1、1淄博职业学院20 -20 学年第 学期审计实务期末考试试卷（6卷）使用班级： 命题教师：考核方式：闭卷考试 考试时间：100分钟一、名词解释：请在后面答题纸内填上正确答案，本题共5题，每题2分，共10分。1.专业胜任能力 2.或有收费 3.总体审计策略 4.控制活动 5.期后事项二、单选题：请在后面答题纸内填上正确答案，本题共15题，每题1分，共15分。1.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ ）。A.经济活动 B.财务收支及其经营管理活动 C.财务收支 D.会计资料2.不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列哪一项证明力最差（ ）。A.由银行直接寄给注册会计师的银行对账单 B.仓
2、库存档的领料单C.预先编号的客户销货发票 D.注册会计师所作的计算表3.会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德基本原则的是（ ）。A.对自己的能力进行广告宣传 B.按审计业务工作量的大小进行收费C.注册会计师不以个人名义承接业务 D.注册会计师的父亲拥有委托单位2,000股股票4.审计约定书是由会计师事务所与（ ）共同签署的。A.注册会计师 B.委托人 C.被审计单位 D.财务报表使用者5.存在或发生认定和完整性认定分别与财务报表要素的（ ）有关。A.低估和高估 B.高估和低估 C.低估和低估 D.高估和高估6.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（ ）领导体制。A
3、.监事会或审计委员会 B.总经理 C.财务副总经理 D.董事会领导体制7.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（ ）。A.仅与被审计单位独立，不与委托者独立 B.仅与委托者独立，不与被审计单位独立C.与审计委托者、被审计单位均不独立 D.与委托者及被委托者均独立8.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（ ）。A.及时性 B.广泛性 C.独立性 D.科学性9.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是（ ）。A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见B.能够将抽样风险数量化，并加以控制C.充分利用审计人员的实践经验D.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征10.关于审计收
4、费的下列说法中，不正确的是（ ）。A.不按服务成果大小决定收费标准的高低B.收费标准由省级财政部门会同物价管理部门制度C.收费标准与服务性质、工时多少、人员级别有关D.若因审计范围受限而无法实施必要程序，应相应降低收费11.确定重要性水平是在审计（ ）中进行。A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段12.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（ ）。A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据13.（ ）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。A.环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据14.（ ）业务属于不相容职务。A.会计
5、和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长15.审计人员准备从2,000张编号为0001至2000的现金支票中抽取100张进行审计，并将抽样起点随机确定为1975，采用系统抽样法所抽取的第五个样本号为（ ）。A.1975 B.1995 C.2015 D.0055三、多选题：请在后面答题纸内填上正确答案，本题共10题，每题2分，共20分。1.生产与存货循环的内部控制主要包括（ ）。A.存货内部控制 B.成本会计制度内部控制 C.工薪内部控制 D.制造费用控制2.编制审计报告一般需要经过以下步骤（ ）。A.整理和分析审计工作底稿 B.调整被审计单位的财务报表C.确定审计
6、报告意见的类型和措辞 D.撰写审计报告3.在下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的是（ ）。A.错报漏报的汇总数接近重要性水平B.错报漏报的汇总数略高于重要性水平题 号 一 二 三 四 五 总 分应得分 10 15 20 25 30 100实得分得分阅卷人得分阅卷人得分阅卷人2C.评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平D.评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平4.下列证据中属于外部证据的有（ ）。A.注册会计师函证应收账款所取得的回函 B.从被审计单位管理当局获取的声明书C.注册会计师编制的账龄分析表 D.被审计单位提供的购货发票5.审计证据按其取得来源分类，包括（
7、 ）。A.外部证据 B.内部证据 C.直接证据 D.间接证据6.审计人员在运用重要性原则时，从性质方面考虑，重要的项目有（ ）。A.涉及舞弊与违法行为的错报或漏报 B.可能引起履行合同义务的错报或漏报C.影响收益趋势的错报或漏报 D.不期望出现的错报或漏报7.审计人员记录对内部控制的了解的方法有（ ）。A.书面说明法 B.调查表法 C.流程图法 D.总括8.注册会计师审计的特点包括（ ）。A.双向独立 B.强制审计 C.有偿审计 D.受托审计9.就审计的独立性而言，在各种组织形式的审计中，（ ）。A.内部审计的独立性低于注册会计师审计和政府审计B.政府审计的独立性介于注册会计师审计与内部审计之
8、间C.政府审计是单向独立，即它仅与被审计单位独立，而不与审计委托者独立D.注册会计师审计是双向独立，即它与被审计单位和审计委托者均独立10.（ ）报表项目，注册会计师应侧重验证其“存在性”。A.存货 B.销售收入 C.应收账款 D.现金四、简答题：请在后面答题纸内填上正确答案，本题共5题，每题5分，共25分。1.区分审计证据与审计工作底稿。2.以长期借款为例，列举两项重要的认定和与之对应的审计目标，以及实现各目标应实施的审计程序。3.简述会计责任与审计责任。4.简述审计工作底稿的要素。5.简述管理层认定、具体审计目标、审计证据和审计程序之间的内在联系。五、案例题：本题共3题，每题10分，共30
9、分。（将答案写在答题纸上）1.【材料】2017年2月10日，天诚正信会计师事务所安排注册会计师冯海霞担任清丰公司2016年度财务报表审计的项目负责人。清丰公司对冯海霞提出一个要求，即希望从委托之日起，半个月完成所有的审计业务，并出具审计报告，以向公司股东大会汇报。否则，超过一天不仅不付审计费用，而且，会计事务所还要赔偿；如果提前，公司可以额外加付审计费用。冯海霞同意了这一条件。为了及时完成任务，冯海霞临时雇用了一批还没有毕业的会计专业的大学生。由于冯海霞手上还有一个项目没有完成，因此，她对这些学生进行应急培训之后，即告诉他们如何核对账册，检查凭证等，就请他们自己去客户的现场审计，还指派了一名学
10、习成绩较好的学生作为该项目临时负责人，她自己则在另一家客户之处进行电话指挥。10天之后，这些学生带会厚厚一叠工作底稿，冯海霞将这些工作底稿稍作整理，就草拟了审计报告，并在委托之日起两周以内，递交给清丰公司。【要求】分析说明冯海霞违背了哪些职业道德基本原则。2.【材料】天诚正信会计师事务所承办了清丰公司2016年度财务报表审计业务。2017年8月，清丰公司之股东海象公司以清丰公司2016年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生损失为由，向法院提起诉讼，要求天诚正信会计师事务承担民事赔偿责任。【要求】天诚正信会计师事务所所拟运用审计重要性概念应诉，聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请
11、代为回答：（1）何谓审计重要性？（2）简要说明重要性水平与审计风险、审计证据之间的关系。（3）注册会计师运用重要性概念的目的是什么？（4）何谓普通过失和重大过失？（5）重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？3.【材料】在创美剧院，售票员在左进口出的一个售票亭里，负责向顾客收取现金并操作一台送出连续编号戏票的售票机。顾客进入剧院时，必须把票交给一个验票员，该验票员在距离售票亭约50米的一个地方，把顾客的票撕成两半，然后为顾客开门。戏票存根退给顾客，另一半戏票则投进一个上锁的盒子里。【要求】（1）该剧院处理现金阶段采取了那些内部控制？（2）经理或其他主管一般应采取那些步骤，才能得出最佳
12、的控制效果？（3）假设售票员和验票员决定串通贪污现金收入，他们可能采取那些行动？该剧院可采取什么样的控制程序，来发现这种贪污行为？得分阅卷人得分阅卷人3答题纸一、名词解释：本题共5题，每题2分，共10分。1.2.3.4.5. 二、单选题：本题共15题，每题1分，共15分。题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案题号 11 12 13 14 15答案 三、多选题：本题共10题，每题2分，共20分。题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案四、简答题：本题共5题，每题5分，共25分。1.2.3.4.5.五、案例题：本题共3题，每题10分，共30分。（可写在答题纸的背面）题 号 一
13、 二 三 四 五 总 分应得分 10 15 20 25 30 100实得分得分阅卷人得分阅卷人得分阅卷人得分阅卷人得分阅卷人4试题答案一、名词解释：本题共5题，每题2分，共10分。1.专业胜任能力，是指注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。2.或有收费，是指注册会计师收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。3.总体审计策略，是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。4.控制活动，是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。5.期后事项，是指财务报表日与审计外勤工作结束日期间发生的以及审计
14、外勤工作结束日到财务报表公布日发生的对财务报表产生影响的事项。二、单选题：本题共15题，每题1分，共15分。题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案 B B C B B C A C C D题号 11 12 13 14 15答案 A B D A D三、多选题：本题共10题，每题2分，共20分。题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案 ABC ABCD ABD AD AB ABCD ABC ACD ABCD ACD四、简答题：本题共5题，每题5分，共25分。1.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息
15、。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体。2.（1）被审计单位对长期借款的重要认定是：完整性；计价和分摊。（2）与之对应的审计目标分别是：确定长期借款是否已全部入账；确定已入账的长期借款金额是否正确。（3）实现上述目标应实施的最重要的审计程序分别是：向银行函证；对长期借款利息分析程序；获取管理当局和律师声明书；审查资产抵押情况。3.按照审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审
16、计单位的会计责任。注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。4.（1）被审计单位；（2）审计项目名称；（3）审计项目时点或期间；（4）审计过程记录；（5）审计结论；（6）审计标识及其说明；（7）索引号及其编号；（8）编制者姓名及编制日期；（9）复核者姓名及复核日期；（10）其他。5.审计程序是用以获取审计证据的，审计证据是用以证实具体审计目标的，具体审计目标又是来验证管理层认定的。五、案例题：本题共3题，每题10分，共30分。1.（1）聘用的会计专业学生，应属于未充分受过训练的专业人士，缺乏专业胜任能力；（2）没有对几位学生的工作予以职业关注；（3）接受审计委托后，没有编制
17、充分审计计划，也没有对助手进行监督；（4）没有对内部控制制度进行研究；（5）冯海霞将学生带回的工作底稿稍作整理，就草拟了审计报告，没有以应有的职业道德态度执行审计业务，发表审计意见；（6）冯海霞在另一家客户之处对学生所作的审计工作进行电话指挥，违背保密原则。2.（1）重要性，是指被审计单位财务报表中错报和漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。简单地讲，重要性是审计人员能容忍的最大误差。（2）审计风险、重要性、审计证据中的任何两者，第三个因素固定，均呈反向变动关系。（3）运用重要性概念的目的有二：一是为了提高审计效率，二是保证审计质量。（4）普通过失，是指没有完
18、全遵循审计准则造成的过失，比如为按特定项目取得必要和充分的审计证据。重大过失，指根本没有遵循审计准则造成的过失，比如没有采用实质性程序。（5）如果财务报表存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果财务报表存在多项错报，每一处都不算重要，但综合起来对财务报表的影响很大，最终导致财务报表作为一个整体可能严重实施。在这种情况下，法院一般认为注册会计师有普通过失，而非重大过失。因为常规审计程序发现每出较小错报事项的概率也很小。3.（1）入场券订本编号，以控制库存现金。售票和收票分人负责，除两人串通外，杜绝挪用公款、或无票看戏的机会。（2）严格控制未用入场券，记录每日每班第一和最后一张的卷好，抽点库存现金，入场券加盖院章和日期章，不定期观察是否利用售票机售票以及检查收票时有无废票、旧票、或无票入场的情况。（3）收票员收票时不撕票而将全票交预售票员重行出票。（4）观察售票员手中有无散票、旧票。突击抽查观众是否无票或手持旧票入场。
