1、第五章 会计账簿,本章是历年考试中非常重要的一章，考试题 型覆盖了单选、多选和判断等全部题型，最近 三年考试平均分高达15分，2008年、2011年分值 均为19分，考生要引起足够重视。本章的学习难度不大，要求牢记一些基本的 知识点。,考点： 1、会计账簿概述（种类） 2、会计账簿的记账规则 3、会计账簿的登记方法 4、对账 5、错账更正 6、结账 7、会计账簿的更换与保管,第五章 会计账簿,考点一 会计账簿概述 （概念、种类）,1. 会计账簿概述,1.1 会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经 过审核后的会计凭证为依据，全面、系统、连续 地记录各项经济业务事项的簿籍。设置和登记
2、会计账簿是会计核算工作的中心 环节之一。,会计报表,会计账簿,会计凭证,会计账簿与账户的关系形式与内容账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户 的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿记载经济业务，是通过对应账户完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户是它的内容。,1.2 会计账簿的种类（重要考点）,按 账 簿 用 途 分 类,序时账簿 特种日记账 （日记账） 普通日记账,总分类账簿 分类账簿 明细分类账簿,备查账簿,1. 序时账簿经济业务的发生时间先后顺序序时账簿按其记录的内容不同，分为普通日 记账和特种日记账。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和 银行日记账，而不设置转账日记
3、账。,现金日记账,银行存款日记账,银行存款日记账,转账日记账,2. 分类账簿对经济业务进行分类登记分类账按记录信息的详细程度不同，分为总分类账 簿和明细分类账簿。1）总分类账簿根据总分类账户开设的，提供总 括核算资料的分类账簿。又叫总分类账、总账2）明细分类账簿根据明细分类账户开设的，提 供明细核算资料的账簿。又叫明细账簿、明细账,3. 备查账簿辅助账簿（不能记、没有记）是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未 能登记或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如：住房基金登记簿；租入固定资产登记簿；受托加工材料登记簿；贴现应收票据登记簿。特点：不根据会计科目设置；没有固定格式；注重文字记录,按
4、 账 页 格 式 分 类,三栏式账簿 适用于总账，现金、银行存款日记账， 应收、应付明细账等,多栏式账簿 适用于收入、费用、成本明细账等,数量金额式账簿 适用于原材料、库存商品明细账等,两栏式账簿,1. 两栏式账簿借方、贷方只有借方和贷方两个基本金额栏的账簿。适用于普通日记账和转账日记账2. 三栏式账簿借方、贷方、余额是指有借方、贷方、余额三个金额栏目的账簿。适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账只需要反映价值指标的资本、债权、债务明细账（应收账款、应付账款、实收资本明细账）,3. 多栏式账簿多个金额栏是指采用一个借方栏目、多个贷方栏目或一个贷方 栏目、多个借方栏目的账簿。适用于收入、成本
5、、费用、利润分配等明细账。4. 数量金额式账簿数量、单价、金额是指采用数量与金额双重记录的账簿。适用于具有实务形态的财产物资明细账（原材料、库存商品、产成品等明细账）,按 账 簿 外 形 分 类,订本式账簿 适用于总账、现金日记账、银行 存款日记账等,活页式账簿 适用于原材料明细账、生产成本 明细账等,卡片式账簿 适用于固定资产明细账等,1. 订本账账页固定装订成册1）优点：可以防止抽换账页；避免账页散失。2）缺点：不便于分工记账和机器记账；需要预留账页适用于重要的账簿，（总账、现金日记账、银行存款日记账）,2. 活页账账页零散、自由增减 1）优点：不需要预留账页；可以分工记账2）缺点：账页容
6、易散失和被抽换；需要自行装订成册活页式账簿主要适用于各种明细账,3. 卡片账利用卡片登记优缺点与活页式账相同卡片式账簿主要用于记录内容比较复杂的财产明细 账，如固定资产明细账。,考点二 会计账簿登记规则 （内容、启用、登记规则）,2.1 会计账簿的基本内容1. 封面； 2. 扉页；3. 账页包括：账户名称；登账日期栏；凭证种 类和号数栏；摘要栏；金额栏；总页次和分户页次。,2.2 会计账簿的启用 封面账簿名称、单位和会计年度等。扉页账簿启用登记表 启用订本式账簿按页码顺序登记，不得跳页、缺页 启用活页式账簿按账户顺序编号，并定期装订成册,2.3 会计账簿的记账规则（重要考点） 1. 根据审核无
7、误的会计凭证登记账簿，并划“”符号； 2. 账簿中书写的文字和数字不要写满格，占格距的1 / 2,3. 记账时应使用蓝色或黑色钢笔书写，不能使用圆珠笔 （银行的复写账簿除外）或铅笔书写。下列情况，可以用红色墨水记账：1）冲销错误记录； 2）在不设借贷栏的多栏式账页中，登记减少数； 3）在未印明余额方向的三栏式账页中，登记负数余额4）符合规定的其他记录；,4. 按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。,5. 需要结出余额的账户应在余额方向栏内写明“借”或“贷”字样。如没有余额的，应写明“平”和“0”,6. 账页记满时，应办理转页手续,【典型例题】按照经济业务发生的时间先后顺 序，逐日逐笔进行登记的账
8、簿是明细分类账 （ ）。 （2011年判断题）,【典型例题】企业受托加工材料登记簿属于 （ ）。 （单选题）A.序时账簿 B.总分类账簿 C.明细分类账簿 D.备查账簿D,【典型例题】下列明细账中，适合采用多栏式 账簿登记的有（ ）。 （多选题）A.主营业务收入明细账户 B.制造费用明细账户 C.库存商品明细账户 D.本年利润明细账户ABD,【典型例题】账簿按（ ）的不同，可分为序 时账簿、分类账簿和备查账簿。（2010单选题）A.用途 B.外形 C.格式 D.启用时间A,【典型例题】账簿中的每一账页就是账户的存 在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。 （ ） （2010年判断题）,【典型例
9、题】下列关于账簿与账户的关系表述 中，正确的有（ ）。 （2009年多选题）A.账户存在于账簿中，没有账簿，账户就无法存在 B.账簿存在于账户中，没有账户，账簿就无法存在 C.账户只是一个外在形式，账簿才是它的真实内容 D.账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容AD,【典型例题】按照规定，不能用红色墨水记账 的情况是（ ）。 （2011年单选题）A.按照红字更正法冲销错误记录 B.在三栏式账页的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 C.在借贷多栏式明细账页中，登记增加数 D.根据国家统一会计制度规定可以用红字登记的其他会计账簿C,【典型例题】在登记账簿时，每记满一页时， 下
10、列不正确的操作是（ ）。（多选题） A.只计算本页的发生额 B.只计算本页的余额 C.计算本页的发生额和余额，同时在摘要栏注明“转次页”字样 D.不计算本页的发生额和余额，但应在摘要栏注明“转次页”字样ABD,【典型例题】根据会计账簿的记账规则，账簿 中书写的文字和数字上面留有适当的空格，一 般应占格距的（ ）。 （2009年单选题）A. 1/2 B. 1/3 C. 3/4 D. 3/5A,考点三 会计账簿的格式和登记方法,3.1 日记账的格式和登记方法1. 现金日记账出纳人员登记；根据现金收款凭证、现金付款凭证、（提取现金业务）银行存款付款凭证登记；1）现金日记账格式三栏式（收入、支出、结余
11、）多栏式,2）现金日记账的登记方法：,记账时间与现金实际收付一致,凭证号数,业务摘要,对方科目了解经济业务来龙去脉,金 额收入、支出、余额； 做到“日清月结”,余额方向,5 10 现收 4 收到王某退回余款 其他应收款 500 借 1500,库存现金,2. 银行存款日记账出纳人员登记；根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、（存入现金业务）现金付款凭证登记1）银行存款日记账格式三栏式和多栏式2）银行存款日记账的登记方法逐日逐笔登记；日清月结,3.2 分类账的格式和登记方法 1. 总分类账1）总分类账的格式三栏式（借方、贷方、余额）2）总分类账的登记方法根据记账凭证登记；根据科目汇总表登记；根据
12、汇总记账凭证登记,2. 明细分类账 1）明细分类账的格式a. 三栏式明细分类账只需进行金额明细核算，不需进行数量核算的明细账，如资本类、债权、债务类账户b. 多栏式明细分类账费用、成本、收入、财务成果等账户的明细账，如“生 产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业务收入”、“本年利润”等。 c. 数量金额式明细分类账各种财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等账户,2）明细分类账登记方法根据原始凭证直接登记；根据汇总原始凭证登记；根据记账凭证登记固定资产、债权、债务等明细账逐日逐笔登记；财产物资收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。,考点四 对账,对账核对账目包
13、括账证核对、账账核对、账实核对1. 账证核对账簿与凭证核对,2. 账账核对账簿与账簿核对1）总账中各有关账户的余额核对总账与总账 2）总账与所属明细账核对总账与明细账3）总账与序时账簿核对总账与日记账 4）明细分类账簿之间的核对明细账与明细账会计部门的财产物资明细账财产物资保管或使用部门的明细账,3. 账实核对 账簿与实物核对 1）现金日记账库存现金实存数； 2）银行存款日记账银行对账单； 3）财产物资明细账财产物资实有数； 4）债权债务明细账对方单位的账面记录。,考点五 错账更正,错账更正的方法划线更正法红字更正法（红字冲销法）补充登记法,5.1 划线更正法记账凭证正确，账簿登记错误此方法只
14、能在结账前使用，严禁结账后使用。,李四,3 1 9 0.0 0,3 9 1 0.0 0,3 9 1 0.0 0,李四,3 1 9 0.0 0,正确,错误,5.2 红字更正法记账凭证错误导致账簿登记错误,1）记账凭证中应借应贷方向或会计科目错误 更正方法用红字填制一张与原错误凭证一样的凭证用蓝字重新填写一张正确的记账凭证,2）记账凭证中所记金额大于应记金额更正方法用红字填制一张差额记账凭证,5.3 补充登记法,记账凭证中所记金额小于应记金额更正方法用蓝字填制一张差额记账凭证。,考点六 结账,结 账合计发生额及余额结账，就是在期末计算并结转各账户的本期发生额 和期末余额。6.1 结账的程序本期经济
15、业务全部入账；根据权责发生制调整有关账项；结平损益类科目；结算发生额和余额（资、负、所）,6.2 结账的方法月末单红线，年末双红线1）不需按月结计发生额的，只需结出余额；2）月末结账通栏单红线；3）日记账、收入、费用等明细账需要结计发生额和余额4）需要结计累计发生额的自年初起累计1至11月划通栏单红线；12月划通栏双红线。5）年终所有总账账户结转全年发生额及余额6）年度终了，余额结转下一年，摘要栏注明“结转下年”；下一年摘要栏注明“上年结转”7）年终结账时，不需要编制记账凭证,考点六 会计账簿的更换与保管,7.1 会计账簿的更换 1）日记账、总账和大部分明细账每年更换； 2）部分明细账不必每年
16、更换，如固定资产明细； 3）更换账簿只需结转余额，无须编制记账凭证。,7.2 会计账簿的保管 会计账簿由本单位财务会计部门保管一年；期满之后，财务会计部门移交至档案部门,【典型例题】现金日记账应（ ）结出发生额 和余额，并与库存现金核对。（2011年单选题）A.每月 B.每15天 C.每隔35天 D.每日D,【典型例题】银行存款日记账是由出纳人员根 据审核后的（ ）进行登记。（多选题）A.银行存款收款凭证 B.银行存款付款凭证 C.现金收款凭证 D.现金付款凭证ABD,【典型例题】多栏式明细账的账页格式，适用 于（ ）账户。（2010年多选题）A.应收账款 B.管理费用 C.主营业务收入 D.
17、制造费用BCD,【典型例题】“原材料”、“库存商品”等存货类 明细账，一般不采用（ ）账簿 （2011年多选题）A.三栏式 B.多栏式 C.数量金额式 D.横线登记式ABD,【典型例题】账实核对是指账簿记录与财产物资实有 数额是否相符合，下列不属于账实核对的是（ ）。（2011年单选题）A.总分类账簿与序时账簿核对 B.银行存款日记账余额与银行对账单余额 C.各种财物明细账与实有数额 D.债权、债务明细账余额与对方单位的账面记录A,【典型例题】账账核对包括（ ）的核对是否 相等。（2010年多选题）A.所有总账的借方发生额合计和贷方发生额合计 B.总账余额与所属明细账余额合计 C.现金日记账和
18、银行存款日记账余额与其总账余额 D.银行存款日记账和银行对账单ABC,【典型例题】对账即核对账目，其主要内容包 括（ ）等方面。（2010年单选题）A.账实核对、账表核对、账账核对 B.账账核对、账证核对、账表核对 C.账账核对、账证核对、表表核对 D.账证核对、账账核对、账实核对D,【典型例题】下列结账方法中，不正确的是（ ）。 （2011年单选题） A.对于不需要按月结计发生额的账户，每月最后一笔余额即为月末余额，月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线 B.结账时“全年累计”发生额下通栏划双红线 C.总账账户在年终结账时，在“本年合计”栏下通栏双红线 D.现金日记账、银行
19、存款日记账，每月结账时，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通栏双红线D,【典型例题】年终结账，将余额结转下年时，下列操作不正确的有（ ）。（2011年多选题）A.不需要编制记账凭证，但需将上年账户余额反向结平才能结转下年 B.需编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平 C.不需要编制记账凭证，也不需要将上年账户余额结平，直接注明“结转下年”即可 D.需编制记账凭证予以结平，但不需要将上年账户的余额反向结平ABD,【典型例题】结账是指年度终了时，为了编制 会计报表而进行的一项将账簿记录结算清楚的 账务工作。（ ） （判断题）,【典型例题】已经登记入账的记账凭证，在当 年内发现科目、金额错误，
20、可以用红字填写一 张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲 销某年某月某日某号凭证”字样，再用蓝字做一 张正确记账凭证登记入账。（ ） （2011年判断题）,【典型例题】错账更正的方法主要有（ ）。 （2010年多选题）A.涂改法 B.划线更正法 C.红字更正法 D.补充登记法BCD,【典型例题】会计人员在审核记账凭证时，发 现误将5000元写成500元，尚未入账，应当采用 （ ）。（2008年单选题）A.重新填制 B.红字更正法 C.补充登记法 D.冲销法D,【典型例题】记账后发现记账凭证填写的会计 科目无误，只是所登记的金额大于应记金额， 应采用的错账更正法为（ ）。 （2009年单选题） A.涂改法 B.红字更正法 C.红线更正法 D.补充登记法B,【典型例题】下列账簿中，不需要每年进行更 换的账簿是（ ）。（2008年单选题）A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.总账 D.固定资产明细账D,
