1、一、甲企业在 2008 年 8 月 19 日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位： 2008 年 8 月 19 日 单位：元资产 行次清算开始日 行次负债及所有者权益 清算开始日流动资产： 流动负债： 货币资金 121380 短期借款 362000交易性金融资产 50000 应付票据 85678应收票据 应付账款 139018.63应收账款 621000 其他应付款 10932其他应收款 22080 应付职工薪酬 19710存货 2800278 应交税费 193763.85流动资产合计 3614738 流动负债合计 811102.48
2、非流动资产： 非流动负债： 长期股权投资 36300 长期借款 5620000固定资产 1031124 非流动负债合计 5620000在建工程 556422 股东权益： 无形资产 482222 实收资本 776148非流动资产合计 2106068 盈余公积 23767.82未分配利润 -1510212.3股东权益合计 -710296.48资产合计 5720806 负债及股东权益合计5720806除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为 660000 元，累计折旧为 75000 元的房屋已为 3 年期的长期借款 450000 元提供了担保。（2）应收账款中
3、有 22000 元为应收甲企业的货款，应付账款中有 32000 元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前 2 个月，曾无偿转让一批设备，价值180000 元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。（4）货币资金中有现金 1500 元，其他货币资金 10000 元，其余为银行存款。（5）2800278 元的存货中有原材料 1443318 元，库存商品 1356960 元。（6）除为 3 年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336 元，累计折旧为 210212 元。请根据上述资料编制破产资
4、产与非破产资产的会计处理。一、（1）确认担保资产借：担保资产固定资产 450000破产资产固定资产 125000累计折旧 75000货：固定资产房屋 660000（2）确认抵销资产借：抵销资产应收账款甲企业 22000贷：应收账款甲企业 22000（3）确认破产资产借：破产资产设备 180000贷：清算损益 180000（4）确认破产资产借：破产资产其他货币资金 10000银行存款 109880现金 1500原材料 1443318库存商品 1356960交易性金融资产 50000应收账款 599000其他应收款 22080固定资产 446124无形资产 482222在建工程 556422长期股
5、权投资 36300累计折旧 21021贷：现金 1500银行存款 109880其他货币资金 10000交易性金融资产 50000原材料 1443318库存商品 1356960应收账款 599000其他应收款 22080固定资产 656336在建工程 556422无形资产 482222长期股权投资 363002. 请根据题 1 的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为 625000 元，已经过债权人会议审议通过）。 二、（1）确认担保合债务：借：长期借款 450000贷：担保债务长期借款 450000（2）确认抵销债务借：应付账款 32000贷：抵销债务 22
6、000破产债务 10000（3）确认优先清偿债务借：应付职工薪酬 19710应交税费 193763.85贷：优先清偿债务应付职工薪酬 19710应交税费 193763.85（4）确认优先清偿债务借：清算损益 625000贷：优先清偿债务应付破产清算费用 625000（5）确认破产债务：借：短期借款 362000应付票据 85678应付账款 139018.63其他应付款 10932长期借款 5170000贷：破产债务短期借款 362000应付票据 85678应付账款 139018.63其他应付款 10932长期借款 5170000（7）确认清算净资产借：实收资本 776148盈余公积 23767
7、.82清算净资产 710296.48贷：利润分配未分配利润 1510212.3三、A 公司在 2007 年 1 月 1 日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2 年，租金为 24 000 元。每月设备折旧 10 000。合同约定，2007 年 1 月 1 日，乙公司先支付一年的租金 12000 元，2008 年 1 月 1 日，支付余下的当年租金 12 000 元。要求：做承租方和出租方双方的核算。三、A 公司（出租方）乙公司（承租方）2007 年收付租金将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账，即当月的租金收入 1200012=1000 元借：银行存款 12000货：其他业务收入租金收
8、入 1000其他应付款 11000借：制造费用 1000长期待摊费用 11000贷：银行存款 12000分摊租金借：其他应付款 1000贷：其他业务收入 1000借：制造费用 1000贷：长期待摊费用 1000计提折旧借：其他业务支出 10000贷：累计折旧 100002008 年分录收付租金将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账，即当月的租金收入 1200012=1000 元借：银行存款 12000货：其他业务收入租金收入 1000其他应付款 11000借：制造费用 1000长期待摊费用 11000贷：银行存款 12000分摊租金借：其他应付款 1000贷：其他业务收入 1000借：制造费
9、用 1000贷：长期待摊费用 1000计提折旧借：其他业务支出 10000贷：累计折旧 10000四、 2004 年 12 月 1 日，M 公司与 N 公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下：（1）租赁资产为一台设备，租赁开始日是 2005 年 1 月 1 日，租赁期 3 年（即 2005年 1 月 1 日2008 年 1 月 1 日）。（2）自 2005 年 1 月 1 日起，每隔 6 个月于月末支付租金 160000 元。（3）该设备的保险、维护等费用均由 M 公司承担，估计每年约为 12000 元。（4）该设备在 2005 年 1 月 1 日的公允价值为 742000 元，最低租赁
10、付款额现值为763386 元。（5）该设备估计使用年限为 8 年，已使用 3 年，期满无残值。（6）租赁合同规定的利率为 7%（6 个月利率）（7）租赁期届满时，M 公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为 1000 元，估计该日租赁资产的公允价值为 82000 元。（8）2006 年和 2007 年两年，M 公司每年按设备所产产品年销售收入的 6.5%向 N 公司支付经营分享收入。M 公司（承租人）的有关资料如下：（1）2004 年 12 月 20 日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费 24200 元。（2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。（3）采用平均年限法计提折旧。（4
11、）2006 年、2007 年分别支付给 N 公司经营分享收入 8775 元和 11180 元。（5）2008 年 1 月 1 日，支付该设备价款 1000 元。要求：（1）编制 M 公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录；（2）编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录；（3）编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日支付保险费、维护费的会计分录；（4）编制 M 公司支付或有租金的会计分录；（5）编制 M 公司租期届满时的会计分录。四、购入时借：固定资产 766200未确认融资费用 220000贷：长期应付款应付融资租赁费 9600
12、00银行存款 24200（1）编制 M 公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录：借：长期应付款应付融资租赁费 160000贷：银行存款 160000融资费用分摊率 160000PA（6，R）=742000， R=7.9%借:财务费用 7420007.9%=58618贷：未确认融资费用 58618（2）编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录：借：制造费用 766200/3=255400贷：累计折旧 255400（3）编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日支付保险费、维护费的会计分录借：制造费用 12000贷：银行存款 12000（4）编制 M 公司支付或有租金的会计分录借：销售费用 8775贷：其他应付款 8775（5）编制 M 公司租期届满时的会计分录借：长期应付款应付融资租货款 1000贷：银行存款 1000借：固定资产某设备 742000贷：固定资产融资租入固定资产 742000
