1、一、甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位： 2008年8月19日 单位：元资产 行次清算开始日 行次负债及所有者权益 清算开始日流动资产： 流动负债： 货币资金 121380 短期借款 362000交易性金融资产 50000 应付票据 85678应收票据 应付账款 139018.63应收账款 621000 其他应付款 10932其他应收款 22080 应付职工薪酬 19710存货 2800278 应交税费 193763.85流动资产合计 3614738 流动负债合计 811102.48非流动资产： 非流动负
2、债： 长期股权投资 36300 长期借款 5620000固定资产 1031124 非流动负债合计 5620000在建工程 556422 股东权益： 无形资产 482222 实收资本 776148非流动资产合计 2106068 盈余公积 23767.82未分配利润 -1510212.3股东权益合计 -710296.48资产合计 5720806 负债及股东权益合计5720806除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。（2 （2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款
3、，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。（3 （3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。（4 （4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。（5 （5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。（6 （6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。解：（1）、确认担保资产
4、和担保债务借：担保资产固定资产 450 000破产资产固定资产 135 000累计折旧 75 000贷：固定资产 660 000借：长期借款 450 000贷：担保债务长期借款 450 000 （2）、确认抵消资产和债务 借：抵消资产应收账款甲企业 22 000贷：应收账款甲企业 22 000借：应付账款甲企业 32 000贷：抵消债务甲企业 22 000破产债务 10 000（3）、确认破产资产借：破产资产设备 180 000贷：清算损益 180 000（4）、确认破产资产借：破产资产现金 1 500银行存款 109 880其他货币资金 10 000交易性金融资产 50 000应收账款 59
5、9 000其他应收款 22 080原材料 1 443 318库存商品 1 356 960长期股权投资 36 300固定资产 446 124在建工程 556 422无形资产 482 222累计折旧 210 212贷：现金 1 500银行存款 109 880其他货币资金 10 000交易性金融资产 50 000应收账款 599 000其他应收款 22 080原材料 1 443 318库存商品 1 356 960长期投资 36 300固定资产 656 336在建工程 556 422无形资产 482 222长期投权投资 36 300（5）、确认担保债务借：长期借款 450 000贷：担保债务长期借款
6、450 000（6）确认抵消债务借：应付账款 32 000贷：抵消债务 22 000破产债务 10 000（7）确认优先清偿债务借：应付职工薪酬19710应交税费193763.85贷：优先清偿债务应付职工薪酬19710应交税费193763.85解：（1）、确认担保资产和担保债务借：担保资产固定资产 450 000破产资产固定资产 135 000累计折旧 75 000贷：固定资产 660 000借：长期借款 450 000贷：担保债务长期借款 450 000 （2）、确认抵消资产和债务 借：抵消资产应收账款甲企业 22 000贷：应收账款甲企业 22 000借：应付账款甲企业 32 000贷：抵
7、消债务甲企业 22 000破产债务 10 000（3）、确认破产资产借：破产资产设备 180 000贷：清算损益 180 000（4）、确认破产资产借：破产资产现金 1 500银行存款 109 880其他货币资金 10 000交易性金融资产 50 000应收账款 599 000其他应收款 22 080原材料 1 443 318库存商品 1 356 960长期股权投资 36 300固定资产 446 124在建工程 556 422无形资产 482 222累计折旧 210 212贷：现金 1 500银行存款 109 880其他货币资金 10 000交易性金融资产 50 000应收账款 599 000其他应收款 22 080原材料 1 443 318库存商品 1 356 960长期投资 36 300固定资产 656 336在建工程 556 422无形资产 482 222长期投权投资 36 300（5）、确认担保债务借：长期借款 450 000贷：担保债务长期借款 450 000（6）确认抵消债务借：应付账款 32 000贷：抵消债务 22 000破产债务 10 000（7）确认优先清偿债务借：应付职工薪酬19710应交税费193763.85贷：优先清偿债务应付职工薪酬19710应交税费 193763.85
