1、第四章 收入一、单选题1.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，收到补助时确认为（ ）。A.递延收益 B.营业外收入C.营业外支出 D.管理费用2.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（ ）。 A.买方正式接受商品或退货期满时 B.收到大部分货款时C.签订合同时 D.发出商品时3.A 公司本年度委托 B 商店代销一批零配件，代销价款 300 万元。本年度收到 B 商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 80，A 公司收到代销清单时向 B 商店开具增值税发票。B 商店按代销价款的 5收取手续费
2、。该批零配件的实际成本为 180 万元。则 A 公司本年度应确认的销售收入为（ ）万元。A.180 B.228 C.300 D.2404.下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（ ）。A罚款收入 B出售固定资产收入C材料销售收入 D出售无形资产收入5.为促进销售额的增长，某企业在 2009 年初设立了销售部，各分厂的产品都售给销售部，再由销售部对外出售，各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。当年各分厂销售收入总额为 15 000 000 元，销售部的销售收入为 12 000 000 元，该企业当年利润表中的“营业收入”为（ ）元。A15 000 000 B1 2 000 000 C27
3、000 000 D3 000 0006.2009 年 3 月，丁粮食企业为购买储备粮从国家开发银行贷款 2000 万元，同期银行贷款利率为 6。自 2009 年 4 月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2009 年 4 月份确认的营业外收入为（ ）万元。A30 B20 C120 D107.企业收到的先征后返的所得税应当（ ）。A.贷记“管理费用”B.贷记“所得税费用”C.贷记“营业外收入”D.借记“应交税费”8.某企业 2009 年 10 月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为 200 万元，预计合同总成
4、本为 140 万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2009年已确认劳务收入 80 万元，截至 2010 年 12 月 31 日，该劳务的累计完工进度为 60%.2010年该企业应确认的劳务收入为（ ）万元。A36 B40 C72 D1209.在采用收取手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为( )。 、A.委托方发出商品时 B.受托方销售商品时C.委托方收到受托代销商品的销售货款时D.委托方收到受托方开具的代销清单时10.某企业于 2009 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 30 万元，年度预收款项 12 万元，余款在安装
5、完成时收回，当年实际发生成本 15 万元，预计还将发生成本 3 万元。2009 年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60%。该项劳务收入影响 2009年度利润总额为（ ）。A.不影响当年利润 B.当年利润增加 7.2 万元C.当年利润增加 15 万元 D.当年利润增加 30 万元11.某企业某月销售商品发生商业折扣 20 万元、现金折扣 15 万元、销售折让 25 万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。A.15 B.20 C.35 D.4512.下列各项，可采用完工百分比法确认收入的是( )。A.分期收款销售商品B.委托代销商品C.在同一会计年度开始并完成的劳务且在资产负债
6、表日能对该项交易的结果作出可靠估计D.跨越一个会计年度才能完成的劳务且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计13.乙粮食储备企业按照相关规定和有关主管部门每季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补乙企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付企业0.02 元斤的轮换费补贴。乙企业根据下达的轮换计划需要在 2009 年第 1 季度轮换储备粮 1.2 亿斤，款项尚未收到。乙企业 2009 年 1 月份应确认的营业外收入为（ ）万元。A240 B0 C80 D16014.某工业企业销售产品每件 110 元，若客户购买 200 件（含 200 件）以上，每件可得到10 元的
7、商业折扣。某客户 2009 年 12 月 10 日购买该企业产品 200 件，按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为 17。该企业于 12 月 26 日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。假定计算现金折扣时考虑增值税。A0 B200 C234 D22015.某企业 2009 年 8 月 1 日赊销一批商品，售价为 120 000 元（不含增值税），适用的增值税税率为 17%。规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于 2009 年 8 月 15 日付清货款，该企业收款金额为（ ）元。A118800 B13759
8、2 C138996 D14040016.关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的是（ ）。A企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益B企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益C企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积D企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入17.下列项目中，不属于政府补助的是（ ）。A财政拨款B财政贴息C先征后返的所得税D增值税出口退税18.委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（ ）确认收入。A.商品售价 B.收取的手续费C.销售价款和手续费之和 D.销售价款和增值税之和19.与收益相关的政府补助，用于补偿企业
9、以后期间的相关费用或损失的，收到补助时确认为（ ）。A.递延收益 B.营业外收入C.营业外支出 D.管理费用20.甲企业委托乙企业代销一批商品 6 000 件，代销价款为 100 元/件。该商品成本为 60 元/件，甲企业适用增值税税率为 17%，2009 年 5 月，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销代销商品的 50%，甲企业向乙企业开具增值税专用发票。甲企业按售价的 3%支付给乙企业手续费。甲企业 5 月应确认的销售收入为（ ）元A.300 000 B.188 000 C.400 000 D.388 000二、多选题1.下列各项收入中，应计入工业企业其他业务收入的有( )。A.提供运
10、输劳务所取得的收入B.提供加工装配劳务所取得的收入C.转让无形资产使用权所取得的收入D.销售商品产生的收入2. 下列项目中，不应计入其他业务收入的是( )。A.罚款收入 B.出售固定资产收入C.出租无形资产取得的收入 D.出售无形资产收入3.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有( )。A.销售商品收取的增值税B.出售飞机票时代收的保险费C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项D.销售商品代垫的运杂费4.企业在确定提供劳务交易的完工进度时，可选用的方法有（ ）。A.已完工作的测量B.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例C.已收到的款项占合同总价款的比例 D.已经发生的成本占估计总成
11、本的比例5.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（ ）。A对外销售材料收入 B出售专利所有权收入C处置营业用房净收益 D转让商标使用权收入6.政府补助具有（ ）特征。A. 政府补助是无偿的B. 政府补助通常附有条件C. 政府补助不包括资本性投入D. 政府补助包括资本性投入7.下列关于商业折扣、现金折扣、销售折让说法正确的有（ ）。A. 企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B. 企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售商品收入金额C. 当销售折让发生在确认销售收入之前，应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认D
12、. 当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入和销售成本8.甲公司在 2009 年 4 月 16 日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为 8 000 元，增值税额为 1 360 元。该批商品成本为 4 000 元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在 2009 年 4 月 23 日支付货款。2009 年 5 月 15 日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司 5 月所作的会计处理为（ ）。 A.借：主营业
13、务收入 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 1360 贷：银行存款 9200 财务费用 160 B.借：库存商品 4000 贷：主营业务成本 4000 C.借：主营业务收入 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 360 贷：银行存款 9 172.8 财务费用 187.2 D.借：库存商品 3 840 贷：主营业务成本 3 8409.与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（ ）。A.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益B.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益C.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应
14、当调整期初留存收益D.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，应当计入当期损益10.关于政府补助，下列说法中正确的有（ ）。A增值税出口退税不属于政府补助B政府资本性投入不属于政府补助C不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助D政府对企业的的债务豁免属于政府补助11.下列属于政府补助的主要形式的有（ ）。 A.财政拨款 B.财政贴息 C.无偿划拨非货币性资产 D.抵免企业的部分税额 12.下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（ ）。A生产成本 B委托代销商品C发出商品 D库存商品13.下列部门发放的补助，属于政府补助的有（ ）。A财政部门 B税务部
15、门C世界银行 D联合国14.关于政府补助的计量，下列说法中正确的有（ ）。A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算B.政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当按照公允价值计量C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量D.政府补助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量三、判断题1.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，不应确认收入的实现。（ ）2.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（ ）3.企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确认收入。（
16、 ）4.M 公司于 2009 年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求 M 公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M 公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M 公司于 2009 年确认了相应主营业务收入。（ ）5.政府常常只补贴整个项目开支的一部分，企业可能难以区分某项政府补助中哪些与资产相关、哪些与收益相关，或者对其进行划分不符合重要性原则或成本效益原则这种情况下，企业可以将整项政府补助归类为与资产相关的政府补助。（ ）6.企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续
17、服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（ ）7.已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。（ ）8.存在商业折扣，销售企业计算增值税销项税额应当按照未扣除商业折扣前的金额计算。（ ）9.收入可能与所有者投入资本无关，也可能与投入资本有关。 ( )10.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量。（ ）11.已确认的政府补助需要返还的，存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益（冲减营业外收入）。（ ）12.企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结
18、转成本。（ ）13.政府补助为非货币性资产的，应当在实际收到资产并办妥相关手续时按照公允价值计量。（ ）14.作为六大会计要素之一的收入，通常不包括处置固定资产净收益、转让无形资产使用权取得的款项等。（ ）15.企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用“红字”冲减“应交税费应交增值税（销项税额）”专栏。（ ）16.采用预收款销售商品，应在收到第一笔款项时确认收入。（ ）17.某些情况下，企业不容易分清与收益相关的政府补助是用于补偿已经发生的费用还是将要发生的费用根据重要性原则通常将其全部确认为递延收益。（ ）18.政府代第三方支付给企业的款项，对于收款企业而言属于政府补助。（
19、 ）四、综合题1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为 25。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2009 年 12 月发生如下业务：（1）12 月 2 日，向乙企业赊销 A 产品 10 件，单价为 2 000 元，单位销售成本为 1 000 元，约定的付款条件为：2/10，n/20。（2）12 月 8 日，乙企业收到 A 产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让 5。余款乙公司于 12 月 8 日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。 （3）接受神舟公司的委托，代其销售 E 产品 1 000 件，按售
20、价的 10收取手续费。E 产品双方的协议价为每件 200 元，甲公司已将受托的 E 产品按每件 200 元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。（4）12 月 15 日，向戊企业销售材料一批，价款为 20 000 元，该材料发出成本为 16 000元。当日收取面值为 23 400 元的银行承兑汇票一张。（5）12 月 18 日，乙企业要求退回本年 11 月 20 日购买的 10 件 A 产品。该产品销售单价为 2 000 元，单位销售成本为 1 000 元，其销售收入 20 000 元已确认入账，价款尚未收
21、取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。（6）12 月 20 日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 100 000 元，款项已收存银行。要求：编制上述业务的会计分录。2. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2010 年 12 月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)12 月 1 日，对 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 3
22、00 万元，增值税额为 51 万元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，A 公司已承诺付款。为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：210，120，n30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为 200 万元。12 月 19 日，收到 A 公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。(2)12 月 2 日，收到 B 公司来函，要求对当年 11 月 10 日所购商品在价格上给予 20的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入 100 万元，未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机
23、关开具的折让证明单，并开具红字增值税专用发票。(3)甲公司经营以旧换新业务，12 月 31 日销售 W 产品 2 件，单价为 23.4 万元（含税价格），单位销售成本为 16 万元；同时收回 2 件同类旧商品，每件回收价为 0.5 万元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。(4)12 月 15 日，与 E 公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 100万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12 月 31 日，该设备维修任务完成并经 E 公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为 60 万元(均为修理人员工资)。12 月 31 日，鉴于 E 公
24、司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为 58.5 万元(含增值税额)。(5)12 月 25 日，与 F 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 100 万元(不含增值税额)，实际成本为 60 万元。商品已运往 F 公司。假定发出商品时符合收入确认条件。 (6)12 月 31 日，与 G 公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为 100 万元(不含增值税额)，自合同签订日起 2 个月内交货。合同签订日，收到 G 公司预付的款项 50万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。(7)1
25、2 月 31 日，收到 A 公司退回的当月 1 日所购商品的 20%。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了 A 公司的退货要求。当日，收到 A 公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 要求：(1)编制甲公司 12 月份发生的上述经济业务的会计分录。(2)计算甲公司 12 月份主营业务收入和主营业务成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)五、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税企业。2010 年 3 月份发生下列销售业务：(1)3 日，向 A 公司销售商品 1000 件，每件商品的标价为 80 元。为了鼓励多购商品，甲
26、公司同意给予 A 公司 10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额 72 000 元，增值税额为 12240 元。商品已发出，货款已收存银行。(2)5 日，向 B 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额 60 000 元，增值税额为 10 200 元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为：2/10，1/20，n/30。(3)13 日，收到 B 公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(4)15 日，向 C 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额 90 000 元，增值税额为 15 300 元。货款
27、尚未收到。(5)20 日，C 公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录：(“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)2.甲企业自 2008 年 4 月 1 日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年,合同总收入为 100 000 元,2008 年 4 月 1 日乙企业支付项目价款 50 000 元,余款于软件开发完成时收取。4 月 1 日,甲企业收到乙企业支付的该项目价款 50 000 元,并存入银行。
28、该项目预计总成本为 40 000 元。其他相关资料如下:该项目于 2010 年 4 月 1 日完成并交付给乙企业,但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求:编制甲企业 2008 年至 2010 年与开发此项目有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)3 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2009 年 6 月份甲公司发生如下业务：（1）6 月 2 日，向乙公司销售 A 商品 1600 件，标价总额为 800 万元（不含增值税），商品实际成
29、本为 480 万元。为了促销，甲公司给予乙公司 15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。（2）6 月 10 日，因部分 A 商品的规格与合同不符，乙公司退回 A 商品 800 件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。（3）6 月 15 日，甲公司将部分退回的 A 商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500 件，行政管理人员 40 件，专设销售机构人员 60 件，该商品每件市场价格为 0.4 万元（与计税价格一致），实际成本 0.3 万元。（4）6 月 25 日，甲公司收到丙
30、公司来函。来函提出，2009 年 5 月 10 日从甲公司所购 B 商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 10%的销售折让。该商品售价为600 万元，增值税额为 102 万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（2）计算甲公司 6 月份主营业务收入总额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示）4. 某企业 2011 年发生下列政府补助业务：（1）2011 年 1 月 1 日收到一笔用于补偿企业以后 5 年期
31、间的因与治理环境相关的费用1000 万元。（2）2011 年 6 月 10 日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用 400 万元。 （3）2011 年 6 月 15 日收到国家 2400 万元的政府补助用于购买一台医疗设备（用于生产），6 月 20 日，企业用 2400 万元购买了一台医疗设备。假定该设备按 5 年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为 5 年。(4) 收到增值税返还 200 万元。要求：根据上述资料，编制该企业 2011 年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制 2011 年固定资产计提折旧的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案与解析一、单项选择题
32、1.【答案】A 【解析】与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益（营业外收入）。2.【答案】A 【解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。3.【答案】D 【解析】A 公司本年度应确认的销售收入=30080=240（万元）。4.【答案】C 【解析】罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算的内容。材料销售收入属于其他业务收入核算的内容。5.【答案】B 【解析】该企业当年利润表中
33、的“营业收入”只能反映企业对外销售实现的收入，即销售部实现的销售收入。6.【答案】D 【解析】2009 年 4 月份确认的营业外收入=20006%1/12=10（万元）。7.【答案】C 【解析】企业收到的先征后返的所得税，借记“银行存款”， 贷记“营业外收入”。8.【答案】B 【解析】2010 年该企业应确认的劳务收入200608040（万元）。9.【答案】D 【解析】在采用收取手续费方式委托代销商品时，委托方应在收到受托方开具代销清单时确认收入。10.【答案】B 【解析】当年应确认的收入3060%18（万元），当年应确认的成本(15+3)60%10.8（万元），当年利润总额增加=18-10.
34、87.2（万元）。11.【答案】A 【解析】商业折扣仅仅影响确认收入的金额，不确认财务费用；现金折扣企业将确认为财务费用；销售折让会减少企业确认的销售收入。12.【答案】D 【解析】如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。13.【答案】C 【解析】2009 年 1 月份应确认的营业外收入=120000.023=80（万元）。14.【答案】C 【解析】应给予客户的现金折扣（110-10）2001.171234（元）。15.【答案】C 【解析】该企业收款金额120000（1+17）（1-1）138996（元）。16.【答案】
35、A 【解析】企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。17.【答案】D 【解析】增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。18.【答案】B 【解析】受托方确认的收入是手续费部分。19.【答案】A 【解析】与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益（营业外收入）。20.【答案】A 【解析】本题考核委托代销收入的计算。支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开具的代
36、销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲企业确认的销售收入=600010050%=300 000（元）二、多选题1.【答案】AC 【解析】“提供运输劳务所取得的收入”和“转让无形资产使用权所取得的收入”属于其他业务收入核算的内容；“提供加工装配劳务所取得的收入”和“销售商品产生的收入”属于主营业务收入核算的内容。2.【答案】ABD 【解析】罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算的内容。出租无形资产取得的收入属于其他业务收入核算的内容。3.【答案】ABCD 【解析】企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、飞机票
37、等收取的票款。这些代收款应作为暂收款记入相关的负债类科目，不作为企业的收入处理。销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。4.【答案】ABD【解析】不能按已收到的款项占合同总价款的比例确定完工程度。5.【答案】AD 【解析】选项 B 出售无形资产所有权和选项 C 处置营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入到其他业务收入科目。6.【答案】ABC 【解析】政府补助的特点包括：（1）政府补助是无偿的、有条件的；（2）政府资本性投入不属于政府补助。7.【答案】ABC 【解析】当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销
38、售商品收入不冲减销售成本，销售折让仅仅是在收入上的减少，不涉及 减少成本。8.【答案】AB 【解析】该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。注意题目要求：计算现金折扣时不考虑增值税，因此现金折扣=80002%=160（元）。9.【答案】AB 【解析】与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（1）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。（2）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。10.【答案】ABC 【解析】不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助,比如政府与企业间的债务豁免,除税
39、收返还外的税收优惠,如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。11.【答案】ABC 12.【答案】BC 【解析】本题考核未确认收入但商品已经发出的商品成本的核算。“生产成本”反映的是尚未完工产品的成本；“库存商品”反映的是已验收入库但尚未发出商品的成本。13.【答案】ABCD 【解析】政府包括各级人民政府以及政府的组成部门（如财政、卫生部门）、政府直属机构（如税务、环保部门）等，联合国、世界银行等国际类似组织，也视同为政府。14.【答案】ABD 【解析】政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，不能按账面价值计量。三、判断题1.【答案】错
40、 【解析】企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，该项商品的风险和报酬已经随之转移了，可以确认收入。2.【答案】错 【解析】企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。3.【答案】对 【解析】如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。4.【答案】错 【解析】由于该货物存在可能被退回的情形，并且销售企业并没有采取任何措施，即无法确定退货的可能性，M 公司销售的该批产品的主要风险和报酬还没有真正转移，因此不应当确认收入。5.【答案】错 【解析】这种情况下，企业可以将整项政府补助归类为与收益相
41、关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者计入递延收益，分期计入营业外收入。6.【答案】对7.【答案】错 【解析】企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于企业的资产。8.【答案】错 【解析】存在商业折扣，销售企业计算增值税销项税额应当按照扣除商业折扣后的金额计算。9.【答案】错 【解析】收入与所有者投入资本无关。10.【答案】错 【解析】政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。11.【答案】对 12.【答案】错【解析】已经发生的成本全部结转，而不是仅仅结转与收入相同的金额。1
42、3.【答案】对 【解析】政府补助为非货币性资产的，应当在实际收到资产并办妥相关手续时（确认时间点）按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1 元人民币）计量。14.【答案】错 【解析】本题考核收入的确认。处置固定资产净收益不属于企业日常活动所取得的，不符合收入的定义，但是转让无形资产使用权取得的款项符合收入的定义，应在“其他业务收入”科目中核算。15.【答案】对 16.【答案】错 【解析】预收款销售商品，是指购买方在商品尚未收到前按合同或协议约定分期付款，销售方在收到最后一笔款项时才交货的销售方式。17.【答案】错 【解析】某些情况下，企业不容易分清与收益相关的政府补助是用于补
43、偿已经发生的费用还是将要发生的费用根据重要性原则通常将其全部确认为营业外收入，对于金额较大的补助，先确认为递延收益再确认费用的期间计入当期营业外收入。18.【答案】错 【解析】政府代第三方支付给企业的款项，对于收款企业而言不属于政府补助，因为这项收入不是企业无偿取得的。四、综合题1.【答案】（1）12 月 2 日，向乙企业赊销 A 产品 10 件借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品 10 000 （2）12 月 8 日，乙企业收到 A 产品后，发现有少量残次品借：主营业务收入 1 0
44、00应交税费应交增值税（销项税额） 170贷：应收账款 1 170借：银行存款 21 850财务费用 380贷：应收账款 22 230（3）接受神舟公司的委托收到 E 产品：借：受托代销商品 200 000贷：受托代销商品款 200 000实际销售 E 产品：借：银行存款 234 000贷：受托代销商品 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000收到神舟公司增值税发票：借：应交税费应交增值税（进项税额）34 000贷：应付账款 34 000计算代销手续费等收入：借：受托代销商品款 20 000贷：其他业务收入 20 000结清代销商品款时：借：受托代销商品款 180 000应付
45、账款 34 000贷：银行存款 214 000（4）12 月 15 日，向戊企业销售材料一批借：应收票据 23 400贷：其他业务收入 20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400借：其他业务成本 16 000贷：原材料 16 000（5）12 月 18 日，乙企业要求退回本月 11 月 20 日购买的 10 件 A 产品借：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400贷：应收账款 23 400借：库存商品 10 000贷：主营业务成本 10 000（6）12 月 20 日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 100 000 元，款项已收存银行借：银行存
46、款 100 000贷：预收账款 100 0002.【答案】（1）借：应收账款 351贷：主营业务收入 300应交税费应交增值税（销项税额） 51借：主营业务成本 200贷：库存商品 200借：银行存款 348财务费用 3贷：应收账款 351借：主营业务收入 20应交税费应交增值税（销项税额） 3.4贷：应收账款 23.4 借：银行存款 45.8 库存商品 1贷：主营业务收入 40应交税费应交增值税（销项税额） 6.8借：主营业务成本 32贷：库存商品 32借：应收账款 58.5贷：主营业务收入 50应交税费应交增值税（销项税额） 8.5借：劳务成本 60贷：应付职工薪酬 60借：主营业务成本
47、60贷：劳务成本 60借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60借：银行存款 50贷：预收账款 50借：主营业务收入 60应交税费应交增值税（销项税额） 10.2贷：银行存款 69.6 财务费用 0.6 借：库存商品 40贷：主营业务成本 40（2）主营业务收入= 300-20+40+50+100-60=410(万元)主营业务成本=200+32+60+60-40=312(万元)。五、计算分析题1.【答案】 (1)借：银行存款 84 240贷：主营业务收入 72 000应交税费应交增值税(销项税额) 12 240(2)借：应收账款 70 200贷：主营业务收入 60 000应交税费应交增值税(销项税额) 10 200(
