1、1第一章第 1、2 节1、内部控制定义的演变经历了若干个阶段，第一个阶段是（A ） 。A.内部牵制阶段 B. 内部控制制度阶段C.内部控制结构阶段 D. 内部控制框架阶段2、很多大厦都雇佣保安和利用闭路电视摄像头监控，这属于（ D ） 。A 机械牵制 B 薄记牵制C 体制牵制 D 实物牵制3、 不相容职务要进行岗位分工属于哪一种内部牵制？(C )A机械牵制 B 薄记牵制C体制牵制 D 实物牵制4、期末进行账账核对、账证核对、账表核对。这属于哪一种内部牵制？(B)A机械牵制 B 薄记牵制C体制牵制 D 实物牵制5、内部控制三要素阶段的三要素不包括（ A ）A.信息与沟通 B.会计系统C. 控制环
2、境 D.控制程序5、 （ A ）是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。A.内部控制 B.内部管理控制 C.信息与沟通 D.内部会计控制6 在 COS0内部控制框架中，企业目标的类别可分为(A) 。A.运营、财务报告及合规三个类别 B.运营、信息及合规三个类别C.信息、财务报告及监察三个类别 D.运营、信息及监察三个类别7、2004 年 9月，COSO 颁布企业风险管理整合框架。哪些属于 COSO企业风险管理框架的构成要素（AB） 。A.内部环境、目标设定 B.事项识别、风险评估C.风险对策、控制活动 D.信息与沟通、监控8 “可以有效地将一切不正确、不合理、不
3、合法的经济行为制止在发生之前”属于（ A ）控制。A事前 B事中 C 事后 D 全程第三节1、1999 年全国人大通过新（C ） ，将企业（单位）内部控制制度当作保障会计信息真实和完整的基本手段之一。A 会计基础工作规范 B独立审计具体准则第 9号C会计法 D内部会计控制基本规范（试行） 2、 （ D ）实施中华人民共和国国家审计基本准则 ，其中对企业与单位内部控制制度的测试当作“作业准则”予以明确。 A 全国人民代表大会 B 财政部 C 中国注册会计师协会 D 审计署3 、2002 年 9月 7日，中国人民银行发布（C ） ，指引商业银行为实现经营目标，制定与实施一系列制度、程序与方法，对风
4、险进行事前防范、事中控制、事后监督与纠正的动态过程与机制。A 发行证券公司信息披露编报规则B 证券投资基金管理公司企业内部控制制度指导意见2C 商业银行内部控制指引 D 商业银行内部控制评价试行办法4. 2006年，由（ A ）出台中央企业全面风险管理指引 ，对国有企业风险管理的过程与方法作出全面指引。A 国有资产监督管理委员会 B 银行监督管理委员会C 证券监督管理委员会 D 保险监督管理委员会5、 财政部、审计署、银监会、证监会和保监会五部委于 2008年 6月 28日联合下发（ A ） ，成为中国企业内部控制体系的纲领性文件。A 企业内部控制基本规范 B 企业内部控制应用指引C 企业内部
5、控制评价指引 D 企业内部控制审计指引6、由财政部、审计署、银监会、证监会和保监会五部委 2010年 4月联合下发（ BCD ） ，作为企业内控体系建设的配套措施。A企业内部控制基本规范 B企业内部控制应用指引C企业内部控制评价指引 D企业内部控制审计指引7、由财政部、审计署、银监会、证监会和保监会五部委 2010年 4月联合下发的企业内部控制配套指引，自 2011年 1月 1日起在（ A ）施行。A 境内外同时上市的公司 B 上海及深圳证券交易所主板上市公司C 上海及深圳证券交易所中小板与创业板上市公司D 非上市大中型企业8、目前中国现行内部控制体系由（ ABD）等三部分内容组成。A 基本规
6、范 B 具体规范C 财务报表项目相关规范 D 应用指南第二章第 2节案例 1：A 公司财务部主任在有关管理层会议上提出，本单位内部控制制度不够完善，为保证信息质量真实可靠等目的，公司应完善内部控制制度。公司经理认为财务部主任的建议很好，他布置说：“内部控制是财会部门工作，财务部主任要制定切实可行的内控制度并组织财会人员落实” 。请问公司经理的工作布置是否得当?全面性原则要求内部控制的建立在层次上应该涵盖企业董事会、管理层全体和员工,避免内部控制出现空白和漏洞。案例 2：某公司有关领导和管理部门召开会议，讨论制定本单位内部控制制度，其中有这样的发言：A：我们的内控制度应该坚持“一贯性”原则，不得
7、随意变更，所以这次建立内部控制制度要不惜代价，一旦制定就不应调整。B：我们不必再付出代价了，乙公司的制度就不错，我们不妨拿来使用。要求：分析上述发言是否符合内部控制原则。建立内部控制制度不可能一劳永逸，而应当与其经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。在当今日益激烈的市场竞争环境中，经营风险更具复杂性和多变性。 （适应性原则）3第三章某公司正在进行组织架构的重组工作，其中设立审计委员会是一项重要的新工作。在选拔审计委员会成员时，公司拟定以下的候选人员，其中最有可能符合公司审计委员会委员任职资格的是( D)。A.公司的执行董事 B.公司的财务总监C.公司的总
8、会计师 D.公司的独立、非行政董事下列各项中，不属于审计委员会职责的是( C)。A .针对管理层做出的企业内部控制情况汇报做出复核B.核查对外报告规定的遵守情况C.在内部审计完成后，编制审计报告D.就任命、重新任命或解聘外部审计师向董事会提出建议第 6章第 2节在一次卫星运载火箭发射中，当天遇到恶劣的天气使得火箭未能成功发射，最终导致火箭与卫星坠毁损失。以下描述，属于风险因素的是( C )。A火箭未能成功发射 B火箭发射失败C. 当天遇到的恶劣天气 D火箭与卫星坠毁损失商业银行( A ) 承担对风险管理实施监控的最终责任，确保商业银行有效地识别、计量、监测和控制各项业务风险。A、董事会 B、高
9、级管理层 C、监事会 D、股东大会下列步骤中，风险管理的首要步骤是( A )。A、风险识别 B、风险评价 C、风险处理 D、风险管理决策同时投掷两枚相同硬币的基本事件有( C )种。A、1 B、2 C、3 D、4下列说法，错误的是（ C ） 。A概率描述的是偶然事件，是对未来发生的不确定性中的数量规律进行度量。B不确定性事件是指在相同的条件下重复一个行为或试验，所出现的结果有多种，但具体是哪种结果事前不可预知。C确定性事件是指在不同的条件下重复同一行为或试验，出现的结果也是相同的。D在每次随机试验中可能出现，也可能不出现的结果称为随机事件。投资某种理财产品市场一年后可能出现 5种情况，每种情况
10、所对应的概率和收益率如下所示：概率 0.05 0.20 0.15 0.25 0.35收益率 50% 15% -10% -25% 40%则一年后投资理财的预期收益率为（D ） 。A18.25% B27.25% C11.25% D11.75%前期知识回顾：1、 风险是指（C）4A. 损失的大小 B.损失的分布 C. 未来结果的不确定性 D .收益的分布2、既有损失可能，又有获利可能的风险是( B )。A纯粹风险 B机会风险 C静态风险 D全局风险3、风险管理中损失前目标是( B )。A消除和降低风险发生的必然性 B消除和降低风险发生的可能性c使受损企业的生产得以迅速恢复 D使受损家园得以迅速重建4
11、、汽车生产企业为汽车加装安全气囊，这种风险应对的措施属于风险( B ) 策略。A退出 B降低 c转移 D承受第 7章第 1节如果利率变动对存款人有利，存款人就可能选择重新安排存款，从而对银行产生不利影响，这是( D )。A、基准风险 B、收益率曲线风险C、重新定价风险 D、期权风险算一算：中国某企业与外商签定商品进口合同，金额为 1万欧元，三个月后付款。 签定合同时汇率为 100欧元兑 714.38元人民币，付款时，汇率为 100欧元兑 851.34元人民币。该公司就这一笔进口业务，损失多少（人民币）？（851.34-714.38）*（10000/100）某矿业集团近期收购了厄瓜多尔铜矿，集团
12、风险管理部派李辉驻该铜矿担任中方管理人员，并负责该铜矿的风险管理工作。下列各项中，李辉可以用以应对该铜矿政治风险的措施有(ABCD)。 (2010 年 CPA)A.与当地职工建立良好关系B.向国际保险公司对该项目政治风险投保C.当厄瓜多尔出现自然灾害时，主动进行捐助D.在原料、零配件的采购上适当以当地企业优先解析： A.与当地职工建立良好关系。 善用当地的员工并提升当地员工为管理人员，可以更好地使公司尊重当地的风俗习惯，融入当地的社会生活。而当企业遭到政治风险时，很有可能造成当地的员工失去工作机会，这会迫使当地的劳工组织同政府交涉，让当地政府不得不重新考虑自己的政策。所以，选项 A正确;B.向
13、国际保险公司对该项目政治风险投保。 向国际保险公司对该项目政治风险投保，把被保险人的政治风险转移给保险人，从而减小损失。所以，选项 B正确;C.当厄瓜多尔出现自然灾害时，主动进行捐助。 公关的目的是尽可能的获得东道国政府的理解和支持，在获得准入资格、赢得政府采购、影响法规制定、获得民意的广泛认同方面发挥作用而减小政治风险。所以，选项 c正确;D.在原料、零配件的采购上适当以当地企业优先。 在东道国进行本地采购，这样做可以使东道国的相关公司受益，又能使东道国政府不情愿作出对铜矿不利5的行为，因为东道国对外国公司的干预将会使东道国相关企业遭受经济上的损失。所以，选项 D正确。第三节：从筹资的角度，
14、下列筹资方式中筹资风险较小的是：( D )A债券 B长期借款 C融资租赁 D普通股（多选题）在事先确定企业资金规模的前提下，吸收一定比例的负债资金，考虑税负的情况，可能产生的结果有： ( A C )A降低企业资金成本 B降低企业财务风险C加大企业财务风险 D提高企业经营能力某企业向银行借款 100万元，期限 1年，年利率为 10%，采取贴现法付息，该项贷款的实际利率是： ( A ) A11% B10% C9% D12%某企业有 A、B 两个投资项目，计划投资额均为 1000万元，其收益率的概率分布如下表：（1）计算 A、B 两个项目预期收益率的期望值。 （2）计算 A、B 两个项目收益率的标准
15、差。（3）根据风险的大小，判断 A、B 两个投资项目的优劣。 A项目：20%0.210%0.65%0.211%B项目：30%0.210%0.6（5%）0.211%A项目： 4.90%B项目： 11.14%某公司 2013年销售收入为 2亿元，销售成本为 1.5亿元，2013 年期初应收账款为 7500万元，2013 年期末应收账款为 9500万元，则下列财务比率计算正确的有（A D） 。A销售毛利率为 25% B应收账款周转率为 2.35C销售毛利率为 75% D应收账款周转率为 2.11E应收账款周转天数为 171天投资者投资某公司发行的一年期债券，票面利率是 9%，发行时国债（无风险债券）
16、的利率是 8%，公司经营使投资者血本无归的信用风险（违约风险）是10%。试求此债券实际投资回报率？由于风险的不同，投资回报也会不一样。由于存在 10%的使投资者血本无归的违约风险，因此该债券一年后的预期回报只有 0.91090.1098.10 ;将债券一年后的预期回报按国债 8%贴现后的市场价值是 98.10/1.0890.83 实际投资回报率(109-90.83)/90.83=20%61、现金流分析中，首先分析的是（C ） .A、融资活动的现金流 B、投资活动的现金流C、经营活动的现金流 D、消费活动的现金流2、下列各项，会影响现金流量净额的是（C ）A从银行提取现金 B. 无形资产摊销C用
17、现金支付购买材料款 D固定资产折旧第 4章第 2节下列有关授权批准范围说法中错误的是（D） 。A. 企业的所有经营活动都应当纳入授权批准的范围B. 授权批准的范围包括控制各种业务的预算制定情况C. 授权批准不允许存在空白区D. 业绩报告、业绩考核等可排除在授权批准范围外下列职务中，不属于不相容职务的是（ D） 。A 、授权业务与执行业务 B、记录业务与审核业务C、 记录资产与保管资产 D、授权业务与审核业务第 3节企业编制经营预算的起点是（ D ） 。A.现金流量预算 B.生产预算C.资本预算 D.销售预算处于成熟期的企业，其预算模式的特点是以( C )为重心A.销售预算 B.资本预算C.成本
18、预算 D.现金流量预算通过预算编制可以进行( A )A.事前控制 B.事中控制C.事后控制 D.全程控制预算控制的决策机构是( A)A.董事会 B.经理 C.股东大会 D.财务部门第 5章第 1节1、存货的保管与相关记账工作不由同一个人员担任，属于哪种控制方法的应用（B） 。A、制度与流程控制法 B、授权与人员控制法C、会计控制法 D、考核评价控制法判断：企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。 （ ）判断：企业应该由存货实物管理的人员根据盘点情况清查存货盘盈、盘亏产生的原因，并编制存货盘点报告。 （ x ）判断：企业固定资产盘点结束后，应该由固定资
19、产管理部门对盘点结果进行抽样检查并在资产盘点清册上签字确认。(x)7判断：固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理。( )企业重大固定资产处置，应采用以下（ A）方式。 A、集体合议审批 B、保管部门决定 C、管理部门决定 D、销售部门决定无形资产业务应关注以下( ABCD )风险。A、无形资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。B、无形资产购买决策失误，可能导致不必要的成本支出。C、无形资产使用和管理不善，可能导致损失和浪费。D、无形资产处置决策和执行不当，可能导致企业权益受损。判断：企业应当定期或者至少在每年年末由无形资产管理
20、部门和财会部门对无形资产进行检查、分析，预计其给企业带来未来经济利益的能力。 （ ）第 2节A公司生产装潢建材，产品主要销售给各建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件，进年来，产销均衡，但公司库存有逐年增加的情况。经了解发现，该公司相关销售人员在接到顾客订单后，直接交采购员王某办理采购，王某超量购买，而且单价偏高，采购经理是王某的亲戚，因此，仍签字核准王某的采购。请问，A 公司采购内部控制存在哪些缺陷？1无采购申请制度2采购审批职责、权限不明确某工厂原材料采购，材料运到后，由采购部门采购员验收开出验收单。验收单一式三联：第一联存根，第二联送交财会部门办理付款及入账手续，第三联送仓库登记材料明细
21、账。验收后采购员组织力量送存仓库。指出上述某工厂材料采购中的问题及改进措施。1、 收料由采购员验收，采购员兼管订购、验收入库，缺乏应有控制制度2、 采购与验收为不相容职务，应改为专人验收。风控案例分析（一） 参考答案一、 某企业仓库保管员负责登记存货实物明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后， （1）根据验收单登记存货领料单。平时， （2）各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此（2）领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未
22、消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的） ，（2）这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。 （3）如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。要求：指出该企业存货风险控制问题及改进建议。（1）仓库保管员收到存货时未填制入库单，根据验收单登记存货领料单。可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员8的责任。仓库保管员应根据存货入库、出库情况相应填制入库、出库通知单，并据以登记存货实物明细帐。(2)领取原材料未进行审批控制；领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。可能导致原材料、辅助材料的领用失控，造成材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增
23、。对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。剩余的辅助材料应交由仓库保管(3)未建立存货盘点制度，可能导致存货出现帐实不符现象。建立存货盘点制度，开展存货的定期盘点。2007年 10月 1日，国际酒店在鲜花的簇拥和鞭炮的喧嚣中正式对外营业了。这是一家集团公司投资成立的涉外星级酒店，该酒店不仅拥有装潢豪华、设施一流的套房和标准客房，下设的老宁波餐厅更是特色经营传统宁波菜和海派家常菜肴，为中外客商提供各式专业和体贴的服务。由于集团公司资金雄厚实力强大，因此在开业当天，不仅社会各界知名人士到场剪彩庆祝，更
24、吸引了大批新闻媒体竞相采访报道。一时之间，国际酒店门前是人头攒动，星光熠熠。 最让国际人感到骄傲和荣耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星际一般的灯光装饰，和一个圆圆的、超级真实的月亮水晶灯，使得整个酒店绚丽夺目、熠熠生光。这些天花板上装饰所用的材料以及星球灯饰均是由水晶材料雕琢而成，是公司王副总经理亲自组织货源，最终从瑞士某珠宝公司高价购买的，货款总价高达 150万美元。这样的超级豪华水晶灯饰不仅是在全国罕见，即使是国外，也只有在少数几家五星级酒店里能见到。开业当天，来往宾客无不对这个豪华的水晶天花板灯饰赞不绝口，称羡不已。尤其是经过媒体报道，更成为当天的头条新闻，国际酒店在这一天也像那盏水晶灯饰
25、一样，一举成名，当天客房入住率就达到了 80%以上。 王副总经理也因此受到了公司领导的高度赞扬，一连几天，王总的脸上都洋溢着快乐而满足的笑容。然而，好景不长。两个月后，这些高规格高价值的水晶灯饰就出了状况。首先是失去了原来的光泽，变得灰蒙蒙的，即使用清洁布使劲擦拭都不复往日光彩。其次，部分连接的金属灯杆出现了锈斑，还有一些灯珠破裂甚至脱落。人们看到这破了相的水晶灯，议论纷纷，这就是破费百万买来的高档水晶灯吗？鉴于情况严重，公司领导责令王副总经理限期内对此事做出合理解释，并停止了他的一切职务。这个时候，王副总经理是再也笑不出来了。 事件真相很快就水落石出，原来这盏价值百万的水晶灯根本不是从瑞士某
26、珠宝公司购得的，而是通过南方某地的奥尔公司代理购入的赝品水晶灯。国际酒店在未经过公开招标的情况下，即与南方奥尔公司签订了价值为 150万美元的代购合同。依照合同规定，南方奥尔公司必须提供瑞士某著名珠宝公司出产的水晶灯，并由奥尔公司向国际酒店出具该公司的验证证明书，其中 200万元人民币为支付给奥尔公司的代理费。(2)然而，交易发生后，奥尔公司并未向国际酒店出具有关水晶灯的任何品质鉴定资料，国际酒店也始终没有同奥尔公司办理必要的查验手续。9(1)经查实，这笔交易都是由王副总经理一人操纵的，从签订合同到验收入库再到支付货款都是由他一个人说了算，而他之所以会这样做，正是因为收受了奥尔公司的巨额好处费
27、。 王副总经理在交易过程中贪污受贿，中饱私囊。虽然出事之后，王副总经理不无例外地得到了法律的严惩，然而国际酒店不仅因此遭受了上千万元的巨额损失，更为严重的是酒店名誉蒙受重创，成为同行的笑柄。这对于一个新开业的公司而言，不啻是个致命的打击。案例分析：案例对一个企业经营有什么教训？结合案例分析企业应怎样开展采购付款业务的内部控制。这个案例其实并不复杂，但一笔交易，毁了整个企业，这里面的教训是深刻的。本案例中，价格高昂的赝品水晶灯能堂而皇之地挂在豪华的酒店大厅中，没有技术证明资料，没有必要的查验手续，就慷慨大方地将货款付了，这是无意的疏忽还是当事人有意的回避和遮掩？不管实情如何，都反映了该公司整个材
28、料采购付款环节存在着巨大缺陷以至让不法分子有利可图，有机可乘。重要的采购付款业务关系到企业的经营与发展，应重视采购付款业务的风险管理与内部控制。(1)首先，采购要有职责分工与授权审批体系。案例中，采购大权由王副总经理一人独揽，反映出该公司缺乏必要的职责分工。采购一般地须由物资使用部门提出相应申请，具体采购业务经审批后，由采购部门签订采购合同(2)其次，应有专门的验收人员按照采购合同开展货物的验收。最后，还必须做好货款支付控制。付款的审批必须在验货、验单后执行，以保证货物的价格、质量、规格等符合标准。第 4节费用是指企业在日常活动中发生的、会导致（D ）减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外
29、的其他经济利益的总流出。A.收入 B.资产 C. 负债 D.所有者权益以下哪些费用应计入产品成本。 （AB ）A.直接材料费用 B.制造费用 C.销售费用 D.管理费用以下 （ C ）属于成本费用管理的事前控制？A.成本费用执行控制 B. 产品成本费用核算控制 C.成本费用预算编制 D.成本费用分析与考核案例讨论：某工厂分 8个车间，每一车间约有工人 100人，每日开工 8小时，必要时部分工人需加班工作。工人上下班均有计时钟打卡，该厂发加班费处理程序如下： （1）工人加班由车间主任决定，每月由车间主任开列加班清单，送至财务部门。（2）财务部门根据上述清单计算加班费，填入工资单，直接送交出纳。
30、（3）出纳员将各人应得工资以现金装入封袋后，连同工资表交给车间主任发放，由工人在工资单上签收或代签。该厂在成本费用管理上存在什么风险？10工人加班由车间主任决定，每月由车间主任开列清单直接送到财务部门。财务部门未进行审核，就根据清单计算加班费。出纳分发加班费后，就直接交给车间主任去发放，这种做法不妥。如果车间主任在清单上虚列加班工时而多领加班费就无从发现。应（由人事部门）根据考勤审核加班工时清单； 财务部门一些经审核后的加班工时清单编入工资清单，交会计主管审核后送交出纳； 出纳员根据工资单分装现金及发放工资，由工人在领取工资时亲自签收或代签第 7节关于工程立项内部控制，下列说法正确的有（ACD
31、 ）A.企业应指定专门机构归口管理工程项目B.工程项目可行性研究必须由企业自行开展，不得委托外部专业机构开展 C.企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见D.企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录第 8节哪些部门参与外委企业的评审？关于业务外包内部控制，下列说法错误的是（D）A重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批B.企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方，并签订业务外包合同C.企业外包业务需要保密的，应当在业务外包合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任D.总会计师或分管会计工作
32、的负责人应当参与所有业务外包的决策风险与内控制度设计 案例分析二 1、销售收款 2、工程业务 3、外包业务公司为一家工业企业，前些年，由于销售政策、销售方式不合理，导致产品销售的不景气。管理层选拔了新的销售经理，改组了销售部门。为了提高工作效率，1 管理层还规定：对客户的信用管理和所采取的信用政策由销售业务人员根据具体情况掌握。新的销售经理新官上任三把火，布置了销售任务，与各个销售部门签订了承包合同，承诺超过销售任务的部分有提成，完不成不发奖金。新的销售奖励政策确实取得了明显的成效，销售额直线上升，利润也上去了，销售经理很高兴。然而，财务经理却高兴不起来： 一方面，2 销售收入中的一大部分并没
33、有形成现实的现金流入而是形成了应收账款。另一方面，销售的增长导致了生产的增长，从而导致了原11材料的增加，进而导致了现金支付的现实压力。 董事会要求对这一情况进行了调查，发现了不少问题，比较突出的问题有： （1）2、3 某客户所欠货款 150万元，因其财务状况不佳，应收账款催收无效而一拖再拖，现正准备协商债务重组的事宜； （2）销售部的销售业务员张某具体接头的某项销售业务，已发去商品30万元，客户支付了货款 2万元，4 现在该客户已无法找到，有诈骗嫌疑； （3）3 通过银行办理委托收款的货款 100万元，遭到了购货方无理拒付，协商未果。 由于巨额款项被客户拖欠。公司在销售繁荣的情况下陷入了财务
34、困境。 要求：试论述公司在销售繁荣的情况下陷入了财务困境，从销售内部控制的角度分析，给了我们哪些启示？ 1、 （1）应建立健全客户信用管理体系、规避减少信用风险。客户信用管理与销售合同协议的审批、签订作为不相容岗位应分离。A公司对客户的信用管理和所采取的信用政策，由销售业务人员决定。这违反了不相容岗位分离原则。销售人员出于自身利益的考虑盲目地采取赊销方式，一味的追求销售额,降低对客户的信用要求。2、销售控制方面，A 公司没有合理的业绩考核制度，导致了盲目追求销售额而忽视了货款的回笼。销售部门应设置销售台账，跟进销售合同执行情况。应合理设计销售业绩考核制度，将货款的回笼列入销售业考核指标。3、存
35、在的突出问题体现在应收账款风险上。收款控制上，应建立应收账款账龄分析与逾期催收制度。对催收无效的逾期应收账款应及时通过法律程序等途径予以解决。4、此外还要谨防合同诈骗。应重视合同交易方的信用调查。犯罪分子往往以签订虚假合同、支付部分货款的方法，诱使对方继续签订或履行合同，等到大批商品骗到手后立刻逃之夭夭，避免销售方的货款催讨，使销售方蒙受巨大损失。工程业务案例经了解 Z公司工程项目内部控制，发现以下情况。（1）1 Z公司为确保工程项目效益，专门组织人员进行项目的可行性研究，决策时直接按可行性研究报告意见审批。（2）2 Z公司为加强在建工程的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定
36、，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理业务。3 对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。12请分析指出 Z公司工程业务内部控制存在的问题及相应的对策。经了解 Z公司工程项目内部控制，发现以下情况。（1）Z 公司为确保工程项目效益，专门组织人员进行项目的可行性研究，决策时直接按可行性研究报告意见审批。请分析指出 Z公司工程业务内部控制存在的问题及相应的对策。1、项目可行性研究与项目评审属于不相容岗位，应分离。公司应组织工程、技术、财会、法律等相关专业人员对可行性研究报告的完整性、
37、客观性进行技术经济的分析与评审，出具评审意见，然后进行审批（2）经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。3、应建立工程项目授权和审核批准制度，按照规定的权限与程序办理工程项目业务。Z公司允许经办人在明知越权审批的情况下仍然先办理再报告，不恰当，这样使得公司的内部控制失去意义。外包业务风控案例K公司为一服装生产出口企业，出口订单超出其生产能力时，会委托其余一些小的服装企业加工生产，例如某一年其他应付款-外协加工费余额 1000万元，占公司当年利润的 65%。外协加工费当年累计发
38、生额占销售成本的 22%。K公司外包业务内控现状：1.1、2 由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收；2.2对外委托的外协加工情况财务部门一无所知，财务对委托过程失去控制；3.2、3 发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，全凭生产部经理一人控制，财务部门同样失去监督。请分析指出其可能存在的舞弊风险：应对哪些薄弱环节加以改进?风险：本案例中外包业务缺乏必要的职责分工、授权审批制度，生产部经理一人控制外包业务的全部过程，可能存在舞弊风险：生产部经理可能会利用委托价格、委托数量、退货索赔等环节的内部控制漏洞，或虚假的委托，获取不正当利益；甚至在有些情况下为获取不当利益，在本公司生产
39、能力允许的情况下，将生产订单对外委托，从而浪费本公司生产能力在本案例中，公司应在以下环节进行改进：1. 外包业务委托事项应由财务部门等相关部门一起参与审核，并由独立于生产部的部门或人员审批；收回委托加工商品应经过独立的检验部门检验；2. .财务部门应做好外包业务的核算，在付款前应审核检验单、入库单、发票，并与备案的委托资料进行核对；3. 发生退货时应及时报财务部门与审批部门备案，以便及时向外协加工单位索赔。第 9节企业编制、对外提供和分析利用财务报告，应当关注的风险有(ABC）A. 编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损B. 提供虚假财务报告，
40、误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序C. 不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导13致企业财务和经营风险失控D. 因财经媒体或外部财务分析师发布负面评价而导致股价下跌案例企业中，可能对财务报告产生重大交易影响的交易事项会计处理方法的制定与审议分别是由哪个部门完成？第 11节1A公司是一家外商独资企业，公司的治理结构和内部控制在近几年的发展中不断完善，但在其采购请购询比价选择供应商合同签订过程中，发现采购合同的编制、审核与签订存在以下问题： (1）采购员当初在询比价的过程中，要求各供应商报价的产品规格、型号不一致，由该采购员最终确定的供应商的产品价格比同类厂
41、家价格高出近 10万元； (2)一些采购合同中的 2供应商为没有法人资质的二级代理商，该二级代理商不具有一般纳税人资质，为该公司对卖方发票的抵扣不足留下隐患。请指出 A公司采购合同管理业务的问题与改进措施。1、 缺少合同审核。合同编制、供应商的评审与合同审核要分离。2、 A公司没有对合同供应商的签约主体资格进行审查。企业应当对拟签约对象的民事主体资格等方面进行资格审查，以确定其是否具有对合同协议的履约能力和独立承担民事责任的能力。风险管理与内部控制制度设计案例分析讨论题（三）一、2015 年某月的一天上午，原江苏省某厅财务处会计陆某自首。经调查，陆某因业务关系去了澳门，在那里染上了赌瘾，输钱后
42、，开始将手伸向公款。当时办公室有两人，除陆某外有一名主任，1 陆某负责现金出纳并兼做会计，财务印章在主任处保管，每次陆某去银行取钱前都必须到主任处盖章。这种制度刚开始尚能坚持，久而久之，2 因主任感到麻烦，并出自对陆某的信任，陆某在主任的同意下，每次去银行取钱时，直接到柜中取印章来盖。据陆某交待，3 自他接任会计以来，单位的领导从未有人看过他的账薄，询问过有关费用及现金的情况，更没有对陆某的会计工作定期进行检查。经检察机关查明，陆某 2010年以来多次借管理支票之便，私盖印章，从银行提取现金，陆某最终因挪用公款罪获刑入狱。请指出案例单位在货币资金业务中存在的问题，并提出改进建议。1、 没有将不
43、相容的岗位分离。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。陆某一人包办会计和出纳工作，没有形成会计与出纳的相互制衡，所以导致了陆某长期挪用公款而未被发现。改进建议：完善制衡制度。要按照内部控制的要求严格将不相容的职务和岗位分离，形成职务和岗位之间的牵制和制衡，减少发生舞弊行为的可能。2、 印章的保管存在问题。在本案中，尽管财务印章由主任保管，但由于该主任未加以控制，而是任由陆某随意盖印，导致了资金管理失控。在不相容职务和岗位分离的基础上，要明确各业务环节的职责权限，并保证各项业务按业务流程循环。在货币资金的控制上要严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币
44、资金的支付业务。3、 没有定期的监督检查。在本案中，据陆某交待，自他接任会计以来，单位14的领导从未有人看过他的账薄，询问过有关费用及现金的情况，更没有对陆某的会计工作定期进行监督检查。加强监督。一是要监督检查制度化，对单位的财务状况要定期和不定期地进行检查。二是对监督检查过程中发现的内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。二、某单位货币资金业务有以下内部控制规定 ：单位财务处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；1 负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长代管。副处长负责银行预留印鉴卡的保管与财务专用章的管理，外出时其职责由财务处长代
45、为履行；1 财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长或副处长管理。公司领导规定当出纳因事不在班时，为了不影响工作，出纳业务由分管会计代理。采购员张元富以现金 860元购买办公用品返回后，凭发票直接到财会部门作了报销。银行预留印鉴的管理：财务专用章由财务主管保管，个人名章应由法定代表人管理，法定代表人不在期间，由财务主管代为保管。 请指出这些货币资金业务风险控制中存在的问题并提出改进建议。（1）存在内部控制缺陷：如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、 财务专用章将全部落入副处长之手。 同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支 票、签署支票的个人名章
46、、财务专用章将全部落入财务处长之手，这就违反了签发支票 的全部印鉴不能由一人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。 建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定另外的专门人员掌管印鉴。 (2)存在内部控制缺陷：出纳业务由主管会计代理，属于不相容职责。 建议：与出纳业务相容的岗位代理出纳(3) 存在内部控制缺陷；采购员凭发票直接到财会部门作了报销，没有经过审批。 建议：报销前应经采购部门的审批。(4)存在内部控制缺陷；“法定代表人不在期间，由财务主管代为保管。 ”不恰当。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 建议：法定代表人不在期间，由财务副处长或财务人员代为保管其个人名章。三、某国有企业在接受
47、会计师事务所审计并对其进行内部控制测试时被发现有如下情况：对外投资等重大业务都由总经理一人决定；由仓库保管员亲自采购存货并办理验收入库；由销售人员直接从仓库提货并对外销售、收取货款，不管金额大小，一般都是收取现金；销售费用采取实报实销制度，销售人员向财务部提供原始凭证后财务经理复核后予以报销。请分析说明案例企业存在哪些内部控制方面的问题，应怎样改进。答案：15对外投资等重大经济业务不应由总经理一人决策。应实行集体决策制度；存货保管与采购、验收作为不相容职务没有分离开来。应由采购部门去采购、验收人员去验收；不应由销售人员直接提货、收取货款。应由仓储人员审核单据后发货；财会部门负责收款，大额资金应
48、采取银行转账方式。销售费用不应未经批准就实报实销。销售预算内费用由销售部门批准后向财务部予以报销，预算外费用应上报公司后批准后去财务部报销。第 8章第一节案例：晚上 7点 40分，AC 航班正飞行在离目的地 K市不远处的高空。机上的油量还可维持近两个小时的航程。而在正常情况下，像 AC这样的航班，由此飞行到降落 K机场，仅需不到半小时的时间。可以说，飞机的缓冲保护措施是安全的。但没想到，AC 航班在降落前遭遇了一系列耽搁问题。晚上 8：00 整，机场航空交通管理员通知 AC航班飞行员，由于机场出现了严重的交通问题，他们必须在机场上空盘旋待命。8：45，AC 航班的副驾驶员向机场报告他们飞机的“燃料快用完了” 。交通管理员收到了这一信息。但在 9：24 之前，飞机并没有批准降落机场。而在此之前，AC 航班机组成员没有再向 K机场传递任何情况十分危急的信息；只是飞机座舱中的机组成员在相互紧张通告说他们的燃料供给出现了危机。9：24，AC 航班第一次试降失败。由于飞行高度太低及能见度太差的原因，飞机安全着陆没有保证。当机场指示 AC航班进行第二次试降时，机组成员再次提到他们的燃料将要用尽。几
