1、-_资 产货币资金一、库存现金（一）备用金开立备用金 借：其他应收款备用金贷：库存现金报销时补回预定现金 借：管理费用等贷：库存现金撤销或减少备用金时 借：库存现金贷：其他应收款备用金（二）现金的清查批准前 借：待处理财产损溢贷：库存现金现金短缺时查 明 原 因 ， 批 准 后借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢批准前 借：库存现金贷：待处理财产损溢现金溢余时查 明 原 因 ， 批 准 后借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应 付 给 X 单 位 或 个 人 ） 营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款企 业 填 写 “银 行 汇
2、 票 申 请 书 ” 将 款 项 交 存 银 行 时借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款企 业 持 银 行 汇 票 购 货 ， 收 到 有关 发 票 账 单 时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票购货企业采购完毕收回剩余款项时 借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票销货企业 收 到 银 行 汇 票 ， 填 制 进 账 单 到 借：银行存款-_开户银行办理款项入账手续时 ， 根 据 进 账 单 及 销 货 发 票 等贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款企 业 填 写 “银 行 本 票 申 请 书 ” 将 款 项 交 存
3、银 行 时借：其他货币资金银行本票贷：银行存款购货企业企 业 持 银 行 本 票 购 货 ， 收 到 有关 发 票 账 单 时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行本票销货企业收 到 银 行 本 票 ， 填 制 进 账 单 到开 户 银 行 办 理 款 项 入 账 手 续 时 ，根 据 进 账 单 及 销 货 发 票 等借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款企 业 填 制 “信 用 卡 申 请 表 ”， 连 同 支 票 和 有关 资 料 一 并 送 存 银 行 ， 根 据 银 行 盖 章 退 回 的进 账 单 第
4、一 联借：其他货币资金信用卡贷：银行存款企 业 用 信 用 卡 购 物 或 支 付 有 关 费 用 ， 收 到 开户 银 行 转 来 的 信 用 卡 存 款 的 付 款 凭 证 及 所 附发 票 账 单借：管理费用贷：其他货币资金信用卡企 业 在 信 用 卡 使 用 过 程 中 ， 需 要 向 其 账 户 续存 资 金 的借：其他货币资金信用卡贷：银行存款企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时应 持 信 用 卡 主 动 到 发 卡 银 行 办 理 销 户 ， 销 卡时 ， 信 用 卡 余 额 转 入 企 业 基 本 存 款 户 ， 不 得提 取 现 金，借：银行存款贷：其他货币资金信用卡（四）信
5、用证保证金存款企 业 填 写 “信 用 证 申 请 书 ”， 将 信 用 证 保 证金 交 存 银 行 时 ， 应 根 据 银 行 盖 章 退 回 的 “信用 证 申 请 书 ”回 单借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款企 业 接 到 开 证 行 通 知 ， 根 据 供 货 单 位 信 用 证结 算 凭 证 及 所 附 发 票 账 单借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金信用证保证金将未用完的信用证保证金存款余额转回开 借：银行存款-_户银行时 贷：其他货币资金信用证保证金（五）存出投资款企 业 向 证 券 公 司 划 出 资 金 时 ， 应 按 实
6、 际 划 出的 金 额借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等贷：其他货币资金存出投资款（六）外埠存款企业将款项汇往外地开立采购专用账户时根 据 汇 出 款 项 凭 证 ， 编 制 付 款 凭 证 ， 进 行 账务 处 理，借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时借：材料采购/原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款采 购 完 毕 收 回 剩 余 款 项 时 ， 根 据 银 行 的 收 账通 知借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）因债务人抵偿前欠
7、货款而取得的应收票据借：应收票据贷：应收账款取 得 应收票据 因 企 业 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 等而 收 到 开 出 、 承 兑 的 商 业 汇 票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额借：银行存款贷：应收票据应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（按商业汇票的票面金额） 如有差额，借记或贷记：银行存款票据贴现 借：银行存款（按实际收到的金额） 财务费用（按贴现息的部分）-_贷：应收票据（按应收票据的面值）二、应收账款企业销售商品等发生应
8、收款项时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）收回应收账款时 借：银行存款贷：应收账款企业代购货单位垫付包装费、运杂费时借：应收账款贷：银行存款收回代垫费用时 借：银行存款贷：应收账款企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收账款三、预付账款企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时借：预付账款贷：银行存款企业收到所购物资，按应计入物资成本的金额借：材料采购/原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付借：预付账款贷：银行存款当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多
9、余款项借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回。五、应收款项减值（坏账准备的会计处理）企业计提坏账准备时 借：资产减值损失计提的坏账准备（按应减记的金额）-_贷：坏账准备冲减多计提的坏账准备时 借：坏账准备贷：资产减值损失计提的坏账准备企业发生坏账损失时 借：坏账准备 贷：应收账款/其他应收款已确认并转销的应收款项以后又收回时借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款也可以按照实际收回的金额 借：银行存款贷：坏账准备交易性金融资产取得借：交易性金融资产成本投资收益贷：其他货币资金存出投资款等确
10、认现金股利和利息 借：应收股利/应收利息贷：投资收益现金股利和利息 收到现金股利和利息 借：其他货币资金存出投资款等贷：应收股利/应收利息公允价值上升 借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益期末计量公允价值下降 借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动处置借：其他货币资金存出投资款等贷：交易性金融资产成本（按该金融资产的账面余额）公允价值变动按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益-_贷：公允价值变动损益当月月末产生转让收益借：投资收益（按应纳税额）贷 ： 应 交
11、 税 费 转 让 金 融 商 品 应 交 增 值 税转让金融商品应交增值税 当月月末产生转让损失借 ： 应 交 税 费 转 让 金 融 商 品 应 交 增 值 税贷 ： 投 资 收 益 （ 按 应 纳 税 额 ）-_存 货一、原材料（一）购入材料实际成本法 计划成本法1）货款已经支付或开出 、 承 兑 商 业 汇 票 ， 同时 材 料 验 收 入 库借：原材料（实际成本） 应交税费应交增值 税（进项税额）贷：银行存款借：材料采购（实际成本）应 交 税 费 应 交 增 值 税 （进项税额）贷：银行存款说 明 ： 在 计 划 成 本 法 下 不 管 材 料是 否 验 收 入 库 均 需 要 先 通
12、 过 “材料 采 购 ”科 目 核 算（2）货款已经支付或已开出、承兑商业汇票 ， 材 料 尚 未 到 达 或 尚未 验 收 入 库借 ： 在 途 物 资 （实 际 成 本应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：材料采购（实际成本）应 交 税 费 应 交 增 值 税 （进项税额）贷：银行存款（3）货款尚未支付， 材料已经验收入库借：原材料（实际成本） 应交税费应交增值 税（进项税额）贷：应付账款借：材料采购（实际成本）应 交 税 费 应 交 增 值 税 （进项税额）贷：应付账款（4）材料已经验收入库 ， 月 末 发 票 账 单 尚 未收 到借：原材料（暂估价值） 贷 ： 应 付 账 款
13、暂估应付账款（下月初作相反会计分录矛以冲回）借：原材料（计划成本）贷 ： 应 付 账 款 -暂 估 应 付 账 款（下月初作相反会计分录矛以冲回）（5）货款已经预付， 材料尚未验收入库借：预付账款 贷 ： 银 行 存 款材料入库时：借：原材料（实际成本） 应交税费应交增值 税（进项税额）贷：预付账款补付货款时： 借：预付账款贷：银行存款月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料（计划成本）仅 仅 是 验 收 入 库 部 分 的 材 料 （不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本）材料成本差异（超支差异） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（节约差异）说 明 ： 该 步 为 材 料 成
14、 本 差 异 的 形成 阶 段 。借 方 表 示 超 支 差 异 ， 贷 方 表 示 节约 差 异 。-_借：制造费用管理费用（二）发出材料实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法（实际成本） 借：生产成本基本生产成本辅 助 生 产 成 本制造费用管理费用贷：原材料（实际成本）计划成本法借：生产成本基本生产成本辅 助 生 产 成 本制造费用管理费用贷：原材料（计划成本）二、周转材料（一）包装物生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物借：生产成本（实际成本）贷：周转材料包装物（计划成本） 按照其差额，借或贷：材料成本差异随同商品出售而不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材
15、料包装物（计划成本） 按照其差额，借或贷：材料成本差异出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）随同商品出售而单独计价的包装物结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本（实际成本）贷：周转材料包装物（计划成本） 按照其差额，借或贷：材料成本差异收取租金 借：银行存款贷：其他业务收入出租或出借给购买单位使用的包装物 按照使用次数的分摊借：其他业务成本贷：周转材料包装物（二）低值易耗品金额较小的，可在领用时一次计入-_成本费用 贷：周转材料低值易耗品领用专用工具时 借：周转材料低值易耗品在用贷：周转材料低值易耗品在库第一次领用时摊销其价值的一半借：制造费用/管
16、理费用贷：周转材料低值易耗品摊销采用分次摊销法进行摊销（假设为两次）第二次领用摊销其价值的一半借：制造费用/管理费用贷：周转材料低值易耗品摊销同时：借：周转材料低值易耗品摊销贷：周转材料低值易耗品在用发出物资借：委托加工物资（实际成本） 贷：原材料（计划成本）按照其差额，借或贷：材料成本差异支付加工费、运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款收回后直接销售借 ： 委 托 加 工 物 资 （加工费+运杂费+支付的消费税）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款说 明 ： 委 托 加 工 物 资 的 成 本 =材 料 成 本 +加 工 费+运杂费+支付的消费税加工完成验收入库收回后连续生产应税消费
17、品借：委托加工物资（加工费+运杂费） 应交税费应交消费税应交增值税（进项税额） 贷：银行存款说 明 ： 委 托 加 工 物 资 的 成 本 =材 料 成 本 +加 工 费+运杂费四、库存商品对于库存商品采用实际成本核算的企业，当库存商品生产完成验收入库商品的会 并验收入库时，应按实际成本：计处理 借：库存商品贷：生产成本基本生产成本发出商品（重点） 企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本-_借：主营业务成本贷：库存商品五、存货清查企业发生存货盘盈时借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢存货盘盈在按管理权限报经批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用企业发生存货盘亏及毁损时借：待处理财产损溢贷：
18、原材料/库存商品存货盘亏及毁损在按管理权限报经批准后应作如下会计处理:对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分（如管理不善造成的），记入“管理费用”科目属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目六、存货减值（存货跌价准备的会计处理）当 存 货 成 本 高 于 其 可 变 现 净 值 时 ， 企业 应 当 按 照 存 货 可 变 现 净 值 低 于 成 本的 差 额借：资产减值损失计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时， 按恢复增加的金额借：存货
19、跌价准备贷：资产减值损失计提的存货跌价准备企 业 结 转 存 货 销 售 成 本 时 ， 对 于 已 计提 存 货 跌 价 准 备 的借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本固定资产（一）外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额中抵扣，计入应交税费应交增值税（进项税额）。企 业 外 购 的 固 定 资 产 ， 应 按 实 际 支 付 的 购 买 价 款 、 相 关 税 费 、 使 固 定 资 产 达 到 预-_定 可 使 用 状 态 前 所 发 生 的 可 归 属 于 该 项 资 产 的 运 输 费 、 装 卸 费 、 安 装
20、费 和 专 业 人员服务费等，作为固定资产的取得成本。企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产 贷 ： 银 行 存 款购入时借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款支付安装费用时 发 生 安 装 调 试 成 本借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 耗 用 本 单 位 材 料 或 人 工 的借：在建工程贷：原材料/应付职工薪酬购入需要安装的固定资产（应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调 试 成 本 等 ， 作 为 购 入 固 定资 产 的 成 本 ）安 装 完 毕 达 到 预 定 可 使 用 状 态 时 ， 按 其 实 际 成 本借：固定资产
21、贷：在建工程购入工程物资时借：工程物资应 交 税 费 应 交 增 值 税 （进项税额） （按专 用 发 票 上 注 明 的 增 值 税 进 项 税 额 的 60%金额， 即 当 期 可 抵 扣 的 进 项 税 额 为 60%）应交税费待抵扣进项税额（按 专 用 发 票上 注 明 的 增 值 税 进 项 税 额 的 40%金额）（本 月 起第 13 个 月 可 抵 扣 的 进 项 税 额 ）贷：银行存款/应付账款领用工程物资时 借：在建工程 贷：工程物资在建工程领用本企业原材料时借：在建工程贷：原材料在建工程领用本企业生产的商品时借：在建工程贷：库存商品自营工程自营工程发生的其他 借：在建工程-
22、_费 用 （如分配工程人员薪酬等）贷：银行存款/应付职工薪酬等自营工程达到预定可使 用 状 态 时 ， 按 其 成 本借：固定资产贷：在建工程企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额） （按专用发票上注明的增值税进项税额的 60%金额，即当期可抵扣的进项税额为 60%）应交税费待抵扣进项税额（按 专 用 发 票上 注 明 的 增 值 税 进 项 税 额 的 40%金额）（本 月 起第 13 个 月 可 抵 扣 的 进 项 税 额 ）贷：银行存款等出包工程工程达到预定可使用状态，按其成本借：固定资产贷：在建工程（三）对固定资产计提折旧
23、固 定 资 产 应 当 按 月 计 提 折 旧 ， 计 提 的 折 旧 应 当 记 入 “累 计 折 旧 ”科 目 ， 并 根 据 用途计入相关资产的成本或者当期损益。 1企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程 成 本 ； 2基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；3管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；4销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；5经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本； 企业计提固定资产折旧时，借：制造费用/销售费用/管 理 费 用贷：累计折旧（四）固定资产的处置固定资产转入清理借：固
24、定资产清理（净值） 累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（账面原价）发生的清理费用等借：固定资产清理应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款-_收回出售固定资产的价款和税款借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等残料入库 借：原材料（按残料价值） 贷：固定资产清理保险赔偿等的处理 借：其他应收款 贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失借 ： 营 业 外 支 出 非 流 动 资 产处 置 损 失贷：固定资产清理属于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出非常损失贷：固定资产清理清理净损益的处理如为贷方余额借：固定资产清理
25、贷 ： 营 业 外 收 入 非 流 动资 产 处 置 利 得（五）固定资产清查）（六）固定资产减值借：资产减值损失计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备无形资产及长期待摊费用一、无形资产固定资产盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损益调整固定资产盘亏报经批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产报经批准后借 ： 其 他 应 收 款 （保 险 公 司 或 个 人 的 赔 款营业外支出盘亏损失贷：待处理财产损溢-_（一）无形资产的取得无形资产应当按照成本进行初始计量。外购的无形资 产 （取得增值税专用发票）借：无形资产应交税费应交增值税（销项税额）贷：银行存款研究阶段的支出全部费
26、用化：（研究阶段的支出不存在资本化可能）借：研发支出费用化支出（不满足资本化条件） 贷：原材料（或：银行存款、应付职工薪酬等）自行研究开发的无形资产开发阶段的支出分两种情况：（符合条件的资本化不符合条件的费用化）一是不满足资本化条件的支出：借：研发支出费用化支出（不满足资本化条件） 贷：原材料（或：银行存款、应付职工薪酬等）二是满足资本化条件的支出：借：研发支出资本化支出（满足资本化条件） 贷：原材料（或：银行存款、应付职工薪酬等）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出资本化支出”科目的余额：借：无形资产贷：研发支出资本化支出期（月）末，应将“研发支出费用化支出”科目归集的金额
27、转入“管理费用”科目：借：管理费用贷：研发支出费用化支出（二）对无形资产进行摊销企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用借：管理费用贷：累计摊销出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本借：其他业务成本贷：累计摊销某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本借：制造费用等贷：累计摊销（三）无形资产的处置企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税-_费后的差额，记入营业外收入或营业外支出。无 形 资 产 的 账 面 价 值 ， 是 无 形 资 产 账 面 余 额 扣 减 累 计 摊 销 和 累 计 减 值 准 备 后 的
28、 金 额。企业处置无形资产时：借：银行存款（按实际收到的金额） 累计摊销（按已计提的累计摊销）无形资产减值准备（按已计提的减值准备）营业外支出处置非流动资产损失（按借方差额） 贷：无形资产（按无形资产账面余额）应交税费（按应支付的相关税费）营业外收入处置非流动资产利得（按贷方差额）（四）无形资产的减值借：资产减值损失贷：无形资产减值准备二、长期待摊费用企业发生的长期待摊费用借：长期待摊费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：原材料/银行存款等摊销长期待摊费用 借：管理费用/销售费用等贷：长期待摊费用-_负 债短期借款取得短期借款时 借：银行存款贷：短期借款在 资 产 负 债 表 日 ， 企 业应
29、 当 按 照 计 算 确 定 的短 期 借 款 利 息 费 用借：财务费用贷：应付利息实际支付利息时借：应付利息财务费用（最后一期利息） 贷：银行存款到期偿还本金时 借：短期借款 贷：银行存款应付及预收款项一、应付票据发生应付票据购买材料、商品和接受劳务借 ： 材 料 采 购 /在途物资/原材料/库存商品/应付账款等应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款偿还应付票据 借：应付票据 贷：银行存款转销应付票据应付商业承兑汇票到期无力支付借：应付票据贷：应付账款应付银行承兑汇票到期无力支付借：应付票据贷：短期借款-_二、应付账款企业购入材料商品和提供
30、劳务借：原材料/库存高品等应交税费应交增值税（进项税额）、 货：应付账款同时借：生产成本/管理费用等货：应付账款偿还应付账款 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据等转销应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入三、预收账款预收购货单位款项借：银行存款贷：预收账款销售实现时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）收到购货单位补付款项借：银行存款贷：预收账款向购货单位退回其多付款项借：预收账款贷：银行存款预收账款不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，可通过“应收账款”科目核算四、应付利息和应付股利（一）应付利息确认应付利息时 借：财务费用-_贷：应付利息支付利息时 借：应付利息
31、 贷：银行存款等（二）应付股利确定应付给投资者的现金股利或利润时借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利向投资者实际支付现金股利或利润时借：应付股利贷：银行存款五、其他应付款企业发生其他各 种 应 付 、 暂 收款 项 时借：管理费用等贷：其他应付款支付或退还其他 各 种 应 付 、 暂付 款 时借：其他应付款贷：银行存款应付职工薪酬（一）确认应付职工薪酬：应付职工薪酬工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利生产部门人员的职工薪酬借：生产成本/制造费用/劳务成本贷：应付职工薪酬管理、销售部门人员的职工薪酬借：管理费用/销售费用贷：应付职工薪酬-_工程、研发人员的职工薪酬借：在建工程/研发支出
32、贷：应付职工薪酬将房屋等资产无偿提供职工使用时借：生产成本/制造费用/劳务成本贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧（自产产品公允价值 房屋折旧 租赁租金）（二）发放职工薪酬向职工支付工资奖金、津贴等、 借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款从应付职工薪酬中扣代垫的家属药费借：应付职工薪酬贷：其他应收款从应付职工薪酬中扣代垫的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税发放非货币性福利借：应付职工薪酬贷：主营业务收入（市价）应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品-_应 交 税 费一、应交增值税1一般纳税人）2 小规模纳税人购 进 货 物 （服务借：原材料等）贷
33、：银行存款等销 售 货 物 （服务借：银行存款等） 贷：主营业务收入等应交税费应交增值税交纳增值税 借：应交税费应交增值税 贷：银行存款购进固定资产/物料时借：固定资产/原材料应交税费应交增值税（进项） 贷：银行存款/应付账款销售商品提供劳务借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）视同销售行为 借：长期股权投资/利润分配/营业外支出 贷：应交税费应交增值税(销项)进项税额转出 借：待处理财产损溢/固定资产/应付职工薪酬 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）月末转出多交增值税和未交增值税当 月 应 交 未交 增 值 税借 ： 应 交 税 费 -应 交 增 值 税 （
34、转 出 未 交 增 值 税贷：应交税费-未交增值税转 出 当 月 多交 增 值 税借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）交纳时交纳当月 借：应交税费应交增值税 （已交税金贷：银行存款交 纳 以前期间借：应交税费未交增值税贷：银行存款-_二、应交消费税销售应税消费品 借：税金及附加 贷：应交税费应交消费税自产自用应税消费品借：固定资产/在建工程/营业外支出/应付职工薪酬贷：应交税费应交消费税收回后直接销售 借：委托加工物资等 贷：应付账款/银行存款等委托加工应税消费品收回后继续生产 借：应交税费应交消费税 贷：应付账款/银 行 存 款 等进口应税消费品 借：材料采购/
35、固定资产 贷：银行存款三、其他应交税费（一）应交资源税对 外 销 售 应 税 产品借：税金及附加贷：应交税费应交资源税自产自用 借：生产成本/制造费用贷：应交税费应缴资源税（二）应交城市维护建设税及教育费附加城市维护建设税借：税金及附加/其他业务成本贷：应交税费应交城市建设维护税实际上交借：应交税费应交城市建设维护税贷：银行存款-_教育费附加 借：税金及附加 贷：应交税费应缴教育费附加（三）应交土地增值税企业转让土地 借：固定资产清理 贷：应交税费应交土地增值税土 地 使 用 权 在 无形 资 产 核 算 时借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：应交税费应交土地增值税差额记入 营业外支出或营
36、业外收入（四）房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费借：税金及附加贷：应交税费应交房产税/应 交 城 镇 土 地 使 用 税 /应交车船税/应 交 矿产资源补偿费（五）应交个人所得税企 业 代 缴 职 工 个人 所 得 税借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税企 业 交 纳 个 人 所得 税 时借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款-_所 有 者 权 益实收资本）接受现金资产投资股份有限公司以外的企业借：银行存款贷 ： 实 收 资 本 （按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中应享有的份额）资本公积资本溢价（差额）股份有限公司借：银行存款（每股发行价格发行股数） 贷：股本（股数
37、面值）资本公积股本溢价（差额）接受非现金资产投资接受固定资产借：固定资产(投资合同或协议约定价)应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（股本）资本公积资本溢价（或者股本溢价（差额）接受材料物资借：原材料(投资合同或协议约定价)应交税费应交增值税(进项税额) 贷：实收资本（股本）资 本 公 积 资 本 溢 价 （ 或者股本溢价） （差额）接受无形资产借：无形资产(投资合同或协议约定价) 贷：实收资本（股本）资 本 公 积 资 本 溢 价 （ 或者股本溢价） （差额）实收资本（股本） 增加追加投资借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本（股本）资 本 公 积 资 本 溢 价 （ 或者股本
38、溢价） （差额资本公积和盈余公积转增资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本（股本）用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于注册资本的 25%实收资本 回购时 借：库存股（股数价格）-_贷：银行存款或股本减少注销时借：股本（股数面值） 贷：库存股差额借或贷资 本 公 积 股 本 溢 价 盈余公积利润分配未分配利润资本公积1有限责任公司接受现金资产投资，实际投入的金额超过其注册资本中所占份额的部分，即资本溢价借：银行存款 贷 ： 实 收 资 本资本公积资本溢价2股份有限公司溢价发行股票借：银行存款贷：股本资本公积股本溢价注 意 ： 发 行 股 票 相 关 的 手 续 费 、 佣 金 的 交 易
39、费 用 ， 如 果 是 溢 价 发 行 的 ， 从 溢价 发 行 中 抵 扣 ， 冲 减 资 本 公 积 (股 本 溢 价 无 溢 价 发 行 股 票 或 溢 价 发 行 金 额 不 足 以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润发行费用借：资本公积资本溢价贷：银行存款盈余公积 未 分 配 利 润3其他资本公积其 他 资 本 公 积 是 指 除 资 本 溢 价 (或 股 本 溢 价 )项 目 以 外 所 形 成 的 资 本 公 积 ， 其中主要包括直接计入所有者权益的利得和损失。(1) 常 见 的 情 况 为 权 益 法 下 被 投 资 方 发 生 除 净 损 益 以 外 所 有 者
40、 权 益 的 其 他 变 动 ， 账务处理如下：-_借：长期股权投资贷：资本公积其他资本公积(或反分录)(2) 如 果 以 后 将 该 长 期 股 权 投 资 处 置 了 ， 那 么 计 入 资 本 公 积 的 部 分 应 该 转 入 损 益中，即计入投资收益中。借：资本公积其他资本公积贷：投资收益(或反分录)4资本公积转增资本的会计处理借：资本公积贷：实收资本(或股本)-_留 存收 益留存收益包括未利润分配和盈余公积一、利润分配利润分配是对企业当年可供分配的利润所进行的分配可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(一年初未弥补的亏损)+其他转入结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配
41、未分配利润提取法定盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积宣告发放新金股利 借：应付现金股利 贷：应付股利同时结转利润分配各明细科目： 借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积应付现金股利二、盈余公积提 取 法 定 盈 余 公 积 、 任意 盈 余 公 积借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷 ： 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积任意盈余公积用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：股本/实收资本用 盈 余 公 积 发 放 现 金股 利 或 利 润 宣告分派股利借：盈余公积贷：应付股利-_支付股利 借：应付股
42、利 贷：银行存款-_收入、费用和利润收入一、销售商品收入（一）一般销售业务确认收入借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品（二）已经发出但不符合收入确认条件的商品发出商品时 借：发出商品（成本价） 贷：库存商品（成本价）若已经开出了增值税专 用 发 票 ， 则 纳 税 义 务已 经 发 生 ， 应 确 认 应 交增 值 税 销 项 税 额借：应收账款贷：应交税费应交增值税（销项税额）（售价适用税率）满足收入确认条件时借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：发出商品（三）现金折扣、销售折让现金折扣 销售实现
43、时借：应收账款（总价） 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本-_贷：库存商品收入货款借：银行存款贷：应收账款财务费用销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本贷：库存商品发生销售折让借：主营业务收入（这让金额） 贷：应收账款应交税费应交增值税（销项税额）销售折让（已经确认销售收入）实际收到款项 借：银行存款贷：应收账款（四）销售退回没有确认收入的 借：库存商品贷：发出商品已经确认收入的借：主营业务收入贷：应收账款等应交税费应交增值税（销项税额） 借：库存商品贷：主营业务成本（五）预收款方式销售商品预收货款 借：银行存款贷：预
44、收账款满足收入确认条件时 借：预收账款-_贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本贷：库存商品（六）采用支付手续费方式委托代销商品发出代销商品 借：委托代销商品 贷:库存商品确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品确定代销手续费 借：销售费用 贷：应收账款委托方结算货物 借：银行存款 贷：应收账款收到商品 借：委托代销商品 贷：代销商品款对外销售借：银行存款贷：委托代销商品应交税费应交增值税（销项税额） 收到增值税专用发票借：应交税费应交增值税（销项税额）贷：应付账款受托方计算货款计算代销手续费借：代销商品款贷：银行存款应付账款（税款）其他业务收入（手续费收入）
