1、,1、甲企业本期应付的职工工资总额为15万元，其中生产产品的工人工资为10万元，企业管理人员工资为2万元，在建工程人员工资为8 000元，产品销售人员工资为12万元，新产品研发人员工资（非资本化部分）为1万元。假设该企业按14%的比例计提职工福利费。,借：生产成本 100 000管理费用 20 000在建工程 8 000销售费用 12 000研发支出 10 000贷：应付职工薪酬工资 150 000借：生产成本（10万14） 14 000管理费用 28 00在建工程 1 120 销售费用 1 680 研发支出 1 400贷：应付职工薪酬职工福利（15万14） 21 000,2、甲公司为一家空调
2、生产企业，共有职工500名，其中生产空调的生产工人400人，生产车间技术人员、管理人员40人，企业管理人员60人。2007年4月，公司以自己生产的A型号空调作为福利发放给公司每名职工。A型号空调的单位生产成本为2000元，售价为每台3100元，甲公司适用的增值税率为17%。 另外，甲公司外购了每件不含税价格为1000元的家具作为福利发放给公司每名职工。公司购买的家具已开具了增值税专用发票，增值税率为17%。,借：生产成本 1 450 800（400人31001.17）制造费用 145 080（4031001.17 ）管理费用 217 620（6031001.17）贷：应付职工薪酬（价税）（50
3、031001.17）1 813 500（空调的含税公允价值） 发放空调，确认收入： 借：应付职工薪酬 1 813 500贷：主营业务收入（5003100） 1 550 000应交税费应交增值税（销项税额） 263 500 借：主营业务成本 1 000 000贷：库存商品 （5002000） 1 000 000按家具的公允价值计提应付职工薪酬，计入成本费用： 借：生产成本 468 000制造费用 46 800管理费用 70 200 贷：应付职工薪酬（500人10001.17） 585 000 借：应付职工薪酬 585 000贷：库存商品 500 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 85
4、000,3、甲公司为远途上班的生产一线工人免费提供职工集体宿舍，该集体宿舍楼每月计提折旧2000元。 另外，甲公司为其高级管理人员、高级工程师及科研人员租赁几套公寓住宅免费使用，公司每月需支付租金共计30 000元。由于为上述人员发生的30 000元租金费用，无法认定受益对象，则按规定直接计入管理费用。,借：生产成本 2000贷：应付职工薪酬 2 000 借：应付职工薪酬 2 000贷：累计折旧 2 000 借：管理费用 30 000贷：应付职工薪酬 30 000 支付租金时：借：应付职工薪酬 30 000贷：银行存款 30 000,4.丙工业企业为一般纳税人企业，增值税税率为17%，库存材料
5、按实际成本核算，销售收入不含应向购买者收取的增值税额。该企业2007年10月份发生如下经济业务： (1)1日从中国银行借入6个月期限的流动资金借款2000万元，年利率6%，利息按月计提，到期时支付。 (2)5日购入原材料300万元，增值税专用发票注明的税款为51万元，材料已收到并验收入库，开出了3个月期限的商业承兑汇票。 (3)13日收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为195万元。本月以银行存款支付受托加工企业代收代缴的消费税5万元，加工费用（不含税）50万元，增值税专用发票注明的税款为8.5万元。收回委托加工的原材料用于本企业继续生产应交消费税产
6、品。 (4)15日与丁企业签订销售合同，合同总价款600万元，当日收到丁企业预付的货款200万元。 （5）18日从工商行政管理局了解到，原材料供应商戊企业已注销多时，本企业所欠货款3万元无法支付。 （6）25日支付投资者股利80万元。 （7）31日计本月工资费用40万元，其中，应由产品生产工人负担30万元，应由企业管理部门负担8万元，应由车间管理人员负担2万元。 （8）31日按工资总额的14%提取职工福利费。 （9）31日收取乙单位交来的包装物押金5万元。 （10）31日预提本月借款利息。 【要求】根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，应交税费科目必须写
7、出明细科目。),4. 【答案】 (1)借：银行存款 20000000 贷：短期借款 20000000 (2)借：原材料 3000000 应交税费应交增值税(进项税额) 510000 贷：应付票据 3510000(3)借：委托加工物资 500000 应交税费应交增值税（进项税额） 85000 应交税费应交消费税 50000 贷：银行存款 635000 借：原材料(19550) 2450000 贷：委托加工物资 2450000（4）借：银行存款 2000000 贷：预收账款 2000000（5）借：应付账款 30000 贷：营业外收入 30000,（6）借：应付股利 800000 贷：银行存款 8
8、00000 （7）借：生产成本 300000 管理费用 80000 制造费用 20000 贷：应付职工薪酬 400000（8）借：生产成本 （30万14%） 42000 管理费用 （8万14%） 11200 制造费用 （2万14%） 2800 贷：应付职工薪酬 56000（9）借：银行存款 50000 贷：其他应付款 50000 （10）借：财务费用 （20006%/121）100000 贷：应付利息 100000,5、某公司经批准于2007年1月1日发行债券10 000张，每张面值100元，票面利率10，期限3年，每半年付息一次，发行债券当时的市场利率为8，债券发行价格经计算为1 052 4
9、00元。债券溢折价采用实际利率法摊销。 要求（1）编制该企业债券发行、07年按期计提并支付利息、到期还本的相关会计分录。 （2）若每年付息一次，则相关的会计分录。,（1）2007年1月1日发行债券 借：银行存款 1052400贷：应付债券债券面值 1000000 应付债券-利息调整 52400 （2）计算各期利息费用 各期溢价摊销额：债券面值债券利率期初债券账面价值市场利率 第一期溢价摊销额=1 000 000元5-1 052 400元4=7 904元 第二期溢价摊销额=1 000 000元5-(1 052 400-7 904)元4=8 22016元,2007年6月30日计提利息 借：财务费用
10、 42 096应付债券利息调整 7 904贷：应付利息 50 000 支付债券利息时， 借：应付利息 50 000贷：银行存款 50 000 07年12月31日 借：财务费用 41779.84应付债券利息调整 8220.16贷：应付利息 50 000 支付债券利息时， 借：应付利息 50 000贷：银行存款 50 000 (3)债券到期还本时，作会计分录： 借：应付债券债券面值 1000 000贷：银行存款 1 000 000,若按年支付利息： （1）2007年1月1日发行债券 借：银行存款 1052400贷：应付债券债券面值 1000000应付债券-利息调整 52400 07年12月31日
11、借：财务费用 84192应付债券利息调整 15808贷：应付利息 100 000 支付债券利息时， 借：应付利息 100 000贷：银行存款 100 000,08年12月31日 借：财务费用 82927.36应付债券利息调整 17072.64贷：应付利息 100 000 支付债券利息时， 借：应付利息 100 000贷：银行存款 100 000 09年12月31日 借：财务费用 80480.64应付债券利息调整 19519.36贷：应付利息 100 000 支付债券利息时， 借：应付利息 100 000贷：银行存款 100 000 债券到期还本： 借：应付债券债券面值 1000 000贷：银行
12、存款 1 000 000,6、2008年12月31日，正保公司为合并集团内丙公司发行五年期一次还本、分期付息的公司债券，该债券面值10 000 000元，公允价值10 432 700元，票面利率6，债券利息在每年12月31日支付，假定债券发行时的市场利率为5。企业合并发生评估费等相关费用500 000元，取得丙公司60的股权，丙公司在合并当日所有者权益账面价值为9 000 000元。要求：作出上述投资的会计处理和债券的相关处理。,（1）长期股权投资入账价值9 000 000605 400 000（元）借：长期股权投资 5 400 000资本公积股本溢价 5 032 700（10432700-5
13、400000）贷：应付债券面值 10 000 000利息调整 432 700（差额）借：管理费用 500 000贷：银行存款 500 000,（2）采用实际利率法计算摊销利息调整：,2009年12月31日计算利息费用借：财务费用等 521 635应付债券利息调整 78 365（溢价摊销）贷：应付利息 600 0002010年12月31日计算利息费用借：财务费用等 517716.75应付债券利息调整 82283.25贷：应付利息 600 0002011年12月31日计算利息费用借：财务费用等 513602.59应付债券利息调整 86397.41贷：应付利息 600 0002012年12月31日计
14、算利息费用借：财务费用等 509282.72应付债券利息调整 90717.28贷：应付利息 600 0002013年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用借：财务费用等 505 062.94应付债券面值 10 000 000利息调整 94 937.06贷：银行存款 10 600 000,7、甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2008年1月1日以61 000元价格(不考虑相关费用)发行面值总额为60000元的可转换公司债券，该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为5%，实际利率为6%。自2009年起，每年1月1日付息。自2009年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面
15、价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元，不足转为1股的部分按每股10元以现金结清。 其他相关资料如下： (1)2008年1月1日，甲公司收到发行可转换公司债券价款61000万元发行可转换公司债券所筹资金用于旧厂房的更新改造项目，该技术改造项目于2008年12月31日达到预定可使用状态并支付使用。 (2)2009年1月2日，该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。,假定：甲公司采用实际利率法确认利息费用； 每年年末计提债券利息和确认利息费用； 2008年该可转换公司债券
16、借款费用的100%计入该技术改造项目成本； 不考虑其他相关因素； 按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。 已知(p/A,6%，5)=4.2124，(P/F,6%，5)=0.7473。 (1)编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。 (2)计算甲公司2008年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用，编制相关会计分录。 (3)计算2009年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数，并编制有关的会计分录。 (“应付债券”科目要求写出明细科目),(1)可转换公司债券负债成份的公允价值600000.7473600005%4.212457475.2(元
17、) 应计入资本公积的金额61 000 - 57475.23524.8(元) 利息调整=60000 - 57475.22524.8(元) 借：银行存款61000 应付债券 - 可转换公司债券(利息调整)2524.8 贷：应付债券 - 可转换公司债券(面值) 60000 资本公积 - 其他资本公积3524.8 (2)2008年12月31日应付利息600005%3000(元) 应确认的利息费用57475.26%3448.51(元) 借：在建工程3448.51 贷：应付利息3000 应付债券 - 可转换公司债券(利息调整)448.51,(3)2009年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数，并编制有关的会计分录。 转换日转换部分应付债券的账面价值(57475.2448.51)50%28961.85(元) 转换的股数28961.85102896.19(股) 支付的现金0.19101.9(元) 借：应付债券 - 可转换公司债券(面值) 30 000 资本公积 - 其他资本公积1762.4(3524.850%) 贷：股本2896 应付债券 - 可转换公司债券(利息调整) 1038.15(2524.8 - 448.51)50% 资本公积 - 股本溢价27826.35 库存现金1.9,
