1、会计基础,应收及预付账款,应收账款的概念,应收账款的入账价值,应收账款入账价值包括:销售货物或提供劳务的价款,增值税,以及代购货方垫付的包装费,运杂费等.,商业折扣,应收账款的入账价值,企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价(成交价/发票价)确认,应收账款的入账价值,现金折扣,是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除.,Page 6,历年真题,2008年,单选应收账款的入账价值不包括( )A 现金折扣B 增值税(销项税)C 商业折扣D 代购货方垫付的运杂费,Page 7,应收账款的入账价值,确认现金折扣条件,2/ 10, 1/20, N/30,买家在10天以内付款,销售
2、企业将按照商品售价的2%给其折扣,买家在10天以后,20天以内付款,将按售价的1%给其折扣;企业允许客户最长付款期限为30天，买家在20天以后，30天以内付款，将不能 享受现金折扣.,折扣/付款期限,应收账款的核算,现金折扣,在现金折扣下,企业应收账款价值的确定有两种方法可以选择:,净价法,总价法,根据我国企业会计准则的规定,企业的应收账款应按总价法确认,Page 9,应收账款的核算,设置 “应收账款”帐户,应收账款,应收账款增加数,应收账款收回数,确认的坏账损失数,尚未收回的应收账款,按债务人设置明细科目,应收账款的核算,甲企业采取托收承付结算方式向乙公司销售产品一批，货款100000元，增
3、值税17000元，以银行存款代垫运杂费5000元，已办理托收手续。编制会计分录,借：应收账款乙公司 122000,贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额） 17000银行存款 5000,应收账款的核算,接上例,甲企业接到银行收款通知，上述应收乙公司款项已收到入账，编制会计分录,借：银行存款 122000,贷：应收账款乙公司 122000,历年真题,（08，单选） 企业销售商品的现金折扣应在实际发生时计入当期的（ ）A 销售费用B 管理费用C 财务费用D 主营业务成本,延期付款,“应收票据”这个会计科目 主要核算的对象,应收票据,商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指 定日
4、期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,购货单位,销货单位,签发商业汇票,到期付款,出票人,持票人,2.1应收票据概述,商业汇票付款期限由交易双方商定， 但最长不超过6个月。,短期债权 流动资产,商业汇票的提示付款期限为 到期日起10日内,2.1应收票据概述,按承兑人不同分类,2.2分类,红鹿集团,黑牛集团,购买一千万零一元的黄豆,建行,农行,开户存款,签发一商业汇票并盖章,壹仟万零壹元 六个月,出票人（承兑人）,委托收款,六个月后到期要求付款,通知付款,通知,付款,通知,持票人,八百万零一元,不付款，未付款通知书及汇票,商业承兑汇票流程,红鹿集团,黑牛集团,购买一千万零一元的黄豆,我
5、要银行 承兑汇票,开户存款,按票面金额支付万分之五的手续费取得两张银行承兑汇票。,手续费：五千零一十元,签发经建行承兑的银行承兑汇票,办理银行承兑汇票,委托收款,承兑人,持票人,到期要求付款,付款一千零一万,通知,八百万零一元,二百万算作红鹿集团的逾 期贷款，收取日万分之五 的利息,银行承兑汇票流程,建行,农行,总结区别,按是否带息分类,2.2分类,背书指持票人将未到期的票据转让他人时在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。,A,B,C,签发商业汇票,转让,背书人,被背书人,注意：背书人对票据到期付款负连带责任,2.3应收票据的内容,例如：黑牛公司接收到红鹿集团的一张商业承兑汇票，由于
6、黑牛公司欠奶农公司的货款，便将该汇票背书并签章转让给奶农公司抵付货款。,背书人被背书人,奶农公司在票据到期时未收到款项， 他可以向谁要钱？,黑牛公司,奶农公司,黑牛公司、红鹿集团,例 题,贴现指持票人将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除贴现息，将票款余额付给贴现企业的业务活动。,票面金额（票面金额X贴现率)=票款余额,2.3应收票据的内容,总结区别,BC,真题再现,应收票据,应收票据账户介绍,贷 方,借 方,到期收回款项 或到期前转让,取得应收票据面值,余额,借：应收票据贷：应收账款,借：应收票据贷：主营业务收入应交税费_应交增值税（销项税额）,取得应收票据核算,6
7、月16日，黑牛公司销售一批牛奶给红鹿集团，货已发出，货款10000元，增值税1700元。按合同约定3个月后付款，红鹿集团给黑牛集团开了一张3个月到期的商业承兑汇票，票面金额11700元,6月16日 借：应收票据 11700贷：主营业务收入 100000应交税费_应交增值税（销项税额）1700,取得应收票据核算举例,6月17日，红鹿集团又开了一张2个月到期的商业承兑汇票给黑牛集团，以偿还以前的货款，票面金额5000。黑牛集团应做怎样的会计处理？,6月17日： 借：应收票据 5000贷：应收账款 5000,取得应收票据核算举例,借：银行存款贷：应收票据,借：应收账款贷：应收票据,应收票据到期核算,
8、2个月后，黑牛公司收到了红鹿公司2个月商业承兑汇票的全额款项5000元。则黑牛公司如何做会计处理,收到款项： 借：银行存款 5000贷：应收票据 5000,应收票据到期核算举例,3个月后11700元的商业承兑汇票到期，但是三聚氰胺事件爆发，红鹿公司无力支付这笔款项。黑牛公司如何处理？,到期未收到款项： 借：应收账款 11700贷：应收票据 11700,应收票据到期核算举例,预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。这是企业暂时被供货单位占用的资金。,预付账款,预付账款,贷 方,借 方,冲销的预付账款数 因多余而退回的款项,预付款项 补付的款项,实际预付的款项,其他应收款，是指企业除
9、应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。,其他应收款概述,应收的各种赔款、罚款,应收的出租包装物租金,存出 保证金,应向职工收取的各种垫付的款项,其他各种应收暂付款项,主要内容,其他应收款概述,贷 方,增加,余额,其他应收款的收回,确认的坏帐损失,其他应收款的核算,借 方,其他应收款,坏账准备账户,坏账准备,贷 方,借 方,当期计提金额,实际发生的坏账损失 冲减的坏账准备金额,已计提但尚未转销额,坏账准备的提取方法,企业应该定期对应收账款进行检查,对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备,考点 谨慎性,坏账准备的提取方法,以会计期末应收账款的账面余额为基数,乘以估计的坏账率,
10、估算当期坏账损失,据以提取坏账准备,根据应收账款挂账时间的长短估计坏账损失，提取坏账准备,根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失，提取坏账准备,40/47,应收账款余额百分比法,甲企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备。2002年12月31日应收账款余额为500000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为10。该企业2002年应计提的坏账准备金额为多少元？,2002年坏账准备应为=500000*10%=50000元,41/47,坏账准备的提取方法,当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额-（或+）本账户的贷方余额（或借方余额）,当期应提取的坏账准备,=,0时，按其差额提取坏账准备,0时，按期差额
11、冲减已计提的坏账准备,42/47,坏账准备的提取方法,1.提取坏账准备,坏账准备,资产减值损失,应收账款,2.发生坏账准备,43/47,坏账准备的提取方法,坏账准备,应收账款,银行存款,借：应收账款贷：坏账准备,借：银行存款 贷：应收账款,3.已经确认转销坏账准备收回,44/47,坏账准备的账务处理,北京高强公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,20042006年发生下列经济业务:,2004年高强公司首次计提坏账准备.年末应收账款余额为400000元,坏账准备提取比例为5%,应计提坏账准备 = 400000 * 5% = 20000元,借：资产减值损失 20000贷：坏账准备 20000,
12、45/47,高强公司2005年实际发生坏账损失28000元.编制 确认坏账损失的分录,借：坏账准备 28000贷：应收账款 28000,坏账准备的账务处理,46/47,高强公司2005年年末应收账款余额为600000元,编制本年度计提坏账准备的分录.,坏账准备的账务处理,按应收账款计算应计提坏账准备金额,= 600000 * 5% = 30000元,坏账准备,20000,2004年,28000,2005年发生坏账,8000,补提8000,47/47,借：资产减值损失 38000贷：坏账准备 38000,坏账准备的账务处理,48/47,2006年5月28日收到已转销的坏账15000元，已存入银行
13、。,坏账准备的账务处理,借：应收账款 15000贷：坏账准备 15000,借：银行存款 15000贷：应收账款 15000,49/47,2006年8月23日确认坏账损失24000元.,坏账准备的账务处理,借：坏账准备 24000贷：应收账款 24000,50/47,坏账准备的账务处理,高强公司2006年年末应收账款余额为500000元,编制本年度计提坏账准备的分录.,按应收账款计算应计提坏账准备金额,= 500000 * 5% = 25000元,坏账准备,30000,2005年,15000,24000,收到已转销,2006年发生坏账,21000,51/47,历年真题,（2007年,单选） 某企业2005年年末应收账款余额600000元，2006年 收回已转销的坏账1000元，年末应收账款余额为900000元，该企业按5的比率计提坏账准备，2006年年末应计提的坏账准备为（ ）A.500元 B.3000元 C.4500元 D.1500元,52/47,历年真题,900000* 5 =4500元,600000 * 5 = 3000元,3000 + 1000 = 4000元,4500-4000=500元,
