1、分析题1 （1）某大型商业企业是增值税一般纳税人，2012 年 6 月初留抵税额 3000 元，6 月份发生下列业务：（1）零售日用商品，取得不含税收入 150000 元；（2）外购电脑 20 台，取得增值税专用发票，每台不含税单价 6000 元，购入后 5 台办公使用，5 台捐赠希望小学，另 10 台全部零售，零售价每台 7956 元；（3）将一批库存布料捐赠受灾地区，账面成本 20000 元，同类不含税销售价格 30000 元；（5）购入商品一批，取得认证税控发票，价款 10000 元，税款 1700 元；（6）从农民手中收购大豆 1 吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款 1500 元；
2、（7）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款 30000元，税款 900 元，款已付，货物未入库，发票已认证；（8）3 个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本 5220 元；（9）购买建材一批用于修缮仓库，价款 20000 元，税款 3400 元；【要求】根据上述资料，按序号计算下列各项，且每项都需计算出合计数。相关可抵扣进项税的发票均经过认证。（1）当期销售货物的增值税销项税；（2）当期全部可以抵扣的增值税进项税 （考虑转出的进项税） ；（3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税；（4）当期应纳增值税。答：（1）当期销项税额150000+7956（10+5）（1
3、+17）+3000017=47940（元）（2）当期购进商品进项税额1700+150013+900+60002017=23195（元）粮食毁损进项税转出5220（1-13）13=780（元）当期可抵扣的进项税23195-780 =22415（元）（3）转让旧轿车应纳增值税128700（1+4）42=2475（元）（4）当期应纳税额47940-22415-3000（上期留抵）+2475=25000（元） 。2 （）位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人，2012 年 10 月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为 60000 元；取得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通
4、过认证。当月将其中的 80%用于连续生产 A 系列化妆品。（2）用生产成本为 70000 元的 350 盒 A 系列化妆品换取原材料，约定按 A 化妆品当月销售平均不含税价格 250 元/盒,进行结算，双方互开专用发票。（3）将 A 化妆品 6000 盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品 6000 套，销 售给某商场，每套不含税 360 元，丝绸中国结的成本为 35 元/只。（4）本月为一个影视制作公司生产上妆油 8000 盒，不含税售价为 90 元/盒。（5）本期自某药材基地购进一批中药材，收购凭证注明价款 150000 元，支付运费 20000元，取得收据。（6）本期购进酒精一吨，取得专用发
5、票，注明不含税售价为 70000 元。（7）本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为 25800 元和 19800 元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例 15%。（化妆品的消费税税率为 30%，成本利润率为 5%，关税税率为 6%，本期专用发票均通过认证，A 化妆品当期最高不含税价格 295 元/盒。 ）【要求】根据上述资料，按序号计算下列各项，且每项都需计算出合计数：（1）当期进口化妆品的关税；（2）当期进口化妆品的进口环节的增值税；（3）当期进口化妆品的进口环节的消费税；（4）本期增值税税额；（5）本期实际应向税务机关缴纳的消费税。（6）本期应纳的城市维护建设税和教育费附加
6、答：（1）进口化妆品的关税6000063600（元）（2）进口化妆品的增值税（60000+3600）（1-30）1715445.71（元）（3）进口化妆品的消费税（60000+3600）（1-30）3027257.14（元）（4）销项税额（350250+6000360+500060）17433075（元）进项税额（350250+70000）17+15445.71+15000013+（25800+19800）（1-15）100480.71 （元）应纳增值税433075-100480.71 332594.29（元）（5）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。（1）进口化
7、妆品的关税6000063600（元）（2）进口化妆品的增值税（60000+3600）（1-30）1715445.71（元）（3）进口化妆品的消费税（60000+3600）（1-30）3027257.14（元）（4）销项税额（350250+6000360+500060）17433075（元）进项税额（350250+70000）17+15445.71+15000013+（25800+19800）（1-15）100480.71 （元）应纳增值税433075-100480.71 332594.29（元）（5）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。本期应纳消费税（350295
8、+6000360）30-27257.1480657169.29（元）（6）本期应纳的城市维护建设税和教育费附加（1 分）（332594.29+657169.29）（7+3）=98976.33（元）3某居民企业，2011 年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为 6800 万元，发生产品销售成本 5000 万元；其他业务收入 800 万元，其他业务成本 560 万元；取得购买国债的利息收入 80 万元；缴纳非增值税销售税金及附加 360 万元；发生的管理费用 750 万元，其中新技术的研究开发费用为 50 万元、业务招待费用 60 万元；发生财务费用 200 万元；取得直接投资其他居民企业的权
9、益性收益 40 万元；取得营业外收入 100 万元，发生营业外支出 250 万元（其中含公益捐赠 38 万元） 。【要求】计算该企业 2011 年以下各项：（1）企业利润总额；（2）国债利息收入调整额；（3）新技术研究开发费用调整额；（4）业务招待费调整额；（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益调整额；（6）捐赠调整额；（7）企业应纳税所得额；（8）企业本年应缴纳企业所得税。答：（1）利润总额680050008005608036075020040100250700（万元）（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额 80 万元（3）新技术研究开发费用调减所得额5050%25 万元（4）按
10、实际发生业务招待费的 60%计算6060%36（万元）按销售（营业）收入的 5计算（6800800）538（万元）按照规定税前扣除限额应为 36 万元，实际应调增应纳税所得额603624（万元）（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额 40 万元（6）捐赠扣除标准70012%84（万元）实际捐赠额 38 万元小于扣除标准 84 万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整（7）应纳税所得额70080252440579（万元）（8）该企业 2011 年应缴纳企业所得税57925%144.75（万元）4 （）某高校张老师 2011 年取得如下收入：（1）每月工资收入 600
11、0 元；1-6 月校外讲课，每月收入 3000 元。（2）一次性取得稿费收入 20000 元。（3）为其他公司提供技术咨询，一次性取得报酬 22000 元。（4）出租用于居住的住房，月租金收入为 2000 元，全年 24000 元。（5）到期国债利息收入 1580 元。（6）在 A 国讲学取得收入 40000 元，在 B 国取得特许权使用费收入 70000 元，已经分别按照收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 7000 元和 18000 元。【要求】计算张老师 2011 年各项收入应缴纳的个人所得税。答：（1）工资收入应纳个人所得税（60002000）151258+( 6000-3500) 10
12、10544380（元） ；校外讲课应纳个人所得税（3000-800）20%6=2640（元）（2）稿费收入应纳个人所得税20000（120）20(1-30%)2240（元）（3）技术咨询收入应纳个人所得税22000（120）203520（元）（4）对个人出租住房取得的所得减按 10的税率征收个人所得税应纳个人所得税:（2000800）10121440（元）（5）国债利息收入免征个人所得税（6）在 A 国的讲学收入按照中国税法应纳税额:40000（120）3020007600（元） ，因此应补缴税款：76007000600（元）.5. 美日公司是一家日用化妆品企业，该公司将生产的化妆品、护肤护发
13、品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水 360 元、一瓶指甲油 20 元、一支口红 45 元；护肤护发品包括两瓶浴液 80 元、一瓶摩丝 36 元；化妆工具及小工艺品 15 元、塑料包装盒 3 元。化妆品消费税税率为 30%，上述价格均不含税。分析要求：从税务筹划角度，分析企业采用成套销售是否有利？答：税法规定，纳税人兼营非应征消费税货物，应当分别核算不同货物的销售额或销售数量，未分别核算的，非应征消费税货物一并计缴消费税。习惯上，工业企业销售产品，都采取“先包装后销售”的方式进行，如果改成“先销售后包装”方式，不仅可以大大降低消费税税负，而且增值税税负
14、仍然保持不变。需要注意的是，如果上述产品采取“先销售后包装”方式，但在账务上未分别核算其销售额，则税务部门仍按照 30%的最高税率对所有产品缴纳消费税。方案 1：成套销售，应缴纳的消费税为：（360+20+45+80+36+15+3）30%=167.7（元）方案 2：先销售，后包装，分别核算，应缴纳的消费税为：（360+20+45）30%=127.5（元）由此可见，如果改成“先销售后包装”方式，并且分别核算，每套化妆品消费税税负降低40.2 元，而且增值税税负仍然保持不变。因此，企业从事消费税的兼营业务时，能单独核算，最好单独核算，没有必要成套销售的，最好单独销售，尽量降低企业的税收负担。税收筹划
