1、ABC 公司 28 年资产负债表资料如表，根据表编制资产负债表结构分析表如表：表 201 资 产 负 债 表 会企 01表编制单位: ABC 公司 28 年 12 月 31 日 单位:元资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额流动资产： 流动负债：货币资金 10,201,122 14,063,000 短期借款 500,000 3,000,000交易性金融资产 1,050,000 150,000 交易性金融负债应收票据 410,000 2,460,000 应付票据 1,000,000 2,000,000应收账款 6,982,000 3,991,000 应付账
2、款 9,548,000 9,548,000预付款项 1,000,000 1,000,000 预收款项应收利息 应付职工薪酬 1,800,000 1,100,000应收股利 应交税费 1,019,740 366,000其他应收款 3,050,000 3,050,000 应付利息 100,000存货 25,827,000 25,800,000 应付股利一年内到期的非流动资产 其他应付款 500,000 500,000其他流动资产 一年内到期的非流动负债流动资产合计 48,520,122 50,514,000 其他流动负债 10,000,000 10,000,000非流动资产： 流动负债合计 24,
3、467,740 26,514,000可供出售金融资产 非流动负债：持有至到期投资 长期借款 6,000,000 6,000,000长期应收款 应付债券长期股权投资 2,500,000 2,500,000 长期应付款投资性房地产 专项应付款固定资产 19,010,000 8,000,000 预计负债在建工程 5,280,000 15,000,000 递延所得税负债工程物资 1,500,000 其他非流动负债固定资产清理 非流动负债合计 6,000,000 6,000,000生产性生物资产 负债合计 30,467,740 32,514,000油气资产 所有者权益（或股东权益）无形资产 5,400,
4、000 6,000,000 实收资本（或股本） 50,000,000 50,000,000开发支出 资本公积商誉 减：库存股长期待摊费用 盈余公积 1,234,138 1,000,000递延所得税资产 99,000 未分配利润 2,607,244 500,000其他非流动资产 2,000,000 2,000,000 所有者权益（或股东权益）合计 53,841,382 51,500,000非流动资产合计 35,789,000 33,500,000 资产总计 84,309,122 84,014,000 负债和所有者权益（或股东权益）总计 84,309,122 84,014,000表 202 资产负
5、债表结构分析表资 产 期末余额 期末比重% 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 期末比重*占总负债或所有者权益比重%流动资产： 流动负债：货币资金 10,201,122 12.1 短期借款 500,000 0.59 1.64交易性金融资产 1,050,000 1.25 交易性金融负债应收票据 410,000 0.49 应付票据 1,000,000 1.19 3.28应收账款 6,982,000 8.28 应付账款 9,548,000 11.32 31.34预付款项 1,000,000 1.19 预收款项应收利息 应付职工薪酬 1,800,000 2.14 5.91应收股利 应交税费 1,
6、019,740 1.21 3.35其他应收款 3,050,000 3.62 应付利息 100,000 0.12 0.33存货 25,827,000 30.63 应付股利一年内到期的非流动资产 其他应付款 500,000 0.59 1.64其他流动资产 一年内到期的非流动负债流动资产合计 48,520,122 57.55 其他流动负债 10,000,000 11.86 32.82非流动资产： 流动负债合计 24,467,740 29.02 80.31可供出售金融资产 非流动负债：持有至到期投资 长期借款 6,000,000 7.12 19.69长期应收款 应付债券长期股权投资 2,500,000
7、 2.97 长期应付款投资性房地产 专项应付款固定资产 19,010,000 22.55 预计负债在建工程 5,280,000 6.26 递延所得税负债工程物资 1,500,000 1.78 其他非流动负债固定资产清理 非流动负债合计 6,000,000 7.12 19.69生产性生物资产 负债合计 30,467,740 36.14 100油气资产 所有者权益（或股东权益）无形资产 5,400,000 6.41 实收资本（或股本） 50,000,000 59.31 92.87开发支出 资本公积商誉 减：库存股长期待摊费用 盈余公积 1,234,138 1.46 2.29递延所得税资产 99,0
8、00 0.12 未分配利润 2,607,244 3.09 4.84其他非流动资产 2,000,000 2.37 所有者权益（或股东权益）合计 53,841,382 63.86 100非流动资产合计 35,789,000 42.45 资产总计 84,309,122 100负债和所有者权益（或股东权益）总计84,309,122 100*注：本栏目中各负债计算该负债项目占总负债%，各所有者权益项目计算该所有者权益项目占全部所有者权益% 。从表可以看出，ABC 公司流动资产占 57.55%，非流动资产占 42.45%，流动负债占 29.02%，非流动负债占 7.12%，所有者权益占 63.86%。即长
9、期资金来源占 70.98%（ 7.12%+63.86%） ，大于长期资产比重 42.45%，表明该公司的全部长期资产资金需要均由长期资金解决，而且相当一部分 57.55%(70.98%42.45%)=29.02%流动资产也由长期资金解决，财务状况总体良好。从资产结构看，该公司流动资产占 57.55%，其中主要是存货，占30.63%，应收账款占 8.28%，货币资金占 12.1%；该公司非流动资产占42.45%，其中主要是固定资产，占 22.55%，在建工程占 6.26%，无形资产占6.41%。表明该企业的资产结构基本正常，但是否合理或趋向合理，还应结合企业实际情况和前期资料才能作出评价。从负债
10、结构看，该公司流动负债占全部负债的比重为80.30%(24,467,74030,467,740100%)，其中应付账款占全部负债比重达31.34%，而企业长期负债占全部负债的比重只有 19.70%。表面上看，该公司负债结构有短期化现象。但结合企业全部资金来源结构看，所有者权益占有绝对比重，所以不需更多的长期负债，而且流动负债中无资金成本的应付账款比重较大，所以负债的总体成本较低。再从所有者权益结构来看，实收资本占绝大部分，达 92.87%，盈余公积和未分配利润分别为 2.29%、4.84%，表明企业资金主要来源于投资者投入的资本，但资本公积为零，盈余公积低于未分配利润，很可能是该公司营业不久，
11、或刚从亏损转入盈利阶段，从盈利中留存积累的资金较少。编制资产负债表变动情况分析表如表：表 203 资产负债表变动情况分析表资 产 上年数 本年数 增减金额 增减对总资产变动影响%负债和所有者权益（或股东权益） 上年数 本年数 增减金额 增减对总权益影响%流动资产： 流动负债：货币资金 14,063,000 10,201,122 -3,861,878 -27.46 -4.6 短期借款 3,000,000 500,000 -2,500,000 -83.33 -2.98交易性金融资产 150,000 1,050,000 900,000 600 1.07 交易性金融负债应收票据 2,460,000 4
12、10,000 -2,050,000 -83.33 -2.44 应付票据 2,000,000 1,000,000 -1,000,000 -50 -1.19应收账款 3,991,000 6,982,000 2,991,000 74.94 3.56 应付账款 9,548,000 9,548,000 0 0 0预付款项 1,000,000 1,000,000 0 0 0 预收款项应收利息 应付职工薪酬 1,100,000 1,800,000 700,000 63.64 0.83应收股利 应交税费 366,000 1,019,740 653,740 178.62 0.78其他应收款 3,050,000
13、3,050,000 0 0 0 应付利息 100,000 100,000 * 0.12存货 25,800,000 25,827,000 27,000 0.1 0.03 应付股利一年内到期的非流动资产 其他应付款 500,000 500,000 0 0 0其他流动资产 一年内到期的非流动负债流动资产合计 50,514,000 48,520,122 -1,993,878 -3.95 -2.37 其他流动负债 10,000,000 10,000,000 0 0 0非流动资产： 流动负债合计 26,514,000 24,467,740 -2,046,260 -7.72 -2.44可供出售金融资产 非流
14、动负债：持有至到期投资 长期借款 6,000,000 6,000,000 0 0 0长期应收款 应付债券长期股权投资 2,500,000 2,500,000 0 0 0 长期应付款投资性房地产 专项应付款固定资产 8,000,000 19,010,000 11,010,000 137.63 13.1 预计负债在建工程 15,000,000 5,280,000 -9,720,000 -64.8 -11.57 递延所得税负债工程物资 1,500,000 1,500,000 * 1.79 其他非流动负债固定资产清理 非流动负债合计 6,000,000 6,000,000 0 0 0生产性生物资产 负
15、债合计 32,514,000 30,467,740 -2,046,260 -6.29 -2.44油气资产 所有者权益（或股东权益）无形资产 6,000,000 5,400,000 -600,000 -10 -0.71 实收资本（或股本） 50,000,000 50,000,000 0 0 0开发支出 资本公积商誉 减：库存股长期待摊费用 盈余公积 1,000,000 1,234,138 234,138 23.41 0.28递延所得税资产 99,000 99,000 * 0.12 未分配利润 500,000 2,607,244 2,107,244 421.45 2.51其他非流动资产 2,000
16、,000 2,000,000 0 0 0 所有者权益（或 51,500,000 53,841,382 2,341,382 4.55 2.79股东权益）合计非流动资产合计 33,500,000 35,789,000 2,289,000 6.83 2.72 资产总计 84,014,000 84,309,122 295,122 0.35 0.35负债和所有者权益（或股东权益）总计84,014,000 84,309,122 295,122 0.35 0.35*注：由于应付利息、工程物资、递延所得税资产年初数为 0，无法计算增减%。从表中可以看出，ABC 公司资产或权益总计比上年增加了 295，122
17、元，增长 0.35%。从资产方来看，主要是由于固定资产增加了 11,010,000 元，增长137.63%，使总资产增长了 13.1%，应收账款增加了 2,991,000 元，增长74.94%，使总资产增加了 3.56%，两者合计使总资产增加 16.66%；而在建工程则减少了 9,720,000 元，减少 64.8%，使总资产减少了 11.57%，货币资金减少3,861,878 元，减少了 27.46%，使总资产减少 4.6%，应收票据减少了 2,050,000元，减少 83.33%，使总资产减少了 2.44%；再加上交易性金融资产、存货、无形资产的变动，使总资产增长了 0.35%。对 ABC
18、 公司资产变动分析还可以看到，交易性金融资产变动尽管对资产总额影响不大，但其自身的变动幅度达到600%，表明该公司可能有意涉足证券市场进行短期投资；应收票据下降而应收账款增加，很可能是企业面对激烈的市场竞争放宽了结算方式要求以促进销售；固定资产大幅增加而在建工程大幅下降，可能是在建工程今年陆续竣工交付使用。从权益方面看，增加的项目主要是未分配利润，本期比上期增加了2,107,244 元，增长 421.45%，使总权益增长了 2.51%，此外盈余公积、应付职工薪酬、应交税费、应付利息也对总权益增长起了一些作用。需要注意的是，应交税费和应付职工薪酬尽管总额增加不多，但增幅分别达到 178.62%和 63.64%，要进一步查明原因，弄清是否有拖欠工资、拖欠税款等情况。减少的权益项目主要有短期借款减少 2,500,000 元，减少 83.33%，使总权益减少 2.98%；应付票据减少 1,000,000 元，减少 50%，使总权益减少 1.19%，而长期负债，实收资本等未变。所以，该公司资产变动主要是由于负债(流动负债)变动和经营实现盈利所致。
