1、初级实务真题一、单项选择题（本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中题号 1 至 25 信息点。多选、错选、不选均不得分） 1.下列各项中，应计入产品成本的是（ ） 。 A.固定资产报废净损失 B.支付的矿产资源补偿费 C.预计产品质量保证损失 D.基本生产车间设备计提的折旧费 参考答案：D 【解析】A.固定资产报废净损失计入营业外支出。 B.支付的矿产资源补偿费计入管理费用。 C.预计产品质量保证损失计入销售费用。 2.2010 年 1 月 1 日，甲公司采用分期付款方式购入大型
2、设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为 2 700 万元，分 3 年等额支付；该分期支付购买价款的现值为 2 430 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（ ）万元。 A.810 B.2 430 C.900 D.2 700 参考答案：B 【解析】如采用分期付款方式购买资产,且在合同中规定的付款期限比较长,超过了正常信用条件。在这种情况下,该类购货合同实质上具有融资租赁性质,购入资产的成本不能以各期付款额之和确定,而应以各期付款额的现值之和确定。 3.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（ ） 。 A.借记“应收账款”科目 贷记“银行存款”科目 B.借记
3、“其他货币资金”科目 贷记“银行存款”科目 C.借记“其他应收款”科目 贷记“银行存款”科目 D.借记“材料采购”科目 贷记“其他货币资金”科目 参考答案：B 【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 4.甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计 23 200 元。本月完工产品 200 件；月末第一工序在产品 20 件，完成全疗工序的 40%；第二工序在产品 40件，完成全部工序的 60%。月末在产品的直接人工成本为（ ）元。A.2 400 B.3 20
4、0 C.6 000 D.20 000 参考答案：B 【解析】月末在产品约当产量=2040%4060%=32（件） 直接人工分配率=23 200（20032）=100（件/元） 月末在产品应负担的直接人工成本=10032=3200（元） 5.某增值税一般纳税企业自建一幢，购入工程物资 200 万元，增值税税额为 34 万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料 50 万元，应负担的增值税税额为 8.5 万元；支付建筑工人工资 36 万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（ ）万元。 A.250 B.292.5 C.286 D.328.5 参考答案：D 【解析】仓库的入账价值=2003
5、4508.536=328.5（万元） 。 6.下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是（ ） 。 A.事业结余 B.固定基金 C.专用基金 D.应缴预算款 参考答案：D 【解析】应缴预算款属于负债类项目。 7.下列各项中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（ ） 。 A.收到的现金股利 B.支付的银行借款利息 C.收到的处置价款 D.支付的经营租赁租金 参考答案：D 【解析】 A.收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量。 B.支付的银行存款利息属于筹资活动产生的现金流量。 C.收到的设备处置价款属于投资活动产生的现金流量。 8.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品 20
6、10 年 4 月 1日期初成本为 3500 万元，当月购货成本为 500 万元，当月销售收入为 4500 万元。甲类商品第一季度实际毛利率为 25%。2010 年 4 月30 日，甲类商品结存成本为（ ）万元。 A.50 B.1125 C.625 D.3375 参考答案：C 【解析】本期销售毛利=4 50025%=1 125（万元） 销售成本=4 5001 125=3 375（万元） 期末存货成本3 5005003 375=625（万元） 9.企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是（ ） 。 A.定额比例法 B.不计算在产品
7、成本法 C.约当产量比例法 D.在产品按固定成本计算法 参考答案：D 【解析】 A.定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。 B.不计算在产品成本法适用于各月末在产品数量很小的产品。 C.约当产量比例法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。 10.2010 年 1 月 1 日，甲公司以 1600 万元购入乙公司 30%的股份，另支付相关费用 8 万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为 5000 万元（与可辨认净资产的公允价值相同）。乙公司 2010 年
8、度实现净利润 300 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资 2010 年 12 月 31 日的账面余额为（ ）万元。 A.1590 B.1598 C.1608 D.1698 参考答案：D 【解析】购入长期股权投资 借：长期股权投资 1 608 贷：银行存款 1 608 权益法下，长期股权投资初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额（5 00030%） ，不调整长期股权投资入账价值。 2010 年度被投资单位实现净利润 300 万元 借:长期股权投资 90 贷：投资收益 90（30030%） 2010 年 12 月 31 日长期股权投资账面余额=1 60890
9、=1 698（万元）。11.下列税金中，不应计入存货成本的是（ ） 。 一般纳税企业进口原材料支付的关税 一般纳税企业购进原材料支付的增值税 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税 参考答案：B 【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。 12.2009 年 12 月 31 日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为 25 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 1 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010 年度该设备应计提的折旧为（ ）万元。 A.4.8 B.8 C.
10、9.6 D.10 参考答案：D 【解析】2010 年该设备应计提的折旧为 252/5=10（万元） 。 13.下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（ ） 。A.应付租入包装物租金 B.应付融资租入固定资产租金 C.结转到期无力支付的应付票据 D.应付由企业负担的职工社会保险费 参考答案：A 【解析】选项 B 计入长期应付款中，选项 C 计入应付账款中，选项D 计入应付职工薪酬中。 14.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200 万元，经确认应转出的增值税税额为 34 万元；收回残料价值 8万元，收到保险公司赔偿款 112 万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确
11、认该材料毁损净损失的会计分录是（ ） 。 A.借：营业外支出 114 贷：待处理财产损益 114 B.借：管理费用 114 贷：待处理财产损益 114 C.借：营业外支出 80 贷：待处理财产损益 80 D.借：管理费用 80 贷：待处理财产损益 80 参考答案：A 【解析】该企业材料毁损经批准前计入待处理财产损溢的金额是200+34=234（万元） ，扣除收回残料价值以及保险公司赔款后的净损失是 234-8-112=114（万元） 。 15.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2010 年 3月 1 日结存甲材料 200 件，单位成本 40 元；3 月 15 日购入甲材料400 件
12、，单位成本 35 元；3 月 20 日购入甲材料 400 件，单位成本38 元；当月共发出甲材料 500 件。3 月份发出甲材料的成本为（ ）元。 A.18500 B.18600 C.19000 D.20000 参考答案：B 【解析】材料单价是（200*40+400*35+400*38）/(200+400+400)=37.2元/件，3 月份发出甲材料成本=37.2*500=18600 元，答案是 B。 16.事业单位年终结账时，下列项目中不应转入“结余分配”科目的是（ ） 。 A.“事业结余”科目借方余额 B.“事业结余”科目贷方余额 C.“经营结余”科目借方余额 D.“经营结余”科目贷方余额
13、 参考答案：C 【解析】年度终了，经营结余如为亏损，则不结转至结余分配科目中。 17.下列各项中，不属于留存收益的是（ ） 。 A.资本溢价 B.任意盈余公积 C.未分配利润 D.法定盈余公积 参考答案：A 【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积，所以 BCD 都属于留存收益。A 不属于留存收益。 18.某投资项目预计未来收益前景为“很好” 、 “一般”和“较差”的概率分别为 30%、50%和 20%，相应的投资收益率分别为 30%、12%和6%，则该项投资的预期收益率为（ ） 。 A.12% B.16% C.16.2% D.30% 参考答案：C 【
14、解析】该项投资的预期收益率=30%*30%+50%*12%+20%*6%=16.2% 19.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为 3 000 万元；出售前该金融资产的账面价值为 2 800 万元（其中成本 2 500 万元，公允价值变动 300 万元） 。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（ ）万元。 A.200 B.-200 C.500 D.-500 参考答案：C 解析：处置交易性金融资产的应确认的投资收益=3000-2800+300=500 万元，分录如下： 借：银行存款 3000 贷：交易性金融资产成本 2500 公允价值变动 300 投资收益 200 借：公
15、允价值变动损益 300 贷：投资收益 300 20.下列各项中，会导致企业资产负债率下降的是（ ） A.收回应收款项 B.计提资产减值准备 C.盈余公积转增资本 D.接受股东追加投资 参考答案：D 解析：资产负债率=负债/资产。选项 A，收回应收账款，应收账款减少（资产减少） ，银行存款（资产）增加，资产负债率不变；选项B，计提资产减值准备，资产减值损失增加（不影响资产负债表） ，资产减值准备增加（导致资产账面价值减少） ，资产负债率增大；选项 C，盈余公积转增资本，属于所有者权益内部之间相互转换，不影响资产负债率；选项 D，接受股东追加投资，银行存款（资产）增加，所有者权益增加，资产负债率下
16、降。21.某工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成为：直接材料 3 200 元，直接人工 4 000 元，制造费用 2 000 元。废品残料计价 500 元已回收入库，应收过失人赔偿款1 000 元。假定不考虑其他因素，该批废品的净损失为（ ）元。 A.7 700 B.8 700 C.9 200 D.10 700 参考答案：A 解析：该废品净损失=3200-4000-2000+500+1000=7700 元 22.下列各项中，应计入管理费用的是（ ） A.预计产品质量保证损失 B.聘请中价机构年报审计费 C.专设售后服务网点的职工薪酬 D 企业负担的生产职工养老保险
17、费 参考答案：B 解析：选项 A，预计产品质量保证损失计入“预计负债”科目；选项 B，聘请中介机构年报审计费计入“管理费用” ；专设销售部门服务网点的职工薪酬计入“销售费用” ；企业负担的生产职工的养老保险费计入“生产成本” 。 23.2010 年 5 月，甲公司销售商品实际应交增值税 38 万元、应交消费税 20 万元，提供运输劳务实际应交营业税 15 万元；适用的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加为 3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。 A.7.3 B.38.5 C.42.3 D.80.3 参考答案：C 23.解析：计入“营业税金及
18、附加”科目的金额为=20+15+（38+20+15）*（7%+3%）=42.3 万元 24.下列各项中，不属于政府补助的是（ ） A.收到的财政贴息 B.收到先征后返的增值税 C.收到政府作为资本性投入的财政拨款 D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨款付的款项 参考答案：C 解析：政府补助不包括资本性投入。 25.某公司 2010 年 1 月 1 日投资建设一条生产线，建设期 3 年，经营期 8 年，建成后每年净现金流量均为 500 万元。该生产线净现金流量的年金形式是（ ） A.普通年金 B.即付年金 C.递延年金 D.永续年金 参考答案：C 解析：建设期的三年里不产生现金流量，以后每年等额
19、产生 500 万的现金流量，该现金流量形式属于递延年金。二、多项选择题（本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中题号 26 至 45 信息点。多选、少选、错选、不选均不得分） 26下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（ ） A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入 B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用 C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款 D.购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用 参考答案：ABCD
20、27下列各项中，应计入财务费用的有（ ） A.银行承兑汇票手续费 B.购买交易性金融资产手续费 C.外币应收账款汇兑损失 D.商业汇票贴现发生的贴现息 参考答案：BC 28下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（ ） A.确认长期股权投资减值损失 B.投资持有期间被投资单位实现净利润 C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积 D.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利 参考答案：ACD 29.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（ ） A.以盈余公积补亏 B.以现金回购本公司股票 C.宣告发放现金股利 D.转销确实无法支付的应付账款 参考答案：AD 30.下列各项中，影响
21、当期营业利润的有（ ） A.所得税费用 B.固定资产减值损失 C.销售商品收入 D.投资性房地产公允价值变动收益 参考答案：BCD 31.下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（ ） A.预付职工差旅费 B.代购货单位垫付的运杂费 C.销售产品应收取的款项 D.对外提供劳务应收取的款项 参考答案：AD 32.下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（ ） 。 A.计提的短期借款利息 B.计提的一次还本付息债券利息 C.计提的分歧付息到期还本债券利息 D.计提的分期付息到期还本长期借款利息 参考答案：ABD 33.下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有
22、（ ） 。 A.吸收投资收到的现金 B.分配李锐支付的现金 C.取得借款收到的现金 D.投资收到的现金股利 参考答案：AD 34.下列各项中，应计提固定资产折旧的有（ ） 。 A.经营租入的设备 B.融资租入的办公楼 C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房 D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线 参考答案：BCD 35.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（ ） 。 A.设备采购人员差旅费 B.公司总部管理人员的工资 C.生产职工的伙食补贴 D.材料入库前挑选整理人员的工资 参考答案：ACD 36.下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（） 。 A.计提的短期借款利息 B.
23、计提的一次还本付息的债券利息 C.计提的分期付息到期还本债券利息 D.计提的分期付息到期还本长期借款利息 【答案】ACD 【解析】 37.下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有（ ） 。 A.吸收投资收到的现金 B.分配利润支付的现金 C.取得借款收到的现金 D.投资收到的现金股利 【答案】ABC 【解析】 38.下列各项中，应计提固定资产折旧的有（ ） 。 A.经营租入的设备 B.融资租入的办公楼 C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房 D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线 【答案】BCD 【解析】 39下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（ ） A设备
24、采购人员差旅费 B公司总部管理人员的工资 C生产职工的伙食补贴 D材料入库前挑选整理人员工资 【答案】CD 【解析】 40下列关于成本计算平行结转分步法的标书中，正确的有（ ） A不必逐步结转半成品成本 B各步骤可以同时计算产品成本 C能提供各个步骤半成品的成本资料 D能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料 【答案】ABD 【解析】 41下列各项中，会引起事业单位的事业结余发生增减变动的有（ ） A附属单位按规定缴纳的收入 B开展专业业务活动取得的收入 C接受外单位捐入未限定用途的财务 D 开展非独立合算的经营活动取得的收入 【答案】ABCD 【解析】 42下列各项中，工业企业应计入其他
25、业务成本的有（ ） A销售材料的成本 B单独计价包装物的成本 C出租包装物的成本 D 经营租凭设备计提的折旧 【答案】ABCD 【解析】 43下列各项中，企业需暂估入账的有（ ） A月末已验收入库但发票账单未到的原材料 B已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售 C 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼 D 董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利 【答案】AC 【解析】 44下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（ ） A对子公司长期股权投资应采用成本法核算 B处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备 C 成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益 D
26、成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益 【答案】ABD 【解析】 45下列各项中，应计入期间费用的有（ ） A销售商品发生的销售折让 B销售商品发生的售后服务费 C 销售商品发生的商业折扣 D 委托代销商品支付的手续费 【答案】BD 三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中题号 46 至 55 信息点。认为表述正确的填涂答题卡中信息点；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点。每小题答题正确的得 1分，答题错误的扣 0.5 分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分） 46企业溢
27、价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的调整留存收益。 ( ) 参考答案：对 47.采用顺序分配法分配辅助生产费用，其特点是受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。 ( ) 参考答案：对 48.委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。 ( ) 参考答案：错 49.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应按资产负债表日该资产的公允价值调整其账面价值。 ( ) 参考答案：对 50.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括
28、委托代销商品收到的现金。( ) 参考答案：错 51.企业计提资产减值准备既可以规避风险还可以在一定程度上转移风险。 ( ) 参考答案：错 52企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。( ) 参考答案：对 53与收益相关的政府补助，应在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入损益。 ( ) 参考答案：对 54.所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。 ( ) 参考答案：对 55企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发
29、生的劳务成本金额确认收入。 ( ) 参考答案：错 四、计算分析题（本类题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） 1甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2010 年 12 月份，甲公司发生如下经济业务： (1)12 月 2 日，向乙公司销售 A 产品，销售价格为 600 万元，实际成本为 540 万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备 5 万元。 (2)
30、12 月 8 日，收到丙公司退回的 B 产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单 。该批产品系当年 8 月份售出并己确认销售收入，销售价格为 200 万元，实际成本为 120 万元。 (3) 12 月 10 日，与丁公司签订为期 6 个月的劳务合同，合同总价款为 400 万元，待完工时一次性收取。至 12 月 31 日，实际发生劳务成本 50 万元（均为职工薪酬） ，估计为完成该合同还将发生劳务成本 150 万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。 (4) 12 月
31、 31 日，将本公司生产的 C 产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为 80 万元，实际成本为 50 万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求： 根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 1.（1）借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税（销）102 借：主营业务成本 535 存货跌价准备 5 贷：库存商品 540 （2）借：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销）34 贷：银行存款 234 借：库存商品 120 贷：主营业务成本 120 （3）借：劳务成本 50 贷：应付职工薪酬 50 完工程度=50
32、/（50+150）=25% 借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50 （4）借：生产成本 93.6 贷：应付职工薪酬 93.6 借：应付职工薪酬 93.6 贷：主营业务收入 80 应交税费应交增值税（销）13.6 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 2.某企业单步骤生产甲产品，该产品按实际成本计价。该企业采用定额比例法将产品生产成本在完工产品与月末在产品之间进行分配。2010 年 12 月份有关甲产品成本资料如下：本月完工产品直接材料定额成本 31 500 元、直接人工定额成本 19 600 元、定额制作费用16 800 元;月末在产品
33、直接材料定额成本 4 500 元、直接人工定额成本 2 800 元、定额制造费用 2 400 元。其他生产费用资料见“产品成本明细账” 。五、综合题（本类题共 1 小题，共 15 分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） 甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5 400 万元，其中实收资本 4 000 万元，资本公积 400 万元，盈余公积 800 万元，未分配利润 200 万元。2010 年度甲公司发生如下经济业
34、务； （1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 3 500 万元（与公允价值相符） ，增值税税额为 595 万元；同时甲公司增加实收资本 2 000 万元，相关法律手续已办妥。 （2）出售一项专利技术，售价 25 万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本 50 万元，累计摊销售额 38 万元，未计提减值准备。 （3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加 300万元，甲公司采用权益法按 30%持股比例确认应享有的份额。 （4）结转固定资产清理净收益 50 万元。 （5）摊销递延收益 31 万元（该递延收益是以前年度确认的与资
35、产相关的政府补助） 。 （6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为 200 万元。 （7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收 10 500 万元，发生营业成本 4 200 万元、营业税金及附加 600 万元、销售费用 200万元、管理费用 300 万元、财务费用 200 万元，经计算确定营业利润为 5 000 万元。 按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费 120 万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费 150 万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为 25%。 （8）确认并结转全年所得税费用。 （9）年末将“本年利润”科目贷方
36、余额 3 813 万元结转至未分配利润。 （10）年末提取法定盈余公积 381.3 万元，提取任意盈余公积 360万元。 （11）年末将“利润分配提取法定盈余公积” 、 “利润分配提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求： （1）根据资料（1）至（6） ，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （2）根据资料（2）至（7） ，计算甲公司 2010 年度利润总额和全年应交所得税。 （3）根据资料（8）至（1） ，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （4）计算甲公司 2010 年 12 月 31 日资产负债表中“实收资本” 、“资本公积”
37、、 “盈余公积” 、 “未分配利润”项目的期末余额。 （答案中的金额单位用万元表示） 要求：（1）根据资料（1）至（6） ，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 参考答案： （1） 借：固定资产 3500 应交税费应交增值税（进项税额）595 贷：实收资本 2000 资本公积资本溢价 2095 （2） 借：银行存款 25 累计摊销 38 贷：无形资产 50 营业外收入 13 （3） 借：长期股权投资丙公司（其他权益变动）90（30030%） 贷：资本公积其他资本公积 90 （4） 借：固定资产清理 50 贷：营业外收入 50 （5） 借：递延收益 31 贷：营业外收入 31 （6） 借：无形
38、资产 200 贷：研发支出资本化支出 200 要求：（2）根据资料（2）至（7） ，计算甲公司 2010 年度利润总额和全年应交所得税。 参考答案： 2010 年度利润总额营业利润 5000（135031）5094 全年应交所得税5094（150-120）25%1281（万元） 【注：因福利费的税前扣除金额为 120 万元，企业实际扣除的为150 万元，多扣除部分需要纳税调整增加。 】 要求：（3）根据资料（8）至（11） ，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 参考答案： 业务（8）： 借：所得税费用 1281 贷：应交税费应交所得税 1281 借：本年利润 1281 贷：所得税费用 12
39、81 业务（9）： 借：本年利润 3813 贷：利润分配未分配利润 3813 业务（10）： 借：利润分配提取法定盈余公积 381.3 提取任意盈余公积 360 贷：盈余公积法定盈余公积 381.3 任意盈余公积 360 业务（11）： 借：利润分配未分配利润 741.3 贷：利润分配提取法定盈余公积 381.3 提取任意盈余公积 360 要求：（4）计算甲公司 2010 年 12 月 31 日资产负债表中“实收资本” 、 “资本公积” 、 “盈余公积” 、 “未分配利润”项目的期末余额。（答案中的金额单位用万元表示） 参考答案： 2010 年 12 月 31 日资产负债表中“实收资本”项目期
40、初4000（1）20006000（万元） 2010 年 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”项目期初400（1）2095（3）902585（万元） 2010 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目期初800（10）381.3（10）3605041.3（万元） 2010 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目期初2003813-741.33271.7（万元） 产品成本明细账产品名称：甲产品2010 年 12 月 单位：元月日项目直接材料直接人工制造费用合计121月初在产品成本6 0003 8002 90012 70031本月生产费用30 00020 84020 1
41、4070 98031生产费用合计36 00024 64023 04083 68031完工产品成本31月末在产品成本要求：（1）计算本月完工产品的直接材料成本、直接人工成本和制作费用。（2）填列答题卡指定位置中的“产品成本明细账”各空白栏目的金额。（3）编制甲产品完工入库的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）参考答案：（1）直接材料定额成本分配率=36000/（31500+4500）=1直接人工定额成本分配率=24640/（19600+2800）=1.1制造费用定额成本分配率=23040/（16800+2400）=1.2完工产品的直接材料成本=31500*1=31500（元）完工产品的直接人工成本=19600*1.1=21560（元）完工产品的制造费用=16800*1.2=20160（元）（2）完工产品成本、直接材料 31500直接人工 21560制造费用 20160月末在产品直接材料 4500直接人工 3080制造费用 2880（3）完工产品入库：借：库存商品 73220贷：生产成本甲产品 73220
