1、成县王磨镇贫困村扶贫互助协会资金会计核算办法（试 行）为了规范扶贫互助资金会计核算行为，保证互助资金的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，根据中华人民共国会计法 、 民间非营利组织会计制度 、 金融企业会计制度及国家其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。一、财会账务的建立和管理1、按照收付实现制设置会计科目，建立好各种账簿：财会总账、明细分类账、现金日记账、银行日记账、费用明细账和农户台账。2、财会人员必须按实际发生的经济业务认真记录每一笔收支，并严格审核其会计凭证、原始凭证，及时接账、做账，以本会计期间发生的费用和收入记账，做好日清月结，完整、准确、清楚、及时的反映各项经济业务。3、搞
2、好会计核算工作，对每项经济业务都要以凭证为依据，必须以收款项目的实际时间和金额入账，每月在 30 日必须扎账，不能跨月记账；会计每月必须和出纳人员核对贷款账户（台账）余额，对总账和分类账随时核对，对现金账、银行日记账每月末核对，做到账账、账款、账据、账实、账表时间全部相符。4、按月做出财务报表和报告。财务报表应根据总分类账和明细分类账记录的实际余额反映，必须每月按时（3 号前）给协会负责人提交各种报表（资产负债表、损益表、费用明细表、银行对账报告、试算平衡表以及放款和回收报账清单，协会负责人收到财务报表后应进行严格审核、研究、分析和评价其中所提供数据和情况的准确性、合理性和及时性，如有差异，应
3、查明原因，提出反馈意见，作账务调整处理。二、银行账户的管理办法及控制扶贫互助资金，由县财政拨付到乡镇财政所后，村级扶贫互助协会应在当地信用社开设一个银行账户专户（可以和其他专款共一个帐户，但要单独核算） 。根据业务发展，互助协会应设专职会计，出纳办理互助协会的经济业务。1、该账户日常存款，来源于互助资金、农户还款、农户存款等等。2、该账户支取款应按需要报村互助资金领导小组审核后，由会计开据现金支票，负责人审核后加盖好印鉴，出纳员直接办理。其他人员不得接触现金；每旬会议，管理委员会主任必须监督和督导财务人员将放款后所剩余款必须当天存入银行，会计人员应当核查存款的及时性、准确性和完备性；可预留备用
4、金 500.00 元,作为日常经费支出,超过库存限额的现金应及时存入银行,严禁擅自挪用,不得私设小金库、账外设账，严禁收款不入账；在月末，会计人员必须在核查出纳人员的库存现金、银行存款账，但不涉入现金收付。 3、银行账户的控制到月末，会计要到银行提取对账单，通过对账单便可以核对银行余额，通过逐笔核对，可查实现金存款是否及时；负责人应每月核查一次银行账户，如发现漏记、多记、少记或不清楚的事项，应由财会人员直接与银行联系，及时做出银行调节表和账务调整，以确保银行日记账与总账余额相符。三、银行日记账、现金、重控凭证、印章管理及账务传递手续1、客户资料和重控凭证由负责人管理。2、应当加强银行预留印鉴的
5、管理，财务专用章应由专人保管，个人章必须由本人或其授权人员保管，严禁一个人保管支付款项所需的全部印章。3、出纳员所管理的现金和负责人所管理的各项重控凭证要随时放入保险柜；业务员领取重控凭证要进行登记，如在使用中出现错误应加盖“作废”戳记，妥善保管，不能任意撕毁，并专设登记簿进行记录，防止空白票据遗失和被盗用。4、出纳员收取客户现金应在银行日记账、会员还款台账、会员还款卡上加盖收款人印章，并审核收款凭证；现金存行后同时记录银行日记账，由出纳员根据收款和放款凭证，按其编号逐日逐笔登记，按日结出存款余额，然后将核对好后的存款单上的余额和收付款汇总，移交会计，会计审核后盖章，退回一联给出纳作对账依据。
6、四、会计科目核算1、会计科目：是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目。分为总分类科目和明细分类科目。2、会计科目的设置。会计科目的设置是会计记帐的基础。为了简化互助社的核算，全面反映互助资金的运转和使用，根据财政部民间非营利组织会计制度和互助资金的特点，互助资金一共设置了一级科目 15 个以及部分二级明细科目：常用会计科目表类别序号编号一级会计科目二级会计科目资产类 11001 现金 21002 银行存款 31121 应收帐款（1）正常借款（2）逾期借款41122 其他应收款按债务人设置负债类 52209 其他应付款按债权人设置净资产类 63101 非限定
7、性净资产 73102 限定性净资产集体资本、社员资本、公益金、公积金、风险准备金、风险补助金收入类 84101 捐赠收入互助金捐赠、其他捐赠94201 会费收入 104301 提供服务收入 114401 政府补助收入互助金补助、风险补助金、其他补助124901 其他收入银行存款利息、其他成本费用类 135201 业务活动成本坏帐损失145201 管理费用人员补助、办公费、交通费、其他管理费155401 其他费用 会计科目尤其是一级科目一经设定，原则上应保持固定。在互助社的日常工作中，实际经常要用到的一级科目只有“现金” 、 “银行存款” 、 “应收账款” 、 “提供服务收入”和“管理费用”等
8、56 个，运用起来也并不复杂。3、会计科目的使用(1)现金：就是互助社所持有的人民币现钞也叫库存现金，收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映互助社实际持有的库存现金。(2)银行存款：就是互助社与金融机构发生的经济业务，包括上级给互助社的拨款、互助社去银行的存款或取款、银行给互助社计算的存款利息等业务。只要银行给了互助社的票据，都是与“银行存款”科目有关的。互助社将款项存入银行时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金 等有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映互助社实际存在银行的款项。(3)应收账款：就是
9、互助社向社员发放的互助资金借款。反映互助社应该收回，但尚未实际收到的款项。这是互助社最主要的业务。发放借款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回应收账款时，按照实际收到的款项金额，借记“现金”等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映互助社尚未收回的应收账款。在这个科目下设“正常借款”和“逾期借款“两个二级科目，同时应建立个人借还款台账。 “逾期借款”就是互助社社员没有按照约定时间归还的借款，而其余的借款均为“正常借款” 。(4)其他应收款：这个科目的意思和核算方法与“应收账款 “科目差不多，都是应收未收的钱。但“应收账款“只核算互助资金借款；而 “其他应收款”核算互助资金以外的借款。 (
10、5)其他应付款：核算互助社向外单位或者个人借款，即应付、暂收款项。发生应付、暂收款项时，借记有关科目，贷记本科目；偿还应付、暂收款项，借记本科目，贷记有关科目。本科目期末贷方余额，反映互助社尚未支付的其他应付款项。(6)非限定性净资产：这个科目仅在互助社年末结转时使用。互助社年末将属非限定性的各收入类科目余额和章程规定在占用费中用于资金管理的部分转入本科目。借记“政府补助收入一其他补助” 、 “捐赠收入一其他捐赠” 、 “其他收入”科目和“提供服务收入”科目，贷记本科目。同时，将各费用类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“管理费用” 、 “其他费用”科目。本科目期末贷方余额，反映互助社历年
11、积存的非限定性净资产。(7) 限定性净资产：这个科目也仅在互助社年末结转时使用。互助资金限定性净资产特指互助社收到的政府(捐赠 )投入的互助资金、社员缴纳的互助金，以及 章程规定在占用费中提取的有特定用途的收益。如公益金、公积金等。本科目应按“集体资本”(即政府投入的互助资金)、 “社员资本 ”(即社员缴纳的互助金)、 “公益金”(即按照章程规定用于本村公益事业的资金)、 “公积金”( 按照章程规定滚入的资本金 )和计提的“风险准备金”以及“风险补助金”(政府补助用于风险防范的资金) 进行明细核算。年末，互助社将“政府补助收入一互助金补助” 、 “政府补助收入一风险补助金” 、 “捐赠收入一互
12、助金捐赠”和“会费收入”科目余额和“提供服务收入”科目中按照章程规定计算出来的公益金、公积金以及计提的风险准备金的部分，转入本科目，借记“政府补助收入一互助金补助” 、 “政府补助收入一风险补助金” 、 “捐赠收入一互助金捐赠” 、 “会费收入” 、 “提供服务收入”科目，贷记本科目。同时，将成本类中中的“业务活动成本”科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“业务活动成本”科目。本科目期末贷方余额，反映互助社历年积存的限定性净资产。(8)捐赠收入：互助社接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入并按照捐赠用途设置明细科目，分别为“互助金捐助”和“其他捐赠” 。接受捐赠时，按照确认的金额，借记“现金”
13、、 “银行存款”等科目，贷记本科目。年末，应将本科目中“互助金捐赠”明细科目的余额转入限定性净资产，借记本科目“互助金捐赠”明细科目，贷记“限定性净资产集体资本”科目；将本科目中“其他捐赠”明细科目的余额转入非限定性净资产，借记本科目“其他捐赠“明细科目，贷记 “非限定性净资产”科目；年末结转后，本科目应无余额。(9)会费收入：核算互助社按照章程规定向成员收取的会费即互助金。收到时，借记“现金”科目，贷记本科目；成员退社时，借记本科目，贷记“现金”科目。年末，将本科目的余额转入限定性净资产，借记本科目，贷记“限定性净资产社员资本”科目。年末结转后，本科目应无余额。 (10)提供服务收入：核算互
14、助社根据章程规定为成员提供借款所收取的资金占用费收入。取得收入时，按照实际收到的金额，借记“现金”科目，贷记本科目。年末，将本科目余额按照章程规定，属公益金、公积金以及计提的风险准备金转入限定性净资产，其余的转入非限定性净资产。借记本科目，贷记“限定性净资产”或“非限定性净资产 科目。年末结转后，本科目应无余额。(11)政府补助收入：核算互助社得到的政府拨付的财政资金或补助，并按照补助的性质设置二级明细科目。政府投入的互助资金为“互助金补助“，作风险防范的补助资金为“风险补助金” ，除此之外的为“其他补助” 。接受的政府补助时，借记“现金” 、 “银行存款”等科目，贷记本科目的“互助资金补助”
15、 、 “风险补助金”或“其他补助”明细科目。年末，将本科目中“互助金补助” 、 “风险补助金”明细科目的余额转入限定性净资产，借记本科目“互助金补助” 、 “风险补助金”明细科目，贷记“限定性净资产集体资本”科目、“限定性净资产风险补助金” ；将本科目中“其他补助”明细科目的余额转入非限定性净资产，借记本科目“其他补助”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目。年末结转后，本科目应无余额。(12)其他收入：核算互助社除上述收入以外的其他收入，并设“银行存款利息”和“其他”两个明细科目。 “银行存款利息”是互助社的钱是存在信用社不管时间长短、钱的多少，银行都要按季度计算利息，并自动计入互助社在该银行
16、的户头上，同时还会以利息单的形式通知互助社，互助社应将该收入，记在这个科目之下。除此以外的收入即为“其他” 。发生收入时，借记“银行存款” 、 “现金”等科目，贷记本科目。年末，将本科目的余额全部转入非限定性净资产，借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目。年末结转后。本科目应无余额。 (13)业务活动成本：这个科目一般不使用。它下面设一个二级科目即“坏账损失” ，主要记录那些通过法律手段也无法收回的社员借款。比如，借款人全家死亡或者发生重大自然灾害造成借款无法收回的。发生时，借记本科目，贷记“应收账款一逾期借款”等科目。年末，将本科目的余额全部转入限定性净资产。原则上“坏账损失”应按章程规定从
17、“限定性净资产“的 “风险准备金 ”中扣除，风险准备金不足且有政府风险补助金的地方，再从“风险补助金”中扣除，仍然不足时，从“公积金”中扣除，如果还不满足，则需从“集体资本“中扣除。结转时，借记“限定性净资产”科目，贷记本科目。年末结转后，本科目应无余额。(14)管理费用：核算互助社为管理互助资金而发生的各项费用。下面。按照管理费用种类设置设四个二级科目及“人员补助” 、 “办公费“、 “交通费”和“其他管理费”等。互助社发生费用时，借记本科目，贷记“现金“等科目。年末，将本科目的余额全部转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记本科目。年末结转后，本科目应无余额。(15)其他费用：
18、核算互助社发生的、无法归属到上述业务活动成本、管理费用中的费用。发生的其他费用时，借记本科目，贷记“现金” 、 “银行存款”等科目。年末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记本科目。年末结转后，本科目应无余额。五、互助金的会计报表1、资产负债表资产负债表反映互助社某一会计年末全部资产、负债和净资产的情况。填制方法如下：(1)资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表 “年末数”栏内各项数字填列；如果是当年新建互助社， “年初数“栏内各项数字为 0。(2)资产负债表“年末数”栏，根据总账科目余额直接填列，比如： “非限定性净资产”和“限定性净资产” ；
19、“应付款项 应根据“其他应付款”填列；“货币资金” ，是将总账科目中“现金”和“银行存款”的余额相加填列；“应收款项”就需要将总账科目中“应收账款”和“其他应收款”的余额相加填列。(3)资产负债表“年初数”和“年末数“ 栏中没有对应的数据，则不需要填写，比如“其他流动资产” 、 “应付款项” 。2、收支情况明细表“收支情况明细表”反映互助社每月末全部收入、支出情况以及资产、负债和净资产情况。本表数据来源于总分类账及明细分类账。其会计平衡公式为：资产类+成本费用类=负债类+净资产类+ 收入类。也就是说：在同一时间，所有资产类科目的余额，加上成本费用类科目的余额，等于负债类科目的余额，加上净资产类
20、科目的余额，加上收入类科目的余额。具体填制方法如下：(1)收支情况明细表“期初数”栏内各项数字，应根据上月末收支情况明细表 “期末数”栏内各项数字填列；如果是当月新建互助社， “期初数”栏内各项数字为 0。(2)收支情况明细表“发生数”栏根据总账科目本月合计的发生数直接填列，比如：“银行存款， ， 、 “现金” 、 “其他应收款” 、 “其他应付款” 、 “会费收入” 、 “提供服务收入” 。有些内容需要根据明细账科目的本月合计的发生数直接填列，比如：“正常借款” 、“逾期借款” 、 “人员补助” 、 “办公费” 、 “交通费” 、 “其他管理费“、 “坏账损失” 、 “集体资本” 、 “社员
21、资本” 、 “公益金” 、 “公积金” 、 “风险准备金” 、 “风险补助金” 、 “互助金捐赠” 、“其他捐赠” 、 “互助金补助” 、 “风险补助金” 、 “其他补助” 、 “银行利息” 。有些总账科目本月合计的发生数直接填列或者需要根据几个明细账科目的本月合计的发生数相加填列，比如：“应收款项” 、 “管理费用” 、 “限定性净资产” 、 “捐赠收入” 、“政府补助收入” 、 “其他收入” 。(3)收支情况明细表“期末数”栏根据总账科目本月余额数直接填列，比如：“银行存款” 、 “现金” 、 “其他应收款” 、“其他应付款” 、 “会费收入” 、 “提供服务收入” 。有些内容需要根据明细
22、账科目的本月余额数直接填列，比如：“正常借款” 、 “逾期借款” 、 “人员补助” 、 “办公费” 、 “交通费” 、 “其他管理费” 、 “坏账损失” 、 “集体资本” 、“社员资本” 、 “公益金” 、 “公积金” 、 “风险准备金” 、 “风险补助金” 、 “互助金捐赠” 、 “其他捐赠” 、 “互助金补助” 、 “风险补助金” 、 “其他补助” 、 “银行利息” 。有些总账科目本月合计的余额数直接填列或者需要根据几个明细账科目的本月余额数相加填列，比如：“应收款项” 、 “管理费用” 、 “限定性净资产” 、 “捐赠收入” 、 “政府补助收入” 、 “其他收入” 。三、会计年终决算准备
23、会计的年终结账或年终决算是一项繁杂、细致的工作。互助社应该在上级部门的专业人员指导下(尤其是第一年)进行相关准备，在认真做好清查资产、核实债务、对账、结账的基础上，编制会计报表，进行财务报告。年终决算的准备一般应包括以下一些基本内容：1、清理账务检查各种票据的使用情况，包括农户借款约据、转账支票、现金支票等等，清查是否有遗失、跳号或漏记等现象；检查有无当年发生的费用没有取得票据或没有入账的情况。2、清查债务对所有往来账户进行清查，包括“应收账款” 、 “其他应收款” 、 。r 其他应付款” ，对应在当年收回或者支付的款项，要及时的收回和支付。3、收益分配核实互助社全年的占用费收入情况即“提供服务收入” ，并按照互助社章程规定的比例，测算各个应分配的事项。尤其对管理部分的分配，一定要在扣除已发生的办公费用等必要开支后，看剩余有多少钱再在管理人员中进行分配，即将量入为出。4、核对账户应将总账、明细账、日记账等相关科目余额进行认真核对，查看是否账账相符，还要注意“银行存款”与银行对账单的核对，对不相符的帐或科目进行一一查对。5、检查库存现金检查出纳库存现金情况，看有无超限额的现象，并在 12 月 31 日前及时将多余现金存入银行账户。（本办法由镇财政所解释）
