1、税收优惠事项的填报,2015年4月,税收优惠表调整思路,由1张表增加到11张表，仅次于纳税调整便于政策落实情况的统计 注重税收优惠台账设计，便于后续管理 注重关键指标的获取，便于绩效考核 注重申报与备案的结合,优惠事项,原申报表，1张优惠明细表（附表5） 对所得的减免，附表5 附表三 主表第15行 对税额的减、抵，附表5 主表第28、29行 新申报表，11张优惠明细表 免税、减计收入及加计扣除，A107010表 主表第18行 所得减免，A107020表 主表第20行 抵扣应纳税所得额，A107030表 主表第21行 减免所得税，A107040表 主表第26行 抵免所得税，A107050表 主表
2、第27行,变化,部分优惠的填报与纳税调整项目明细表存在内在关系。 11张优惠明细表不含加速折旧优惠。 加速折旧作为税会差异调整 优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报,免税、减计收入及加计扣除 A107010表,适用于享受免税收入、减计收入和加计扣除优惠的纳税人填报 股息、红利免税根据A107011表填报 综合利用产品收入减计根据A107012表填报 涉农利息保费收入减计根据A107013表填报 研究开发费加计扣除根据A107014表填报,免税、减计收入及加计扣除 A107010表,第2行“国债利息收入”，填持有国债取得的利息收入 会计上，根据购买国债持有目的不同 交易性金融资产 持有至到期投资
3、 税法上 根据合同约定的应付款日期确认收入 符合条件的免税,免税、减计收入及加计扣除 国债利息收入,第一，利息收入的确认上，税会存在差异 会计一般是权责发生制，实际利率 税收是合同约定时间，票面利率 这部分差异通过5020表未按权责发生制确认收入调整 第二，国债利息收入免税 通过7010表调整,对利息收入确认的调整,1.利息收入确认时间:国债发行时约定应付利息的日期;转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。 2.利息收入的计算：企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：国债利息收入=国债金额（适用年利率365）持有天数上
4、述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定：“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。,免税、减计收入及加计扣除 A107010表,总局2011年36号公告,3.国债利息收入免税问题企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按上述公式计算的国债利息收入，免征企业所得税。企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业
5、转让国债收益（损失）。,免税、减计收入及加计扣除 A107010表,免税、减计收入及加计扣除 A107010表,第4行“符合条件的非营利组织的收入”，填非营利组织的免税收入，不包括从事营利性活动所取得的收入。 第11行“受灾地区企业”，指芦山受灾地区企业，安徽不填,其他根据企业情况，对照填报,股息红利优惠明细表 A107011表,不包括持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益 分三种情况 被投资企业作出利润分配（或转股）决定 撤回或减少投资 被投资企业清算分回 第2列“投资性质”和第4列“投资比例”结合 非购买股票，第2列填“直接投资”，第4列“投资比例”填占被投资方的份额 购买公开股票，第
6、2列填“股票投资”，第4列不填,股息红利优惠明细表 A107011表（被投资企业清算分回的填报）,条例第11条规定 投资方分得的剩余资产，相当于累计未分配利润和累计盈余公积中应享有的部分，应确认为股息所得；剩下部分再和投资成本比较，确认投资转让所得或损失。（该规定未明确分回资产小于享有留存收益分额的处理） 若分得清算剩余资产小于上述计算份额，则只能就分得资产部分确认股息所得 因此，应确认金额为二者取小,根据填报说明,股息红利优惠明细表 A107011表（撤回或减少投资的填报）,总局公告2011年第34号 取回资产，先扣投资成本；剩余资产中，相当于留存收益应享受份额，确认为股息所得，其余部分为投
7、资资产转让所得。 剩余资产大，按应分享份额确认股息红利 若剩余资产小于留存收益应享受份额 按剩余资产确认股息红利 问：分回资产小于投资成本怎么办？ 税法不认可,被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。,撤回或减少投资的填报,注意减少投资比例的理解，如A投资B，初始投资成本1000万，其中400万进实收资本，600万进资本公积；A企业减少对B投资，减少实收资本200万，减少投资比例应按50%而不是20%计算,撤回或减少投资的填报,关于“减少投资比例”的填写说明有误 现有“填报纳税人撤回或减少的投资额占被投资企业的股权比例”，
8、应修改为“填报纳税人撤回或减少的实收资本（股本）占投资方在被投资企业撤回或减少投资前持有的实收资本（股本）比例” 杭州培训解释没有考虑到资本溢价，填写说明有误,撤回或减少投资的填报,第6列、第14列按填表说明口径填 投资方按投资比例计算的股息、红利 超投资比例部分不认可，（目前就按规定填）,A107012，资源综合利用明细表A107013，金融保险机构涉农利息、保费收入优惠明细表,免税、减计收入及加计扣除,按说明填报,兼具台账、代替备案,研发费用加计扣除优惠明细表 A107014表,财政性资金如做不征税收入处理，不能加计扣除 未作不征税收入处理，可以加计（政策放宽） 本年形成费用的，按50加计
9、扣，填入第14列 形成无形资产的，按150摊销 本年新增无形资产摊销额，填入第16列 以前年度无形资产本年摊销额，填入第17行 本年共加计摊销16列17列，填入第18列 第14列18列为加计扣除合计数,不再通过资产折旧、摊销表调整,A107014研发费用加计扣除优惠明细表,研发费用加计扣除优惠明细表 A107014表,注意和固定资产加速折旧调整的协调 研发费用加计扣除是按照会计实际确认的折旧额加计； 固定资产加速折旧，可以按税收规定计算,例：某企业2014年购入价值80万元的研发专用设备，会计上按10年提折旧，不留残值；税收上允许一次性扣，假设不考虑其他因素,企业每年实际发生的研发费用为会计计
10、提的折旧额8万，填入A107014表第4列，第12列可加计扣除的研发费用合计为8万，根据是否形成无形资产分析填报第14列或1517列 形成费用的部分，按50加计扣除填入当年第14列加计扣除；形成无形资产的部分，在当期（16列）和以后年度（17列）通过加计摊销额反映 以后9年同上,再看折旧额的调整 2014年，会计8万，税收80万，通过A105080表调减72万 以后9年，会计8万，税收0，通过A105080表调增8万,A107020所得减免优惠明细表,根据享受优惠情况分析填报 包括农林牧渔业项目减征、免征所得；公共基础设施、环境保护、节能节水项目所得三免三减半；技术转让所得减免；其他专项优惠项
11、目所得减免（清洁发展、合同能源等） 应考虑合理分摊期间费用 合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。 具体文件对分摊比例另有要求的，从其规定 若项目所得额0，则减免所得额填负数 例如某项目第6列根据公式第1-2-3-4+5列计算结果为-50万，即项目亏损，第7列即填报-50万。,所得减免优惠明细表 A107020表,填表说明第六行修改 将“本行填表A100000表第19行-20行-22行的金额，若金额小于0，则填报0” 修改为“本行填表A100000表第19行-20行的金额，若金额小于0，则填报0” 表间关系同步改 将“第6行=表A10
12、0000表第19行-20行-22行，若小于0，则填报0” 修改为“第6行=表A100000表第19行-20行，若小于0，则填报0”,抵扣应纳税所得额明细表 A107030表,例：A企业2013年1月1日向B企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元，股权持有到2014年12月31日。A企业2013年底结转的尚未抵扣的股权投资余额为20万元，本年可用于抵扣的应纳税所得额为85万元。（B企业职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元）,抵扣应纳税所得额明细表 A107030表,（一）本年新增可抵扣股权投资额为10070%=70万元； （二）本年可抵扣的股权投资额
13、为70+20=90万元； （三）本年可用于抵扣的应纳税所得额85万元可抵扣的股权投资额90万元，本年实际抵扣应纳税所得额则为85万元； （四）结转以后年度抵扣的股权投资余额为90-85=5万元。,A107030抵扣应纳税所得额明细表,减免所得税优惠明细 A107040表,企业对照可享受政策填写 高新技术企业、新办集成电路设计企业和符合条件软件企业需填写优惠明细子表 部分栏次，安徽企业不填 所得减免和减免所得税不得叠加享受 通过第28行“项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠 ”调增,A107040减免所得税优惠明细表,减免所得税优惠明细 A107040表,所得减半是按25法定
14、税率减半 比如某高新技术企业全部所得为AB，其中减半所得B，实际应纳A15%+B12.5 若不通过28行调整，计算结果是（A0.5B）15A15B7.5,因此第28行应调增0.5B10 小微企业应调增0.5B5（或15）,A107041，高新技术企业优惠情况统计表 注意第8行“本年企业总收入”的说明，为税法第6条规定的收入总额 其他指标设计时参照了高新技术企业认定管理办法、高新技术企业认定管理工作指引的要求 A107042，软件、集成电路企业优惠情况统计表,按说明填报,减免所得税优惠明细,按说明填报,60%,30%,10%,A107041高新技术企业优惠情况及明细表,A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表,A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表,税额抵免优惠明细 A107050表,5年结转，与原亏损弥补表有点类似 第2列填应纳税减免税后的余额 从前往后填,A107050税额抵免优惠明细表,A107050税额抵免优惠明细表,500,500,200,1200,400,100,500,600,600,700,700,300,300,500,100,600,700,8000,700,主表25行-26行,税收优惠事项的填报,完,
