2589.23,50000,46800,固定资产,应付股利,盈余公积,利润分配,29918.75,58500,105.3,400000,400000,200000,200000,50000,550000,35822.25,200000,400000,200000,200000,5000
21、0,550000,438.75,600000,长期借款,短期借款,资本公积,实收资本,银行存款,T型帐户,39670,91326,44980,56765,29918.75,30918.75,28430.75,14020.05,56765,56765,10750,4500,90,25000,8630.75,15.3,9225,18000,7404,9255,4500,5147.25,9255,21450,20406,20076,21510,1000,6800,63.75,21510,375,39670,17170,17500,26000,29918.75,29918.75,8500,4293.7
22、5,26000,25625,生产成本,原材料,应付帐款,应交税费,在途物资,52335,50800,13099,13099,10750,10750,1600,3000,5000,2000,1035,600,1035,1000,1000,50000,50000,300,280,1200,1000,800,1300,430,1000,1000,50000,50000,50000,50000,13099,4319,10750,3085,其他应收款,应付职工薪酬,库存现金,管理费用,制造费用,T型帐户,46800,46800,2975,2975,90000,90000,35703,39670,4600
23、,1900,40000,46800,46800,2975,1075,50000,90000,35703,39670,4600,应收帐款,销售费用,主营业务收入,库存商品,累计折旧,91800,91800,8630.75,8630.75,25892.25,8630.75,91800,57277,8630.75,8630.75,本年利润,所得税费用,科目汇总表,400000,400000,长期借款,24913.7,28430.75,14020.05,10503,应交税费,8000,8000,应付股利,11905,50000,50000,11905,应付职工薪酬,64500,29918.75,309
24、18.75,65500,应付帐款,0,200000,200000,短期借款,304600,4600,300000,累计折旧,1700000,100000,1600000,固定资产,51656,39670,91326,生产成本,51571,35703,39670,47604,库存商品,25089,44980,56765,13304,原材料,0,56765,56765,在途物资,7000,1000,1000,7000,其他应收款,2000,46800,46800,2000,应收帐款,1024030,427270.05,1305300,146000,银行存款,465,52335,50800,2000,库存现金,贷方,借方,贷方,借方,贷方,借方,期末余额,本期发生额,期初余额,科目名称,
