1、第十章 资产审计,资产审计的目标和依据 流动资产各主要项目实质性测试的内容 固定资产实质性测试的内容 对外投资实质性测试的内容,第一节 资产审计的目标和依据,资产审计的目标 审查和测试各项资产的增减变动； 查证各项资产的存在性； 查证各项资产的所有权归属； 审查各项资产的计价、核算是否符合有关会计制度的规定； 审查各项资产的会计记录是否真实、正确、合规和完整； 确定各项资产的期末余额是否正确； 确定各项资产在会计报表中的披露是否恰当。 资产审计的依据 会计法； 企业会计准则； 企业会计制度； 其它相关的法规、法律、制度和规定。,第二节 货币资金的实质性测试,库存现金的实质性测试 库存现金常见的
2、错误、弊端 现金收入不入账；挪用现金；贪污现金。 库存现金实质性测试的内容 将现金日记账与现金总账进行核对； 审阅现金日记账； 会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金； 抽查大额现金收支事项； 审查现金收支的正确截止期； 审查外币现金的折算是否正确； 确定现金在资产负债表上披露的恰当性。,银行存款的实质性测试 银行存款常见的错误、弊端 银行存款实质性测试的内容 审查银行存款日记账并核对日记账余额与总账余额； 审阅银行存款日记账； 取得并审查银行存款余额调节表； 函证银行存款余额； 审查1年以上的定期存款或限定用途的银行存款； 抽查大额银行存款的收支； 审查银行存款结算凭证； 审查银行存款收支的
3、正确截止； 审查外币银行存款的折算是否正确； 确定银行存款在资产负债表上披露的恰当性。,其他货币资金的实质性测试 外埠存款的审查 银行汇票和银行本票存款的审查 在途货币资金的审查,第三节 应收及预付款项的实质性测试,应收账款的实质性测试 应收账款的函证 应收账款询证函的编制和控制 应收账款函证的范围和对象 应收账款函证的方式 对应收账款函证结果的分析 应收账款的账龄分析 坏账准备计提和冲销的审计 坏账准备计提的审查 坏账准备冲销的审查 应收账款和坏账准备报表披露的审计 审查应收账款在报表上的披露 审查坏账准备在报表上的披露,应收票据的实质性测试 监盘应收票据 函证应收票据 审查应收票据的账务处
4、理 审查应收票据在资产负债表上的披露 待摊费用的实质性测试 审查待摊费用发生的真实性和合规性 审查待摊费用摊销的期限是否符合规定 审查待摊费用各期摊销是否正确和合理 审查待摊费用的账务处理是否正确、合规,第四节 存货的实质性测试,存货常见的错误和弊端 存货实质性测试的内容 核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符 实地观察存货盘点 审查存货盘亏调整和损失处理 审查存货跌价准备 进行存货截止测试 进行存货计价测试 分析性复核 确认存货在会计报表中的反映是否恰当,固定资产常见的错误和弊端 固定资产实质性测试的内容 索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 确定固定资产明细分类账与总分类账是否相符 审
5、计期初余额 审查固定资产的增减变动 审查固定资产折旧的提取 实地观察固定资产 验证固定资产的所有权 进行分析性复核 确定固定资产及累计折旧是否已在资产负债表中恰当披露,第六节 对外投资的实质性测试,对外投资常见的错误和弊端 对外投资实质性测试的内容 获取或编制对外投资明细表 对有价证券进行实地盘点 审查对外投资业务的合规性及合法性 交易行金融资产的审计 持有至到期投资的审计 可供出售金融资产的审计 长期股权投资的审计 审查对外投资的减值提取及会计处理是否正确,复习题,简述库存现金盘点的步骤和方法。 简要说明如何对银行存款业务进行截止测试。 简要说明肯定式函证与否定式函证的异同，并解释说明函证是应收账款审计的重要程序。 对外投资实质性测试的要点有哪些？ 审计人员应该采取哪些措施对存货进行测试？,
