1、兴隆公司,1、9月5日，以直接收款方式向华芳商场销售月饼一批，开出的增值税专用发票上注明不含税价款为2300000元，增值税税款391000元，货物已经发出并且已经收到。该批月饼的生产成本为2000000元。,确认销售收入： 借：银行存款 2 691 000贷：主营业务收入 2 300 000应交税金应缴增值税（销项税额）391 000 结转成本： 借：主营业务成本贷：库存商品,2、9月6日，根据委托代销协议，向欣欣食品公司发出月饼一批，该批月饼的生产成本为150000元。,借：委托代销商品 150 000贷：库存商品 150 000,3、9月10日，收到欣欣食品公司支付的2009年6月代销的
2、食品饼干的代销款项123648元和代销手续费5520元的发票。该批代销食品的基本情况是：实际成本为92000元，不含增值税代销价格110400元，增值税税款18768元，兴隆公司根据代销价格和增值税税款的情况开出了增值税专用发票；欣欣食品公司按接受委托代销商品价格5%的计提手续费5520元，给兴隆公司开出手续费发票。,2009年发出商品时 借：委托代销发出商品 92 000贷：库存商品 92 000 9月10日收到代销款项 借：银行存款 12 648销售费用 5 520贷：主营业务收入 110 400应交税金应交增值税（销） 18 768 结转成本 借：主营业务成本 92 000贷：库存商品
3、92 000,4、9月15日，采用分期收款方式向华西超市销售蛋糕一批，不含税销售价格为156000元，增值税税款26520元，合同约定华西超市在2009年10月15日、2009年12月15日各支付50%的款项。该批蛋糕的生产成本为130000元。,借：分期收款发出商品 130 000贷：库存商品 130 000,5、9月16日，收到华西超市支付的款项127360元，该批货物销售的情况为：2009年5月兴隆公司以赊销方式向华西超市销售蛋糕一批，不含税销售价格108000元，增值税税款18360元，合同约定9月16日由华西超市支付货款，并支付1000元的延期付款利息，兴隆公司开出了一张价税合计12
4、6360的增值税专用发票和1000元的普通发票。该批货物的生产成本为90000元。,5月发出商品 借：赊销发出商品 90 000贷：库存商品 90 000 9月16确认收入 借：银行存款 127 360贷：主营业务收入 108 854.70应缴税金应交增值税（销）18 505.30 结转成本 借：主营业务成本 90 000贷：库存商品 90 000,6、9月18日，采用直接收款方式向芳芳超市销售饼干一批，不含税价格为180000元，增值税税款30600元，货物已经发出，并已经开出增值税专用发票，但款项尚未收到。该批产品生产成本为150000元。,借：应收账款 210 600贷：主营业务收入 1
5、80 000应交税金应交增值税（销）30 600 结转成本 借：主营业务成本 150 000贷：库存商品 150 000,7、9月20日，采用直接收款方式向个体户销售蛋糕一批，含税销售价格为11232元，兴隆公司送货上门，收取运输费用200元，兴隆公司共开出了11432元的普通发票，此外，兴隆公司收取了包装物押金300元，开出了收款收据。该批蛋糕的生产成本为8000元。,借：银行存款 11 732贷：主营业务收入 9 770.94应交税金应交增值税（销）1 661.06其他应付款 300 结转成本 借：主营业务成本 8 000贷：库存商品 8 000,8、9月22日，兴隆公司销售使用过的机器设
6、备一台，含增值税销售收入为208000元，兴隆公司开出普通发票。该设备是2008年8月购入的，账面原值为540000元，已提折旧260000元，账面净值为280000元。,借：固定资产清理 280 000累计折旧 260 000贷：固定资产 540 000 借：银行存款 208 000贷：固定资产清理 200 000应交税金未交增值税 8 000借：应交税金未交增值税 4 000贷：营业外收入政府补助4 000 借：营业外之处 8 000贷：固定资产清理 8 000,9、9月25日，在国庆节到来之前，兴隆超市向华芳商场、华西超市、芳芳超市赠送了一批新口味的饼干，用于客户免费品尝，该批饼干为新产
7、品，无同类货物的销售价格，生产成本为5000元。,借：销售费用 6 345贷：主营业务收入 5 500应交税金应交增值税（销）935 借：主营业务成本 5 000贷：库存商品 5 000,10、9月26日，在中秋节来临之前，兴隆公司将本场生产的月饼作为礼品赠送给客户，该批月饼生产成本为3000元，同类货物的不含税销售价格为3750元。,借：管理费用业务招待费 4 387.5贷：主营业务收入 3 750贷：应交税金应交增值税（销）637.5 借：主营业务成本 3 000贷：库存商品 3 000,11、9月28日，在国庆节来临之前，兴隆公司将本场生产的月饼发给本厂职工，其中管理人员占20%，生产工
8、人占80%，该批月饼生产成本为6000元，同类货物的不含税销售价格为7500元。,发放月饼时 借：生产成本 7 020管理费用 1 755贷：应付职工薪酬非货币性福利 8 775 借：应付职工薪酬非货币性福利 8 775贷：主营业务收入 7 500应交税金应交增值税（销）1 275 实际发放月饼时 借：主营业务成本 6 000贷：库存商品 6 000,12、9月29日，因质量问题，华芳商场上月所购的一批饼干要求退货，收到了华芳商场主管税务机关的开具红字增值税专用发票通知单，开具红字增值税专用发票，退还价款7000元，增值税1190元。,借：银行存款 8 190贷：主营业务收入 7 000应交税
9、金应交增值税（销）1 190,按适用税率征税货物与劳务： 1、开具专用发票： 销售额=2300000+110400+108000+180000-7000=2691400元 销项税额=391000+18768+18360+30600-1190=457538元 2、开出普通发票： 销售额=854.70+9770.94=10625.64元 销项税额=145.3+11661.06=1806.36元 3、未开发票： 销售额=5500+3750+7500=16750元 销项税额=935+637.5+1275=2847.5元,按简易办法征税货物与劳务 销售额=208000/（1+4%）=200000元 应纳
10、税额=8000元 其中，减半征收部分所减征的4000元在纳税申报主表中体现。 将上述信息填入增值税纳税申报表副列资料（表一）本期销售情况明细,13、9月3日，向长胜农庄购进面粉一批，取得长胜农场开具的农产品销售发票，注明买价1200000元，该批货物的运杂费合计11000元，取得运输发票一张，上面注明运费9500元，建设基金500元，装卸费1000元，货款及运费尚未支付。,14、9月7日，从胜达公司购进纸箱一批，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税税款1700元，款项已经支付。,15、9月12日，从新城粮油公司购进使用植物油一批，取得的专用发票上注明价款35000元，增值税税款4
11、550元，开出商业承兑汇票一张。,16、9月15日，从华联商厦购进办公用品一批，取得的专用发票上注明价款1200元，增值税税款204元，款项已支付。,17、9月16日，从味更美食品公司购入食品添加剂，取得的专用发票上注明价款35200元，增值税税款5984元，款项已经支付。,18、9月17日，从甜美食品公司购入白砂糖一批，取得的专用发票上注明价款8900元，增值税税款1513元，款项尚未支付。,19、为修建厂房，购进钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款300000元，增值税51000元，支付运费5000元并取得运输发票，款项已经支付。,20、9月21日，购进食品生产线一条，取得的专用发票上注明价款200000元，增值税税额34000元，支付运费4000元并取得运输发票，款项尚未支付。,21、9月25日，支付本月生产用电和办公室用电的电费，取得的专用发票上注明价款9500元，增值税税款1615元，其中生产用电90%，办公用电10%，款项已支付。,22、9月28日，支付本月生产用水的水费，取得的专用发票上注明价款5500元，增值税税款715元，款项已支付。,23、9月28日，将上个月从农场购入的面粉分发给本场职工，该批面粉成本为8700元。,
