1、东莞市 2013 年小企业会计准则考试 试卷类型：限时测试试卷 考试时间：150 分钟 单项选择题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。A.炼油厂用于职工福利的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝A B C D【正确答案】：D【解析】：2.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（ ）。A借：主营业务成本 贷：应交税
2、费应交增值税（进项税额转出）B借：生产成本 贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出）C借：应收账款 贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出）D借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费应交增值税（出口退税）A B C D【正确答案】：A【解析】：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户。3.小企业会计准则下，所得税费用的核算采用（ ），不需要确认递延所得税费用。A. 纳税影响会计法B.应付税款法C. 利润表债务法D. 资产负债表债务法A
3、 B C D【正确答案】：B【解析】：小企业会计准则下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。企业会计准则下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。4.小型微利企业适用的税率为（ ）。A.20%B.25%C.15%D.10%A B C D【正确答案】：A【解析】：小型微利企业减按 20%的税率缴纳企业所得税。5.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（ ）。A.在中国境内有住所B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满 360 天C.在中国境内无住所D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满 12 个月A B C D【正确答案
4、】：A【解析】：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1 年的个人。所谓在境内居住满 1 年，是指在一个纳税年度（ 即公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止）内，在中国境内居住满 365日。6.某商场为小规模纳税人，2012 年 4 月销售货物取得零售收入 80000 元，当月购入货物取得增值税普通发票上注明金额 20000 元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为 5000 元。则该商场本月应缴纳增值税（ ）元。A 2330.10B1480.10C10773.93D 7373.93A B C D【正确答案】：A【解析】：该商
5、场本月应缴纳增值税=80000（1+3%）3%=2330.10（元）。7.以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）。A生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额B2009 年，我国增值税由过去的生产型变为消费型C消费型增值税是标准增值税类型D收入型增值税的法定增值额相当于国民收入A B C D【正确答案】：C【解析】：收入型增值税是标准的增值税类型。8.王先生 2013 年 2 月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资 1700 元，4 月份被一家公司聘用，月工资 4000 元。 2013 年 4 月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。A 120B15C275D 370A B C D【正确答案
6、】：B【解析】：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4 月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）3%-0=15（元）。9.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（ ）。A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳A B C D【正确答案】：C【解析】：10.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ ）。A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒
7、精为原料生产的粮食白酒A B C D【正确答案】：C【解析】：只有 C 选项符合税法规定 11 类可以抵扣已纳消费税的环节。多项选择题（本类题共 5 小题，每小题 4 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.小企业纳税会计要素主要包括（ ）。A. 计税依据B. 应税收入C. 税率D. 应纳税额A B C D E F【正确答案】：A, B, D【解析】：2.关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，下列正确的有（ ）。A.采用销售折扣方式的，销售折扣不得从销售额中减除B.采用销售折让方式的，销售折扣不得从销售额中减除C.采用销售折让方式的，销售折扣可以从销售额中
8、减除D.采用折扣销售方式的，销售折扣不得从销售额中减除A B C D E F【正确答案】：A, C【解析】：选项 AC 符合税法相关规定。3.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税 15 万元（关税税率假定为 30%），则进口环节还需缴纳（ ）。（消费税税率为 10%）A.消费税 6.5 万元B.消费税 7.22 万元C.增值税 11.05 万元D.增值税 12.28 万元A B C D E F【正确答案】：B, D【解析】：关税完税价格=1530%=50（万元），组成的计税价格=50+15=65（万元），应纳增值税=65（1-10% ）17%=12.28（万元），应纳消费税=65（1-10%
9、）10%=7.22（万元）。4.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件A B C D E F【答案错误】 5.个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。A境内有无住所B. 取得收入的工作地C境内居住时间D.境内工作时间A B C D E F【答案错误】 判断题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分，你认为正确的用“表示，错误的用“表示。)1.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货
10、物的收购价格。（ ）对 错【正确答案】：错【解析】：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。2.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（ ）对 错【正确答案】：错【解析】：出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。3.小企业计算缴纳的房产税、城镇土地使用税应通过“管理费用”账户核算。（ ）对 错【正确答案】：错【解析】：小企业会计准则规定：小企业按规定缴纳的房产税、城镇土地使用税，应在“营业税金及附加”账户中核算。4.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。（ ）对 错【正确答案】：对
11、【解析】：符合税法规定。5.小企业发生销售折扣时，按应给予的销售折扣，记入“财务费用”账户的借方。（ ）对 错【正确答案】：对【解析】：小企业销售产品时，存在销售折扣情况，其给予的销售折扣作为理财费用，应计入“财务费用”账户的借方。6.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（ ）对 错【正确答案】：错【解析】：“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应
12、纳税额）”账户，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”账户。7.小企业会计准则要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。（ ）对 错【正确答案】：对【解析】：在会计计量方面，企业会计准则规定，企业可以根据实际需要选用历史成本、重置成本、可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。而小企业会计准则仅要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。8.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，属于平销返利，要缴纳增值税。（ ）对 错【正确答案】：错【解析】：自 2004 年 7 月 1 日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。9.劳务报酬所得适应的比率税率一定为 20%。（ ）对 错【正确答案】：错【解析】：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为 30%、40%。10.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（ ）对 错【正确答案】：对【解析】：
