1、公司日常报销费用会计管理及企业所得税前扣除标准序号 费用项目 报销及会计核算范围 报销规定及会计核算附件要求 所得税扣除标准及限额比例 所得税扣除政策依据1 福利费 员工的过节补助、过节慰问品、内部员工集体聚餐费、活动费、探亲车费、医药费、食堂费用、员工工作服等货币性和非货币性福利性费用。计提时通过费用科目核算，支付时冲减“应付职工薪酬”科目 餐补：由人力资源部每月末提交餐补清单。 节日福利：由人力资源部统一提交申请，采取购物卡或福利品的方式发放。 其他福利费需相关单据及发票。 工资薪金总额的14% 企业所得税法实施条例第40条 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函 【
2、2009】3号2 党组织经费核算企业党组织相关的各项经费 活动明细清单 发票及证明单据 非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支， 不超过职工年度工资薪金总额1%的部分可以据实扣除 根据中共中央组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知组通字 【2014】42号3 工会经费 会计核算：计提的工会经费在支付时冲减应付职工薪酬 主要包含：工会会员活动费；职工活动费；工会业务费 开展工会活动时取得的各类发票 和相关附件（工会活动通知、活动签到表、发票清单、合同或协议等） 工资薪金总额的2%； 凭工会组织开具的工会经费收入专用收据和税务机关代收工会经费凭据扣除 企业所得税法实
3、施条例第41条 关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2010年第24号） 关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2011年第30号）4 职工教育 经费 员工参加机构组织的各种培训会、研讨会以及继续教育费等；计提的职工教育经费在支付时冲减应付职工薪酬。主要包含：资料费、书籍、文具用品、宣传用品制作费、场地租赁费、设备租赁、会场布置费、继续教育费、讲师费、茶水费等。 提供培训通知、培训人员签到表、培训日程表、现场照片、培训物资采购清单、发票、合同。 1.工资薪金总额的2.5%；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 2.工资薪金总额的8
4、%；经认定的技术先进型服务企业。 3.软件生产企业的职工培训费用全额扣除。 企业所得税法实施条例第42条 财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知（财税【2010】65号）财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知5 广告宣传费 主要核算：电视、杂志、报刊等广告媒体的广告费。主要包含：报纸、网络、电视、电台、户外大牌、楼宇、车站广告；形象宣传片制作等。 发票、结算单、广告投放证明、合同、广告影像资料。 1.当年销售（营业）收入的15%以内准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除2.化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企
5、业：当年销售（营业）收入的30%以内准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 企业所得税法实施条例第44条 财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知（财税【2017】41号）6 市场推广费（业务宣传费） 主要核算：企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告媒体传播的广告性支出。主要包含：参加外部单位组织的展会、接待外部单位来访、参观、考察所发生的支出。 报告、合同、发票、现场推广照片；有参展邀请函（外部参展）；费用预算报告；相关合同。 烟草企业的烟草广告费 不得扣除 财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知（财税【2017】41号）7
6、业务招待费 会计核算：因公请客的餐费、礼品费、旅游费等，内部员工的聚餐费不在本科目核算。主要包含:接待外部单位人员产生的用餐、住宿、交通、娱乐、礼品等费用。 餐饮娱乐支出需在OA系统或纸质单据提前提交客餐申请单； 餐饮、娱乐招待和礼品费：发票、POS刷卡单、微信支付记录、客餐申请单、礼品明细及事由等。 发生额的60%；或销售（营业）收入的5；股份投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数。 企业所得税法实施条例第43条 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函【2010】79号）8 劳动保护费 主要核算:向员工发放的工作中使用的劳动保护用品,用于保护劳动者安全等情况
7、的物品。主要包含:工作服、手套、安全保护用品、清凉饮料等以及按照原劳动部等部门规定对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等。 供应商发票及盖章的销货清单及发票 物资发放部门提供的物资发放表 据实扣除 企业所得税法实施条例第48条9 董事会费 董事会开会和工作期间的住宿费办公会、交通费、伙食费、邮电费和有关保险费的开支。 董事会专项费用,其他单位不得列支;各类费用的发生需按规定提供相关附件和发票 据实扣除 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例10 办公费 办公用品、名片、邮寄费、书报费、纸笔、横幅等日常办公费用 由人力资源部每月统一提供发票申请付
8、款,各部门指定专员负责该类办公用品的管理;会计核算需要根据实际便用部门进行核算。 据实扣除 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例11 水电费 公司生产、运营、办公产生的水电费 增值税一般纳税人单位需取得增值税专用发票,非一般纳税人单位取得普通发票 据实扣除 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例12 通讯费 1.公司办公用固定电话费,安装费等; 2.公司人员手机话费 3.公司办公用网络宽带月租费. .通讯费发票及行政部提供的各部门费用分摊表; .合同发票及各部门费用分摊表 据实扣除 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例
9、13 会议费 年会、决策贯彻会议、各平台部门内部会议所产生的一切费用。 主要包含:会议住宿费、伙食费、会议室租金交通费、文件印刷费、办公费等 会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员签到的花名册会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话)； 会议召开地酒店出具的服务业专用发票 据实扣除 各地有具体规定,详见各地规定。右侧举例部分地区规定及答疑对于会议费的规定。 辽宁省大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知(大国税函【2009】37号)企业所得税税前扣除凭证管理办法(试行)公告(宁夏回族自治区地方税务局2012年第3号)江苏省地方税务局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告(苏地
10、税【2011】13号）14 市内交通费 员工在非出差期间的本地市内交通费:因公外出公交车费、的士费、自驾车油耗费 需要提供明细清单、发票并报部门负责人签字审批自驾车需附人力行政部确认的派车单,产生的路桥费、停车费等据实报销。提供乘车清单,并注明路程和所办理的事项据实扣除 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例15 车辆使用费 保险费、年检费、路桥费、维修保养费、汽油费等;车辆的维修、保养、加油、过路过桥、养路费、年检、装饰、过户、停车费用、保险费等车辆相关费用 公司商务车:对公支付专用加油卡的单据,发票、行政派车单和油耗计算表等 据实扣除 (企业实际发生的与取得收入有关
11、的、合理的支出,包括成本、费用税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除） 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例16 修理费 直接用于生产制造、研发的机器设备保养费、维修费(计入固定资产大修理的除外） 物业负责的房屋、管道、线路、路面维修、改造. 业务部门提供修理专项报告、维修合同、维修发票; 维修完成后还需提供双方确认的验收报告 据实扣除 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例17 招聘费 招聘广告费、猎头经费、人事托管费、交通费、招聘场地租赁费、招聘车辆租赁、入职体检费. 发票及合同 ；招聘广告发布的样板、照片网页截图等;按合同计算
12、的费用结算表 据实扣除 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例18 差旅费 员工国内外出差所产生的费用主要包括:车船、机票、打车、住宿、餐费、出差补助、交通补助、市内交通、订票费等。 出差申请单（OA系统或者纸质单据）,差旅费报销单 、发票、住宿费POS刷卡单、微信支付记录、住宿登记详单 据实扣除 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例19 租赁费 经营场所租赁费:设备租赁费 租赁发票租赁合同租赁期和租金计算表 据实扣除 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例20 物业管理费 物业管理费灭火器、应急灯等、安防设备 保洁用品
13、、保洁服务、保安服务、绿化维护、物业设备维护服务等物业类维修：门、窗、灯、锁、线路、水、电、气等 物业管理费发票、合同； 购买的物业用物资需提供采购发票及销货清单 据实扣除 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例21 装修费 公司装修改造或对现有租赁物进行重新装修改造 业务部门提供经领导审批的装修报告或预算报告； 装修合同；装修或工程类发票 装修竣工验收表或装修决算报告。 据实扣除 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例22 中介服务费 审计、验资、资产评估、公证等中介机构服务相关费用,包括中介机构发生的差旅费等相关费用 发票、合同；费用结算单 据实扣除 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例23 诉讼费 案件受理费 申请费:诉讼人员的交通费、住宿费、生活费和误工补贴 律师诉讼代理费计入聘请中介机构费中 非税收入收款收据 据实扣除 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例
