1、1 企业清产核资专项审计报告范本 股份有限公司： 我们接受委托，对 股份有限公司 (以下简称贵公司 )以 2015 年12 月 31 日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是建立健全内部控制 制度 ，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表 意见 。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以 2015 年
2、12 月 31 日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果 报告 如下： 一、清产核资工作范围 按照 公司的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为 公司及所属全部的子公司 (含下属事业单位、分支机构、境外子公司等 )的全部资产，其中：资产总额 元，负债总额 元，所有者权益 元 (含实收资产 元，资本公积元，盈余公积 元，未分配利润 元 )，少数股东权益为元，具体单位如下单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益 2 二、清产核资的依据 (一 )法规依据 1、中国注册会计师独立审计准则 ;2、 2015
3、年 9 月 9 日国资委令第 1 号国有企业清产核资 办法 ;3、 2015 年 9 月 13 日国资评价 2015 72 号关于印发的 通知 4、 2015 年 9 月 13 日国资评价 2015 73号关于印发的通知 ;5、 2015年 9月 13日国资评价 201574 号关于印发的通知 ;6、 2015 年 9 月 18 日国资评价 2015 78号 关于印发的通知 ;7、 2002 年 7 月 26 日财政部财企 2002 310号文件关于国有企业执行有关财务政策问题的通知 ;8、 2015 年 9月 3 日财企 2015 233 号企业财产损失财务处理暂行办法 ;9、企业会计制度
4、(二 )行为依据 1、 2015 年 8 月 19 日国资评价 2015 45 号文件关于做好执行工作的通知 ;2、 2015 年 9 月 2 日国资评价 2015 58 号文件关于印发中央企业清产核资工作方案的通知 ;3、 年 月 日 部门 号文件关于同意 公司 子公司以账面数作 为清产核资工作的结果函 ;4、 公司函 2015 236 号关于印发的通知 5、清产核资中咨询服务、经济鉴证和专项财务审计的业务约定书。 三、清产核资过程及实施情况 1、工作基准日： 2015 年 12 月 31 日。 2、工作起止日期： 年 月 日。 3 3、具体实施情况： (1)协助贵公司根据国资委、财政部相关
5、文件编制此次清产核资的工作手册 ;(2)培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做清产核资基础工作 ;(3)对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证贵公司清产核资基准日账面 数的准确 ;(4)核对、询证、查实贵公司债权、债务，监盘贵公司现金和抽查存货 ;(5)勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权 ;(6)协助贵公司按照企业会计准则、企业会计制度和清产核资的要求调整有关账项，计算执行企业会计制度所带来的损失 ;(7)按照根据清产核资政策和有关财务会计制度 规定 ，对贵公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证 ;(8)协助贵公司按照国有资产监督管理机构有关资 金核
6、实 批复 文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。 (9)协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。 四、清产核资专项审计情况 1、申报处理资产损失情况在此次清产核资过程中，贵公司共计清理出资产损失总额 (盈亏相抵后 )为 元。其中按原制度清查的资产损失共 笔，金额 元 ;按企业会计制度清查预计的资产损失共 笔，金额 元。 2、经我所审核确认的资产损失经我所审核确认符 合清产核资申报条件的资产损失共 笔，金额 元。其中按原制度的资产损失共 笔，金额 元 ;按企业会计制度清查预计的资产损失共 笔，金额 元。 五、清产核资处理意见 4 1、申报待核销净损失的处理 预案经我们审核确认贵公司清查的
7、资产损失和资金挂账净额为金额 元，其中 损失挂账净额 元自列损益，其余 元申报核减所有者权益，具体处理方法如下： (1)核减未分配利润 元 ;(2)核减盈余公积 -公益金 元 ;(3)核减盈余公积 -公积金 元 ;(4)核减资 本公积 元 ;(5)核减实收资本 元 ;经我们审核确认贵公司按企业会计制度确定的预计损失合计 元。拟建议转入企业 2015 年度期初未分配利润 元，并作为各项资产减值的期初数，其中： (1)应收帐款预计损失 元 ;(2)短期投资预计损失元 ;(3)存货预计损失 元 ;(4)长期股权投资预计损失 元 ;(5)固定资产预计损失 元 ;(6)在建工程预计损失 元 ;(7)无形
8、资产预计损失 元 ;(8)长期债权投资预计损失 元 ;(9)其他资产预计损失 元。 2、审计意见批复后所有者权益的变化情况上述申报资产损失如得到批复后， 公司的所有者权益将为 元，其中实收资本元、资本公积 元、盈余公积 元、未分配利润 元。 我们认为，贵公司的清产核资工作是依据国资委及财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。 六、申报处理资产损失原因分 析 5 1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分 析 2、盘盈资产类型及形成原因的简要分 析 七、重大事项说明 1、 公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资
9、工作范围，直接以 公司账面数作为 公司清产核资工作结果需 要进行特别说明 ;2、 公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资工作范围，经国有资产监督管理机构批准直接以 公司账面数作为 公司清产核资工作结果需要进行特别说明 ;3、在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对 公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项 ;4、在清产核资专项财务审计挂账中发现的 公司重大资产和财务问题以及向 公司提出的有关改进建议 ;5、在清产核资工程中对 公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价 ;6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。 八 、内部控制的审核情况 (对企业内部控制制度的完整性、
10、适用性、有效性以及执行情况发表意见 ) 九、报告使用范围 以上清产核资 审计报告 仅供国有资产管理部门审批、 公司主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。 6 附件： 1、损失挂账分项明细表 ;2、损失挂账申报核销项目审核说明 ;3、 损失挂账的证明材料 ;4、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件 ;5、其他有关材料。 会计师事务所 (签章 ) 中国注册会计师： 地址： 年月日 7 清产核资专项审计报告 X X X 字 200X第 X 号 ABC 公司： 我们接受委托，对 ABC 公
11、司 (以下简称贵公司 )进行清产核资专项财务审计。建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，按照国有企业清产核资办法及其他有关规定进行清产核资，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整，是贵公司管理当局的责任；我们的责任是在贵公司清产核资的基础上，对贵公司以 200 X 年 X X 月 X X 日为基准日的清产核资报表进行专项财务审计，对贵公司清查出的各项资产损失的真实性、合理性发表意见。 在审计过程中，我们按照独立、客观、公正的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失 金额和披露的证据，评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意
12、见提供了合理的基础。审计工作业已完成，现报告如下： 一、清产核概况 (一 ) 清产核资范围及内容 8 按照贵公司决算报表统计口径以及清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围及内容为贵公司及所属全部子公司 (含下属事业单位、分支机构、境外子公司等 )的全部资产，资产总额 X XX 万元，负债总额为 X XX 万元，所有者权益为 X XX 万元 (含实收资本 X XX万元，资本公积 X XX 万元。具体单位如下： (列明参与清产核资的 具体单位名称、投资比例及控制关系，在单位较多的情况下，可以在报告中单独附表说明，并在目录中加注页码 ) 单位名称 投资比例 控制关系 资产总额 所有者权益 (二
13、)清产核资依据 (按实际情况填写 ) 1、法律依据 (1) 2003 年 9 月 2 日国资评价 2003 58 号文件关于印发中央企业清产核资工作方案的通知； (2) 2003 年 8 月 19 日国资评价 2003 45 号文件关于做好执行 工作的通知； (3) 2002 年 7 月 26 日财政部财企 2002 310 号文件关于国有企业执行 有关财务政策总是的通知； 9 (4) 2003 年国资委颁发的国有企业清产核资办法及相差配套制度。 2、行为依据 (1) X X X 年 X X 月 X X 日部门 X X X 号文件关于同意 ABC 公司开展清产核资工作的函； (2) X X X
14、 年 X X 月 X X 日部门 X X X 号文件关于同意 ABC 公司子公司以账面数作为清产核资工作结果的函。 (三 ) 清产核资组织实施情况 1、基准日： X X X 年 X X 月 X X 日 2、起止日期： X X X 年 X X 月 X X 日至 X X X 年 X X 月 X X 日 3、具体实施情况 (1) 账务清理情况 (2) 财产清查情况 (3) 损益认定情况 (四 ) 清产核资结果 (企业申报处理的资产损失 )。 在此次清产核资过程中， ABC 公司共清查出资产损失 (盈亏相抵 )为 X X X 万元。其中，按原制度清查出的资产损失共 X X X 笔，金10 额 X X
15、X 万元，按企业会计制度清查出的预计资产损失 X X X 笔，金额 X X X 万元。 二、清产核资专项审计情况 (一 ) 主要审计程序 1、培训参加专项审计工作的相关人员，协助 ABC 公司做好清产核资基础工作； 2、对 ABC 公司清产核资基准日的会计报表进行审计，以保 证 ABC 公司清产核资基准日账面数的准确； 3、核对、函证、查实 ABC 公司债权、债务； 4、对 ABC 公司资产清查进行临盘； 5、按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对 ABC 公司清查出的资产盘盈、资产损失及资金挂账进行审核、鉴证； 6、协助 ABC 公司计算执行企业会计制度所带来的损失、按照有关资金核实
16、批复文件调整账务、编制清产核资后的企业会计报表。 (二 ) 损失确认 经我所审计确认， ABC 公司符合清产核资申报条件的资产损失共X X X 笔，金额 X X X 万元。其中，按原制度清查出的资产损失共 X 11 X X 笔 ，金额 X X X 万元，按企业会计制度清查出的预计资产损失 X X X 笔，金额 X X X 万元。 上述资产损失总额中： 流动资产损失共 X X X 笔，金额 X X X 万元； 长期投资损失共 XX X 笔，金额 X X X 万元； 固定资产损失共 X X X 笔，金额 X X X万元； 在建工程损失共 X X X 笔，金额 X X X 万元； 无形及递延资产损失
17、共 X X X 笔，金额 X X X 万元； 流动负债损失共 X X X 笔，金额 X X X 万元； 长期负债损失共 X X X 笔，金额 X X X 万元。 (三 ) 损失处理预案 经我所审计确认，按原制度清查出的资产损失共 X X X 笔，金额X X X 万元，其中：申报核减所有者权益 X X X 万元，自列损益 X XX 万元。核减所有者权益的具体处理方法如下： 1、拟核减未分配利润 X X X 万元 2、拟核减盈余公积 X X X 万元 3、拟核减资本公积 X X X 万元 4、拟核减实收资本 X X X 万元 12 经我所审计确认，按企业会计制度清查出的预计资产损失 X X X 笔
18、，金额 X X X 万元。拟建议转入企业 200X 年度期初未分配利润，并作为各项资产减值准备的期初数，其中： 1、应收款预计损失 X X X 万元 2、短期投资预计损失 X X X 万元 3、存货预计损失 X X X 万元 4、长期投资预计损失 X X X 万元 5、固定资产预计损失 X X X 万元 6、在建工程预计损失 X X X 万元 7、无形资产预计损失 X X X 万元 8、委托贷款预计损失 X X X 万元 (四 ) 申报处理损失原因分析 1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析： 单位：万元 损失原因 损失基础上数 13 损失金额 一、资产损失 (一 )流动资产损失 1、
19、盘盈 2、盘亏 3、毁损 4、报废 5、坏账损失 6、贪污、盗窃、诈骗损失 7、司法败诉强制执行损失 8、其他 (二 )固定资产损失 1、盘盈 2、盘亏 3、毁损 14 4、报废 5、贪污、盗窃、诈骗损失 6、司法败诉强制执行损失 7、其他 (三 ) 长期投资 1、账外长期投资入账 2、被投资单位破产、倒闭 3、被投资单位长期亏损或资不抵债 4、其他 二、资金挂账 (一 ) 政策性挂账 (二 ) 潜亏挂账 三、其他 合 计 2、按企业会计制度预计的资产损失的计提范围、方法、比例及依据 (见附件 )。 15 (五 ) 处理损失挂账对企业的经营和财务状况将产生的影响 项 目 核减前金额 核减后金额
20、 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合 计 (六 ) 其他需要专项说明的重大事项 1、在审计中发现的可能对企业损失及挂账的认定产生重大影响的事项。 2、在审计中发现的企业重大资产和财力问题以及向企业提出的有关改进建议。 3、根据清产核资政策可以不列入清产核资工作范围的子公司，直接以其账面数作为清产核资结果的特别说明。 16 4、由于特殊原因不能参加清产核资的子公司，经批准直接以其账面数作为清产核资结果的特别说明。 5、在清产核资过程中对资产的价值重估。 三、报告使用范围说明 本报告仅供国有资产管理部门审批、 ABC 公司 主管部门审查清产核资结果和检查清产核资机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分不得提供给其他其他任何单位和个人，不得见诸公开媒体。 附件： 1、损失挂账分项明细表 2、损失挂账申报核销项目审核说明 (对分项明细表中列示的各类损失项目，按单位和会计科目分项编写说明 ) 3、损失挂账的证明材料 (应分类装订成册，若说明材料过多， 则作为备查材料 ) 4、按企业会计制度预计的资产损失的计提范围、方法、比例及依据 (略 )参见 “执行企业会计制度预计损失指南 “ 5、主审计会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件 6、其他相关工作材料 17 X X 会计师事务所 中国注册会计师 中国 武汉 中国注册会计师 X X X X 年 X X 月 X X 日
