1、第三章 税收法律制度第一节 税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1.概念税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定的标准和程序，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。2.作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。（3）税收具有维护国家政权的作用。（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（二）税收的特征1.强制性。2.无偿性。3.固定性。征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是预先规定在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。【例题多选题】税收与其他财政收入形式相比，具有以下特征（ ）。A.强制性
2、B.互惠性C.无偿性D.固定性正确答案ACD（三）税收的分类1.按征税对象分类，分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类五种类型。（1）流转税类以流转额为课税对象。（增值税、消费税、营业税和关税等）（2）所得税类（收益税）以各种所得额为课税对象。（企业所得税、个人所得税等）（3）财产税类以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象。（房产税、车船税等）（4）资源税类对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。（资源税、土地增值税和城镇土地使用税等）（5）行为税类以纳税人的某些特定行为为课税对象。（城市维护建设税、印花税等）2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。（1）工商税类
3、由税务机关负责征收管理（绝大部分）。（2）关税类由海关负责征收管理。3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税关税和消费税（2）地方税营业税、土地增值税、屠宰税和筵席税（3）中央与地方共享税增值税（中央 75%、地方 25%）、资源税、所得税4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。（1）从价税以课税对象的价格作为计税依据比例税率等（2）从量税以课税对象的重量、件数、容积、面积等为标准单位税额（3）复合税从量税额+从价税额【例题多选题】下列属于流转税类的有（ ）。A.营业税B.所得税C.消费税D.资源税正确答案AC【例题多选题】按照
4、税收征收权限和收入支配权限，目前将国家开征的全部税种划分为（ ）。A.中央税B.中央与地方共享税C.地方税D.专项税正确答案ABC二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1.税法的概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总称。2.税收与税法的关系（1）税法是税收的法律表现形式，税收则是税法的主体内容；（2）税收反映经济利益关系，税法则反映权利与义务关系；（3）相互依赖，不可分割。（二）税法的分类1.按照税法的功能作用的不同税收实体法和税收程序法。如企业所得税法、个人所得税法就属于实体法。税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织
5、法、税务争议处理法等。2.按照主权国家行使税收管辖权的不同国内税法、国际税法、外国税法。3.按照税法法律级次划分税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。（三）税法的构成要素（11 项）征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。1.征税人（征税主体）行使税收征管权，依法进行税款征收行为的一方当事人。2.纳税义务人（纳税人，纳税主体），单位（企业所得税）和个人（个人所得税），是缴纳税款的主体。扣缴义务人是指有义务从其持有的纳税人收入或从纳税人收款中按其应纳税款代为缴纳税款的单
6、位和个人（委托加工应税消费品）。代征人，是指受税务机关委托代征税款的单位和个人（车船税）。纳税单位，是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合（总分公司不在同一省市，企业所得税要统一缴纳）。3.征税对象（纳税对象）物和行为每种税都有其特定的征税对象，征税对象是区别不同税种的主要标志。4.税目纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。5.税率是衡量税负轻重与否的重要标志。税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率等。（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一比例纳税。（2）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定纳税比例。一般是用于从量征收的某些税种、税目
7、。（3）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率。累进税率按结构不同，又可分为：全额累进税率超额累进税率超率累进税率超倍累进税率6.计税依据（课税依据、课税基数）计算应纳税额的根据（1）从价计征（2）从量计征（3）复合计征7.纳税环节8.纳税期限纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的起止时间。超过纳税期限未缴税的，属于欠税，应依法加收滞纳金。纳税期限一般分为按期纳税和按次纳税两种形式。9.纳税地点10.减免税给予鼓励或照顾的一种特别规定（1）减税和免税：减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。（2）起征点：是指计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限，计税依
8、据的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的：就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。（3）免征额：是指在计税依据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。11.法律责任税收法律责任的形式主要有行政法律责任和刑事法律责任。【例题单选题】税收征收管理的主体是（ ）A.人民代表大会及其常务委员会B.各级税务机关C.各级财政部门D.纳税单位和个人正确答案B【例题单选题】同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为（ ）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.法定税率正确答案A【例题多选题】下列各项中，属
9、于税法构成要素的有（ ）。A.税制B.计税依据C.征税人D.纳税环节正确答案BCD【例题单选题】区别不同类型税种的主要标志是（ ）。A.税率B.纳税人C.征税对象D.纳税期限正确答案C【例题单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（ ）。A.计税依据B.免征额C.税基D.起征点正确答案B【例题多选题】按现行税法规定，计税依据可以分为（ ）。A.从价计征B.从量计征C.复合计征D.独立计征正确答案ABC第二节 主要税种一、增值税（一）概念与分类1.概念增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和
10、个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。2.分类根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。（1）生产型增值税不允许扣除任何外购的固定资产价款。（2）收入型增值税只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。（3）消费型增值税纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。我国从 2009 年 1 月 1 日起全面实行消费型增值税。（二）增值税一般纳税人增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部规定的标准的企业和企业性单位，即企业规模较大，会计核算较为健全、能够提供完整的核算资料的纳税人。年应税销
11、售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。即：工业性及主营工业（工业销售额占 50%以上）的企业，年应税销售额50 万元的；商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额80 万元的。（三）增值税税率增值税的税率分为三档：基本税率 17%、低税率 13%。（四）增值税应纳税额增值税一般纳税人销售货物或者提供劳务的应纳税额，应该等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为：当期应纳税额=当期销项税额一当期进项税额=当期销售额适用税率一当期进项税额1.销项税额=销售额税率；2.销售额为不含增值税的销售额和价外费用；3.进项税额纳税人购进货物或应税劳务，所支付或负担的增值税额。准予从销项税额中
12、抵扣的进项税额限于以下几个方面：（1）购进：购进取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）进口：海关取得的海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额。（3）购进农产品：农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。进项税额=买价扣除率进项税额=运输费用金额扣除率 纳税人因进货退回或折让而收回的增值税税额，应当从当期发生的进项税额中冲减。【例题单选题】某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额 500 000 元，当月购进货物 200 000 元，增值税专用发票上注明的进项税税额为 34 000 元，增值税适用税率为 17%。其当月应纳税额为（ ）。A.51000B.85000C
13、.34000D.5000正确答案A（应纳税额=500 000 17%-34 000=51 000 元）【例题判断题】计算销项税是以含增值税的销售额作为计税依据。（ ）正确答案答案解析计算销项税是以不含增值税的销售额作为计税依据。（五）增值税小规模纳税人1.标准2.自 2009 年 1 月 1 日起，小规模纳税人增值税征收率为 3%。（六）增值税征收管理1.纳税义务发生的时间2.纳税期限（1）增值税暂行条例规定，纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 l5 日内申报纳税；（2）以 l 日、3 日、5 日、l0 日或者 l5 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于
14、次月 l日起 l5 日内申报纳税并结清上月应纳税款。3.纳税地点（增值税暂行条例规定）（1）固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（2）非固定业户向销售地主管税务机关申报纳税。（3）进口货物由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。【例题多选题】下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（ ）。A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税 B.固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物应当向销售地的主管税务机关申报纳税D.进口货物应当向机构所在地海关申报纳税正确答案AC二、消费税（一）消费税的概念消费税，是对在我国境内从事生产、委
15、托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。（二）消费税纳税人凡是在境内从事应税消费品生产、委托加工和进口的单位和个人，都是消费税的纳税人。（三）消费税税目与税率 1.现行消费税共有 14 个税目，包括：烟（包括卷烟、雪茄烟和烟丝等子目）、酒及酒精（包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒和酒精等子目）、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车（包括乘用车、中轻型商用客车等子目）、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油（包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油等子目）等。2.消费税税率从价比例税率、从量定额税率和复合计
16、税 3 种。（四）消费税应纳税额1.从价计征应税消费品的销售额包括从购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税款。以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数。2.从量定额计税应交消费税额=应税消费品数量单位税额（或定额税率）3.从价从量复合计征4.应税消费品已纳税款扣除将外购应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购消费品已缴纳的消费税给予扣除。（五）消费税征收管理1.纳税义务发生时间生产的应税消费品于销售时纳税，进口消费品应税消费品报关进口环节纳税，金银首饰、钻石在零售环节纳税。2.纳税期限：分别为 l 日、3 日、5 日、l0 日、l5 日、1 个月或者 l 个季度。
17、 3.纳税地点生产销售（包括到外地自销或者委托外地代销）以及自产自用的应税消费品，除另有规定者外，均应在纳税人核算地缴纳消费税。三、营业税营业税，是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。（一）营业税纳税人凡是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人都是营业税的纳税人。【例题单选题】下列各项应纳营业税的是（ ）。A.销售不动产B.销售机器设备C.提供修理修配劳务D.销售服装正确答案A（二）营业税的税目、税率1.营业税税目（9 个）营业税共有 9 个税目，分别为：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体
18、育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。2.营业税税率现行营业税的税率按行业不同分设三档税率3%、5%、5%20%。（三）营业税应纳税额（以营业额作为计税依据）营业税的计税依据是营业额。营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。营业税应纳税额=营业额税率（四）营业税征收管理1.纳税义务发生时间应税行为发生并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天2.纳税期限营业税的纳税期限分别为 5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。3.纳税
19、地点四、企业所得税（一）概念企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他的所得征收的所得税。纳税人（纳税义务）：（1）居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（2）非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（二）企业所得税征税对象生产经营所得和其他所得。企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。非居民企业的征税对象是在中国境内
20、设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（三）企业所得税税率1.居民企业和境内有机构场所的非居民企业25%。2.国家需要重点扶持的高新技术企业15%。3.符合条件的小型微利企业20%。（四）企业所得税应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损1.收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体有：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益；利息收人、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等。2.不征
21、税收入财政性资金的收入等财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。3.免税收入（1）国债利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（4）符合条件的非营利组织的收入。4.准予扣除的项目成本销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。包括直接成本和间接成本。费用销售费用、管理费用和财务费用。税金除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。损失固定资产和存货的
22、盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。其他支出生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的其他支出。5.不得扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）非广告性质的捐赠支出、赞助支出；（5）未经核准的准备金支出。6.亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。五年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。不得将每个亏损年度的连续弥补期相加，更不得断开计算。（五）企业所得税征收管理1.纳税
23、地点（1）除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得来源于中国境内的所得，以及取得来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。2.纳税期限企业所得税按纳税年度计算（公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止）。纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。3.纳税申报预缴申报期为月或者季度的，应当自终了之日起 15 日内，
24、向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表及财务报告，预缴税款。【例题多选题】居民企业的企业所得税的纳税地点可以是（ ）。A.企业登记注册地B.企业实际管理机构所在地C.国外D.企业下属的不具有法人资格的营业机构所在地正确答案AB【例题单选题】根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中不正确的是（ ）。A.居民企业就其来源于我国境内外的全部所得缴税B.非居民企业就其来源于我国境内外的全部所得缴税C.个体工商户不是企业所得税的纳税人D.企业设有多个不具有法人资格的营业机构的，实行由法人汇总纳税正确答案B【例题单选题】根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，不计入收入总额
25、的是（ ）。A.转让固定资产取得的收入B.出租固定资产取得的租金收入C.固定资产盘盈收入D.财政拨款正确答案D【例题单选题】下列各项中属于不征税收入的是（ ）。A.国债利息收入B.非营利组织的收入C.依据收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金D.因债权人缘故确实无法支付的应付款项正确答案C【例题单选题】根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，不能扣除的税金是（ ）。A.消费税B.营业税C.增值税D.房产税正确答案C【例题单选题】根据企业所得税法的规定，纳税人发生年度亏损准予在以后（ ）年内弥补。A.3 B.5C.7 D.4正确答案B五、个人所得税（一）概念个人所得税是对
26、个人（自然人）劳务和非劳务所得所得征收的一种税。（二）个人所得税纳税义务人1.居民纳税人（划分标准为住所和居住时间）居民纳税人负无限纳税义务来源于境内所得+境外所得。2.非居民纳税人非居民纳税人负有有限纳税义务来源于境内所得。（三）个人所得税的应税项目和税率1.个人所得税应税项目（11 个）我国个人所得税实行分类所得税制。（1）工资、薪金所得（简称工薪），是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（2）个体工商户的生产、经营所得。（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。（4）劳务报酬所得。（5）稿酬所得。（6）特许权使用费
27、所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。（7）利息、股息、红利所得。（8）财产租赁所得。（9）财产转让所得。（10）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。2.个人所得税税率（3、4、5 比例税率；1、2 超额累进税率）（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为 3%至 45%。 P156（2）个体工商户（个人独资企业和合伙企业）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用 5%至 35%的超额累进税率。（3）稿酬所得，适
28、用比例税率，税率为 20%，并按应纳税额减征 30%,实际税率 14%。（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为 20%。出租房 10%。（四）个人所得税应纳税所得额1.工资、薪金所得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 3500 元后的余额，为应纳税所得额。即：应纳税所得额=每月收入额-35002.个体工商户的生产经营所得 5%-35%，企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所得额=每一纳税年度的收
29、入总额-成本、费用以及损失3.劳务报酬所得（1）每次收入不超过 4 000 元的：应纳税所得额=每次收入额-800（2）每次收入 4 000 元以上的：应纳税所得额=每次收入额-每次收入20%4.稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得（1）每次收入不超过 4 000 元的：应纳税所得额=每次收入额-800（2）每次收入 4 000 元以上的：应纳税所得额=每次收入额-每次收入额20%=每次收入额（1-20%）6.利息、股息、红利所得（无扣减项）以每次收入额为应纳税所得额。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。【例题判断题】工资、薪金所得，以每月
30、收入额减除费用 800 元后的余额为应纳税所得额。正确答案答案解析工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 2000 元后的余额为应纳税所得额。（五）个人所得税征收管理1.自行申报（1）年所得 12 万元以上的，在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；2.代扣代缴第三节 税收征管一、税务登记税务登记，又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人为履行纳税义务就有关事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续。税务登
31、记种类：设立登记（开业登记），变更登记，注销登记，停业、复业登记，外出经营报验登记，税务登记证管理、扣缴税款登记。【例题多选题】税务登记的种类包括（ ）。A.开业登记B.变更登记C.停业登记D.复业登记正确答案ABCD（一）开业登记（先工商后税务）根据税法规定，企业、单位和个人自领取工商行政管理部门核发的营业执照之日起 30 日内，持有关证件向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申请办理税务登记，并按照税务机关要求提供有关证件、资料。【例题单选题】根据税收征管法及其实施细则的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（ ）A.自领取营业执照之日起 15 日之内B.自领取营业执照之日起
32、 30 日内C.自申请营业执照之日起 45 日内D.自申请营业执照之日起 60 日内正确答案B（二）变更登记变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。情形：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点、改变生产经营和经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。（三）停业、复业登记1.实行定期定额征收方式（个体工商户）的纳税人需要停业的，在停业前应当向税务机关申报办理停业登记。停业不得超 1 年2.税务机关应责成申请停业的纳税人结清税款并收
33、回其税务登记证件、发票领购簿和发票。3.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关提出办理复业登记申请。4.纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，如纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。5.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。【例题判断题】实行查账征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（ ）正确答案错【例题判断题】纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定免于申报税款。（ ）正确答案错（四）注
34、销税务登记先税务后工商被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（五）外出经营报验登记从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。（六）纳税人税种登记税务机关依据纳税人税种登记表所填写的项目，自受理之日起 3 日内进行税种登记。（七）扣缴义务人扣缴税款登记扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件
35、。【例题单选题】办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（ ）内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。A.10 日 B.15 日C.30 日 D.45 日正确答案C二、发票开具与管理发票管理的主体是税务机关，负责对发票的印制、领购、使用、保管、检查及违法处理的全过程进行筹划、组织、监督、控制。【例题判断题】工商行政管理机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。（ ）正确答案错（一）发票的种类发票可以分为以下三类：1.增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人
36、领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。增值税专用发票的基本联次为四联，各联的用途为：第一联为存根联，由销货方留存备查；第二联为发票联，交购货方记账使用，只属于商事凭证；第三联为税款抵扣联，是购货方计算进项税额的证明，由购货方持有；第四联为记账联，是销货方核算销售额和销项税额的主要凭证。2.普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销
37、售发票等。普通发票一般为三联：第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证，填开后的发票联要加盖财务章或发票专用章；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。3.专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、航空和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。【例题判断题】普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人不可使用普通发票。（ ）正确答案错（二）发票的开具要求1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不准开
38、具发票。2.开具发票时，应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。4.使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。5.开具发票时限、地点应符合规定。6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 5 年。【例题单选题】企业对外发生经营业务收
39、取款项时，应（ ）开具发票。A.由收款方向付款方B.由付款方向收款方C.由收款方向财政部门D.由付款方向税务部门正确答案A【例题多选题】下列有关发票的表述中，符合发票管理办法规定的有（ ）。 A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票 B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印 C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票 D.开具的发票存根联应当保存 5 年，发票登记簿用完销毁正确答案AB三、纳税申报 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。（一）直接申报（上门申报）直接申报，即上门申
40、报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。其主要方法是：1.在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算、自行填开缴款书并向银行缴纳税款，然后持纳税申报表、缴款书报查联和有关资料，向税务机关办理申报。2.纳税人在银行开设税款预储账户，按期提前储入当期应纳税款，并在法定的申报纳税期内向税务机关报送纳税申报表和有关资料，由税务机关通知银行划款入库。3.在法定的申报纳税期内，纳税人持纳税申报表和有关资料以及应付税款等额支票，报送税务机关；税务机关集中报缴数字清单、支票，统一交由国库办理清算。（二）邮寄申报邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向
41、邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄申报以寄出地的邮局邮戳日期为实际申报日期。邮寄申报的邮件内容包括纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求纳税人报送的其他纳税资料。（三）数据电文申报纳税人的网上申报，就是数据电文申报方式的一种形式。（四）简易申报简易申报是指实行定期定额的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。（五）其他方式【例题单选题】纳税人办理纳税申报时，应当如实填写（ ）。A.税务登记申请表B.税务登记申请书C.纳税人税种登记表D.纳税申报表正确答案D【例题单选题】邮寄申报以（ ）为实际申报日期。A.收到的邮戳日期B.寄出的邮戳日期C.实际收到日
42、期D.纳税机关认定的日期正确答案B四、税款征收除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。1.查账征收查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。这种征收方式适用于：掌握税收法律法规，账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。2.查定征收查定征收，是由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。这种方式一般
43、适用于生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。3.查验征收 查验征收，是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或盖查验戳，从而据以征税的一种税款征收方式。4.定期定额征收定期定额征收，是税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额（包括增值税额、消费税额、营业税额、所得税额等）的一种征收方式。5.代扣代缴个人所得税代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。6.代
44、收代缴委托加工应税消费品代收代缴是指负有代收代缴义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款并代为缴入国库。7.委托征收车船税委托征收，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。8.其他征收方式【例题单选题】纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（ ）。A.定期定额征收B.查验征收C.查账征收D.查定征收正确答案C五、税务代理（独立的社会中介服务）税务代理
45、，是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称。（一）特点1.中介性。2.法定性。3.自愿性。4.公正性。（二）法定业务范围办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼；国家税务总局规定的其他业务。六、税收检查及法律责任（一）税收检查税收检查，是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或者扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的
46、总称。1.税收保全措施。税收保全措施，是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。方法：如果纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物
47、或者其他财产，通知出境机关阻止其出境。个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。2.税收强制执行。税收强制执行，是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关告诫和限期缴纳无效的情形下，采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。税收强制执行是行政强制执行的一种，是税务机关对纳税人拖欠税款的行为采取的一种行政强制执行措施。税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，扣缴、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税
48、款。税务机关采取强制执行措施时，对上述所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所抚养家属维持生活所必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。【例题判断题】税收强制执行措施的对象只包括纳税人未缴纳的税款而不包括纳税人未缴纳的滞纳金。（ ）正确答案【例题单选题】税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取（ ）措施。A.调整应纳税额 B.责令缴纳，加收滞纳金C.税收保全 D.强制执行正确答案C（二）法律责任税收违法行为承担的法律责任形式包括行政法律责任和刑事法律责任两大
49、类。1.税收违法行政处罚（1）责令限期改正。（2）罚款。（3）没收财产 两种情况：一是对相对一方当事人非法所得的财物的没收，就性质而言，这些财物并非相对一方当事人所有，而是被其非法占有；二是财物虽系相对一方当事人所有，但因其用于非法活动而被没收。（4）收缴未用发票和暂停供应发票。税收征管法规定从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。（5）停止出口退税权。2.税务违法刑事处罚刑事处罚，是指犯罪行为应当承担的法律责任，即由人民法院依照刑法等法律规定，追究犯罪分子刑罚的法律责任。根据我国刑法规定，刑罚分为主刑和附加型。主刑分为管制、拘役、有期
