1、Comment t1: 删去原来的 B选项Comment 微微微微2: 根据 3月 13日上课情况进行Comment t3: 修改为 BDComment t4: 根据同学反映情况改正为 ABCComment t5: 根据同学反映情况改正为 ABCD注明：希望同学们可以根据以下习题答案，来帮助自己学习。答案供参考：P41:(第 2章 审计准则和审计质量控制准则)一、判断题 1-5：二、单选题 1-2：D,A三、多选题 1-5：ABCDE,BCDE,ACE,ABD,ACE(更正) P52:(第 3章 职业道德和法律责任)一、判断题 1-5：二、单选题 1-7：A,D,B,C,C,B,CP65:（第
2、 4章 审计目标和审计程序）案例：会计报表认定 审计程序序号4 91 8（更正）5 65 113 7 P66：一、判断题 1-5：二、单选题 1-5：C,A,C,A,C三、多选题 1-4：ABC,BD,ABD,ABCD P81:(第 5章 审计计划)一、判断题 1-7：二、单选题 1-4：B,D,C,D三、多选题 1-5：ABC,ABC,ABC,ABC,ABC,ABD,ABCDP98:(第 6章 审计重要性和审计风险)一、判断题 1-7：二、单选题 1-5：B,A,C,D,C三、多选题 1-5：CE,AC,ABCDE,ABCD,BD案例题：a.控制风险：A.业务性质越复杂，固有风险越大B.管理
3、人员变动越频繁，固有风险越大C.公司营运资本不足，维持经营的流动资金匮乏，会影响认定的固有风险D.管理层要实现高收入， ，遭受压力越大，固有风险越大E.财务人员加班越频繁，越疲劳，固有风险越大b.控制风险：公司现金的控制无效；有货物运送凭证没有销售发票运送的货物没有开单，开单的销售没有记账，已开单的销售可能没有计入应收账款分类账等这些潜在的错报，会影响销售收入，销售成本，应收账款，坏账准备等财务报表的存在或发生，完整性等的认定，可能会利润不真实等情况。c.评价控制风险水平的评估是通过对内部控制的控制测试来完成的，包括以下步骤：（1）了解内部控制（2）初步分析控制风险水平（3）进行控制测试（4）
4、评估控制风险水平d.由于控制风险的大小受内部控制的设计和内部控制的运行两方面因素的制约。一般来说，控制风险与内部控制的健全性和有效性成正比。内部控制设计越健全，运行越有效，控制风险水平越低。P118:(第 7 章 内部控制及重大错报风险评估)一、判断题 1-8：二、单选题 1-4：D,C,D,C,三、多选题 1-6：AE,ABCDE,ABCDE,CDE,AB,ABCDE案例题：（1） 巴林银行在岗位设置上出现了一个严重失误，那就是违反了管理和操作职能分离原则。尼可不但是交易员，同时也是巴林银行新加坡分支机构清算员，也就是说尼可既从事前台交易同时又负责后台交割清算，这样便等同于没有一个独立的清算
5、第三方对其进行监督。巴林银行没有建立岗位轮换制度。轮换制度在防范和发现内部舞弊方面具有很大的作用，但是巴林银行没有建立该岗位制度，导致尼可在既是交易员又是清算员的职位上一直到 1995 年巴林银行倒闭。（2） 实施内部控制时必须对某些不相容业务进行分离，使之分别由两人以上担任，以便相互核对，相互牵制，防止舞弊。尼可同时担任着交易和清算两种职位，说明巴林银行内部该分开的职责没有分开，对管理人员的权力与责任没有明确的规定，即没有做到不相容职责分离。内部控制是否有效，关键取决于员工素质，要想达到预定目标就必须配备与承担的业务相适应的高素质人员。尼可对衍生产品及其市场的经验甚少，参与交易的时间也短，说
6、明他的经验和专业胜任能力不足，说明巴林银行在员工素质控制方面没有形成制度。内部控制中合规、合法性控制是至关重要的一方面，会计部门应该认真审核，把关相应的业务单据。尼可如此巨大的风险资产足以证明其行为的违规性，但会计人员却没有及时揭露并制止事态的进一步发展，说明巴林银行内部控制制度失灵。在长达几年的时间里内部审计部门始终未能发现尼可的问题，说明巴林银行的内部控制没有有效实施，没有发挥内部审计应该的作用。（3） 管理人员在选拔人员时，为做好内部控制工作，应注重考察该员工的思想道德品质及职业道德，业务素质和专业技能，并且安排职业教育和培训。尼可在申请交易员的岗位之前，法院已经曝光其不利事项，但巴林银
7、行对此保持沉默，通过其申请，这些都是管理人员没有很好的履行其职责的体现。特别地，巴林银行高级管理人员对内部审计报告提出的意见漠然视之，这就使得巴林银行的内部控制形同虚设。为保证经济管理信息的可靠性，规定各项业务必须经过复查核对以免发生差错和舞弊。巴林银行总部如能尼可处收到的汇报与证券市场的信息对照，自然不会发生如此严重损失，为此巴林银行高级管理人员负有责任。P139:(第 8 章 审计证据与审计工作底稿)一、判断题 1-3： 4（1）-（3）：二、单选题 1：C,D,C,D 2：A,C 3：C,B,C,B,C,B 4：D 5：C 6：D三、多选题 1-5：ABD,ABC,ACD,BD,ACDP
8、142:简答题 2：答：该公司不能胜诉。法律上规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。会计师事务所可自主决定允许客户获取审计工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性。对鉴证业务，披露这些信息不得损害会计师事务所及其人员的独立性。根据上述法律规定，该案例中 ABC 会计师事务所为 X 公司进行年度审计所形成的审计工作底稿所有权应是属于会计师事务所。因此，X 公司以公司控制结构改革，改聘其他会计师事务所为由要求取得 ABC 会计师事务所的所有工作底稿是不符合相关法律规定的，ABC 会计师事务所有权根据披露工作底稿相关信息是否会损害本所执行业务有效
9、性及影响其独立性，自主决定是否将工作底稿信息披露给 ABC 公司。从以上分析可得出，X 公司是不能胜诉的。P174：(第 9 章 审计方法)一、判断题 1： 2：（不要求掌握） 3：二、单选题 1：A,C,C 2-4：A,B,D三、多选题 1-3：AC,AB,ABCD四、简答题1、结账日结存数=盘存日存数+结账日至盘存日减少数-结账日至盘存日增加数=12000+9750-12600=9150 元差额=9150-7500=1650 元该企业 2000 年 12 月 31 日账面结存现金为 7500 元，比实际盘存调整后的金额少 1650 元。因此，无法确认 2000 年 12 月 31 日账面金
10、额正确，需进一步检查。2、对于每张发票及有关安装验收报告，若发现下列情形之一 ，即可定义为误差：（1） 没有安装验收报告的任何发票（2） 发票虽有安装验收报告，但该单据属于其他发票（3） 发票于安装验收报告所记载的数量不符根据预计总体误差率 1%，可容忍误差率为 4%，根据表格，可得出样本量为 156，或者也可以从括号项（即为可接受的偏差数）为 1.来判断。 若抽样误差数为 1：根据信赖过度风险 5%，误差数为 1，查表得风险系数为4.8MDR=风险系数/样本量=4.8/156=3.1% 4%由于审计人员确定的可容忍偏差率为 4%，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，因此可以得出结论：
11、不能接受总体。也就是说，需要扩大样本规模，进行进一步的检查。（注意结论需要明确，这是对抽样结果进行评判，不是得出一些系数就可以的，处理任何问题的时候需要记住目的是什么。上面的简答题 1 也适用这个道理。 ）P182：(第 10 章 计算机信息系统环境下的审计)一、判断题 1-2：二、多选题 1：ACDP216:(第 11 章 销售与收款循环审计)一、判断题 1-5：二、单选题 1-5：C,C,C,A,D三、多选题 1-4：AC,ABC,ABCD,BC四、：综合题 (P218)1、(1)重点审计领域：主营业务收入：在 2006 年的基础上增长了 77.8%，而 2007 年经营形式、管理及经营机
12、构与 2006 年比较并未发生重大变化。主营业务成本：在 2006 年的基础上增长了 71.35%，而 2007 年经营形式、管理及经营机构与 2006 年比较并未发生重大变化。营业费用：在 2006 年的基础上增长了 73.9%，而 2007 年经营形式、管理及经营机构与 2006 年比较并未发生重大变化，与主营业务收入等一下，是否可能有问题。管理费用：收入增加幅度很大，但是管理费用却下降了 26.99%，存在一定的不合理性。补贴收入：2006 年没有补贴收入，而 2007 年取得了较大额的补贴。所得税：所得税占利润总额比为 10.82%，与所得税率 33%相差较大，虽然 2006年利润总额
13、为-163 万元，可能存在着弥补亏损等情况，但是仍然需要进一步核实。资料二：主营业务收入和主营业务成本重点审计领域的月份为 1 月和 12 月。因为 1 月份的主营业务成本较其他月份较高，该月的毛利率仅为 3.09%，远低于全年平均水平 13.56%； 12 月份，主营业务收入和主营业务成本相比其他月份都较高，该月的毛利率为 24.84%，远高于全年平均水平 13.56%，所以需要重点审计。(2) 以下业务：不能确认，根据合同，销售实现应该是终验合格时，即终验合格时为销售硬件的风险和报酬转移的标志。尚无法形成审计结论，应实施以下程序：向被审计单外索取要求供货至 B 的书面文件；结合采购与付款循
14、环审计，确定公司确实已经从供货单位采购该货物：向B 发函，询证 B 于 2007 年 12 月 31 日前收到货物；检查安装中形成的记录及费用凭证，确定安装验收报告的真实性。不能全部确认，该与关联方的交易的毛利率为（3000-1800）/3000=40%，大于平均毛利率 10%，所以，按 10%计，硬确认的销售收入为 2000 万元，超过部分 1000万元计入资本公积。尚无法形成审计结论，应实施以下程序：向 F 函证截止 2007 年 12 月 31 日应收账款余额；向 F 确认传真的真实性；检查期后发货记录和账簿记录，以取得期后发货、收款或作销售的证据。不能确认，资产负债表日前已确认收入的销
15、售，在资产负债表日后至财务报表批准报出日已经退回的，应作为调整事项处理。(3) 应进一步实施审计程序来证实该销售的真实性，若是已经证实该销售是虚构的，那么，注册会计师有责任以适当方式告知被审计单位管理当局，必要时，根据重要性，出具否定审计意见。2、(1)检查银行存款日记账，收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔款项，以及所作的会计处理；(2)检查销售合同及销售退回相关增值税发票、入库单等，查明退回货物是否已经验收入库；(3)检查代销合同和清单，查明是否存在编制虚假代销清单，虚增本期收入和应收账款等情况；(4)检查分期收款销售合同，发运凭证、银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明本期是否收到
16、货款，是否存在提前确认收入和应收账款的情况；(5)核查正确的地址，再次寄发询证函。P247:(第 12 章 采购与付款循环审计)一、判断题 1-5：二、单选题 1-5：B,D,B,A,C三、多选题 1-4：BCD,ABCD,BC,AC四、综合题 P248:1、 （1）不存在缺陷。（2）存在缺陷。由于询价和确定供应商是不相容的岗位，而该采购部门由同一职员 E 担任此岗位，不利于内部控制的实施。建议：由不同的职员担任询价与确定供应商的职务。另外，为了确定最佳的供应来源，对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商，以保证供货的质量、及时性和成本的低廉。（3）不存在缺陷。（4）存在缺陷。应
17、付凭单部门只将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门。建议：应付凭单部门在编制有预先顺序编号的付款凭单时，应附上支持性凭证（如订购单、验收单和供应商发票） ，并将它们同时送达会计部门，以利于会计部门进行准确、真实、完整的登记入账。同时，如果在手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿。（5）存在缺陷。登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表。建议：应独立编制银行存款余额调节表，它与登记现金和银行存款日记账是不相容岗位，应由不同的人员担任。2、注册会计师应从以下几个方面实施控制测试：（1）检查批准采购标记，请购单是否由相关负责的主管人员签
18、字，同时检查内部核查标记。（2）关于采购计算和金额的内部核查有标记，采购价格和折扣的批准的标记。观察职责分离的状况。（3）检查验收单连续编号的完整性，并有验收单内部核查的标记。（4）检查付款凭单后是否附有单据，并作出内部核查的标记。对应付账款明细账内容的内部核查的标记，并检查工作手册及观察有无未记录的卖方发票存在。（5）观察职责分离的状况，检查核准付款的标记，观察与询问签署支票的人员是否得到授权，对货币资金日记账、应付账款明细账内容的内部核查标记，检查银行存款余额调节表，观察其编制情况，检查工作手册和会计科目表。P270:(第 13 章 生产与工薪循环审计)一、判断题 1-5：二、单选题 1-
19、5：D,C,A,C,A三、多选题 1-4：ABC,ABCD,AC,AC四、综合题 P271:1、调整分录： 单位：万元（1）借：原材料 5 000贷：应付账款 5 000同时，下月初 做红字相应分录： 借：原材料 5 000（红字）贷：应付账款 5 000（红字）因为原材料少计 5000 万元，使直接材料成本少计 5000 万元，应调整生产成本借：生产成本 5 000贷：原材料 5 000（2）已领未用退材料，使直接材料成本多计 1000 万元，应调整生产成本：借：原材料 1 000贷：生产成本 1 000（3）当期直接人工成本虚增 2000 万元，应调整生产成本：借：在建工程 2 000贷：
20、生产成本 2 000（4）大修理费用应该计入管理费用：借：管理费用 6 000贷：制造费用 6 000（5）期末在产品少计 8000 万元，应予转回借：生产成本 8 000贷：库存商品 8 000生产成本及销售成本倒轧表被审计单位名称：天达公司 会计期间：2006 年度审计项目名称：产品销售成本项目 未审数 调整或重分类金额借（贷）审定数 备注原材料期初余额 80 000 80 000加：本期购进 150 000 借 5 000 155 000减：原材料期末余额 60 000 借 1 000 61 000其他发生额 10 000 10 000直接材料成本 160 000 借 4 000 164
21、 000加：直接人工成本 15 000 贷 2 000 13 000制造费用 40 000 贷 6 000 34 000生产成本 215 000 贷 4 000 211 000加：在产品期初余额 23 000 23 000减：在产品期末余额 30 000 借 8 000 38000产品生产成本 208 000 196 000加：产成品期初余额 40 000 40 000减：产成品期末余额 50 000 50 000产品销售成本 198 000 贷 12 000 186 000审计结论：由于多计产成品生产成本 12000 万元，导致多计产品销售成本 12000 万元，使产品销售利润少计 1200
22、0 万元借：存货 12 000贷：主营业务成本 12 0002、 P272:1、刘海、张明通过对内部控制测试注意到的各种情况分析如下：A、未对存货实施盘点构成内部控制缺陷。保证账实相符是内部控制的重要目标，达到这个要求需从两方面着手，会计记录和仓库记录的完整准确和定期盘点。没有对存货进行定期盘点就无法保证存货的账面和实际存货是否相符，构成内部控制的缺陷。B、发出电冰箱未全部按顺序记录构成内部控制缺陷。发出存货未全部按顺序记录，会导致原始凭证错乱，销售记录不完整，账务混乱。C、未对 A 材料进行会计记录构成缺陷只要属于企业的存货就应在账上在相应的记录。没有相应的记录就不能准确地反映 A 材料的实
23、际情况，无法准确计算成本。D、财务部门未能记录 12 月 25 日后的存货发出情况构成缺陷12 月 25 日后发出存货未能入账，仓库明细账与财务部门会计账不相符，会导致资产负债表账账不符、账实不符。低估成本，高估利润。E、发出材料不按既定方法核算构成缺陷材料核算方法要保持前后一致。会计处理方法的选用不能随意更改，否则将计影响存货成本和存货价值。F、代大地贸易保管 B 材料入账构成缺陷只要属于企业的存货应在账上反应，但是对于所有权不属于企业的存货，计入会计账，会导致本单位存货核算不准确。2、 A、监盘存货，与账面记录相比较，调整账面记录，保证账实相符审计目标：存货的真实性和完整性。账面存货与实际
24、存货定期核对相符。B、将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期进行比较审计目标：销售交易按正确日期记录C、向大地贸易公司函证，并进行实地监盘，核对 A 材料的明细账及原始凭证。审计目标：A 材料的真实完整D、将 12 月 25 日后存货的出库单、仓库明细账、财务部的明细账进行核对审计目标：存货的截止，存货成本计算的正确性E、对发出存货进行计价审计审计目标：存货估计的正确性和计价方法的一贯性F、函证、检查 B 材料的明细账审计目标：B 材料权利与义务3、A：正确B：在各商场中寄销的存货总数量较大，不进行盘点无法保证账面数据的准确性。银行公司应当合理安排审计资源，尽可能地实施盘点。寄销存货应纳入盘
25、点范围。C、存货盘点时必须停止一切存货流动。D、正确E、寄存存货与自有存货应单独存放。B 材料的账面数并不能保证准确。因此不能以实际盘点数扣除寄存 B 材料的账面数确定。只要属于银河公司的资产，应纳入盘点范围内，因此要安排对 A 材料进行盘点。F、应当对废品与毁损品进行盘点。应当特别关注存货的状况，还要将所有毁损、陈旧、过时及残次的存货详细情况记录下来，便于进一点追查这些存货的处置情况，为测试存货跌价准备计提的准确性提供证据。4、A、不妥。注册会计师应当考虑自身资源，根据需要，设置条件，对办事处进行抽样监盘，而不是随机地抽取。B、不妥。账面记录不能作为充分有效的证据。注册会计师应当根据情况适当
26、地进行抽样监盘。若因存货的性质或位置面不法实施监盘程序，注册会计师应当考虑替代程序。C、不妥。有 40%的电冰箱发往海外，数量巨大，因而对海外的存货也应纳入盘点范围。由于存货的位置而无法实施监盘程序，注册会计师可考虑替代性程序。D、如果数量较少，可以采取函证方式确认，但若数量较多，则注册会计师应当安排实地监盘程序。E、不妥。注册会半师在监盘的基础上，至少要抽点 10%的存货进行重新盘点。F、不妥。注册会计师应当索要最后的凭证。5、不恰当。重要性水平的分配只是简单地按资产的 1%进行分配是不恰当的。注册会计师在确定会计报表的项目层次重要水平时，应考虑各账户的性质及错报的可能性，各账户或交易的审计
27、成本等因素来确定会计报表项目层次重要性水平，对会计报表项目层次重要性水平按同比例进行分配是不妥当的。一般情况下，货币资金、固定资产和在建工程的重要性水平低，而存货重要性水平高，以节省审计成本。 6、不妥。无法表示意见是指如果审计范围限制可能产生的影响非常重大，不能获取充分适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见。原因如下：有 40%的存货销往境外，即 62000*40%=24800，在存货中占有很大的比重。如果注册会计师将境外分公司纳入盘点范围内，向银河公司提出监盘要求。若由于存货的位置无法对存货进行监盘，应当采用替代审计程序或取得间接证据。这种情况下，注册会计师并未受到被审计单位的限
28、制而无法监盘，因此不能出具无法表示意见审计报告。如果注册会计师采用替代程序对境外分公司进行存货审计，而由于银河公司的限制而无法审计，取得相应的充分适当的证据。这种情况下注册会计师可以出具无法表示意见审计报告。P291:(第 14 章 筹资与投资循环审计)一、判断题 1-5：二、单选题 1-5：A,B,A,A,C三、多选题 1-3：ABC,AB,ABC四、综合题 P292:（1）股票、债券买卖业务的内部控制中存有两处缺陷：一是在紧急情况下由郑红自行决定并实施，这实施上使得郑红失去制约，董事会的批准流于形式，无法保证股票、债券的安全完整；二是每月末由内部审计人员丙组织财务经理郑红、财务人员甲、专人
29、乙参与股票、债券的盘点违反了不相容职务分离的基本要求。股票、债券的盘点工作应由不参与股票、债券业务的独立人员进行，不应有股票、债券的经办人员、记录人员甲及保管人员乙参与。（2）按照会计制度规定，ABC 公司在发生外币短期借款业务时按当时的市场汇率折算是恰当的，但在编制会计报表时应按期末市场汇率 1：8.4 折算。企业在期末仍然按发生当时的市场汇率 1：8.3 进行折算，违反了财务制度的规定。应建议 ABC 公司做以下调整：借：银行存款 10 万元贷：短期借款 10 万元（3）ABC 公司的会计处理有两处不符合会计制度规定。一是将 2006 年发生的借款费用60 万元全部计入在建工程的会计处理不
30、符合财务会计制度的规定。应建议 ABC 公司将 7 月1 日至 12 月 31 日之间的借款费用从在建工程冲回，计入财务费用科目，调整分录为：借：财务费用 30 万元贷：在建工程 30 万元二是未将已投入使用的新建车间转入固定资产。按照会计制度规定，在建工程在交付使用时应按暂估价转入固定资产，待竣工决算后按决算价值进行适当调整。为此应建议ABC 公司调整。P309:(第 15 章 货币资金审计)一、判断题 1-5：二、单选题 1-5：C,C,D,A,D三、多选题 1-3：CD,ABCD,BCD,ACD四、案例分析题 1、略2、银行存款余额调节表 （人民币）企业银行存款日记账余额 220 000
31、.00 银行对账单余额 267 350.00加：银行已收，企业未入账： 50 000.00 加：企业已收，银行未入账 4 000.00减：银行已付，企业未入账： 600.00 减：企业已付，银行未入账 2 000.0050.00调整后金额 269 350.00 调整后余额 269 350.00调整分录：借：银行存款 50 000贷：应收账款 50 000借：管理费用水电费 600贷：银行存款 600借：财务费用 50贷：银行存款 50P321:(第 16 章 完成审计工作)一、判断题 1-3：二、选择题 1-2：D，ABCDEP309:(第 17 章 审计报告)一、判断题 1-5：二、单选题 1-4：C,A,C,B三、多选题 1-3：ABCDE,BCD,AB,AEP309:(第 18 章 政府审计和内部审计)一、判断题 1-3：二、单选题 1-2： B,A三、多选题 1-2：DE,ABC
