1、1,沈志伟先生的税务规划 春城理财室,长春CFP培训班第四组,2,小组成员,冯雁 马越 刘巍 徐怀颖 尚晓艳 郜建茹 张雪 刘成,3,第四部分案例,沈志伟是一个多才多艺的复合型人才，近年来他采取多种经营的策略创办了甲、乙、丙三家个人独资企业，财务核算制度健全，取得了初步成效。2009年3月份沈先生准备以丙企业的名义在某市一个环境较好的地方以80万元的价格购置一套二手房以备商用，由于种种原因，近两年内丙企业经营并不需用这套房，于是决定将此房购置后于4月份出租给他人。经人介绍，目前有两个客户都对该房感兴趣，一个是某从事技术服务的经营公司，目的是要在这里从事商务活动，初步商定每月租金为2100元；另
2、一个是他乡下进城的一个朋友，承租的目的是自己居住，该朋友只愿意出租金每月2000元。,4,解决的问题,1、沈先生应该将房产出租给谁？2、在什么情况下租给单位与租给 个人的实际收益才相等呢？,5,案例分析,出租,出租,个人所得税,房产税,城建及教育费附加,营业税,个人所得税,房产税,城建及教育费附加,营业税,单位,个人,6,房租收入两年应缴纳营业税为： 2100245%=2520（元） 应缴纳城市建设及教育费附加： 252010%=252（元） 应缴纳房产税为：21002412%=6048（元） 应缴纳个人所得税（2100-105-10.5-252-800）20%24=4476（元） 两年应缴纳
3、各种税收合计为： 2520+252+6048+4476=13296（元） 实际取得收益： 210024-13296=37104（元）,将房屋出租给经营单位,7,应缴纳营业税： 2000241.5%=720（元） 应缴纳城市建设及教育费附加： 720 10%=72（元） 应缴纳房产税为： 2000244%=1920（元） 应缴纳个人所得税：(2000-30-3-80-800）10%24=2608.8（元） 两年应缴纳各税合计为：72072+19202608.8=5320.8（元） 实际取得收益：200024- 5320.8 =42679.2（元）结论：沈先生应将房屋出租给个人 （比出租给单位多得
4、42679.2371045575.2元),将房屋出租给个人,8,结论：选择租给个人,9,收益相等问题计算,设租给经营单位的租金为X 营业税与城建教育附加税 ：X5% (1+10%) =0.055X 房产税 ：X12% =0.12 X 应缴个人所得税:（X-0.055X-0.12X-800）20% = 0.165X-160 每月应缴各种税合计为：0.055X+0.12X+0.165X-160=0.34X-160 实际取得收益 ： X-（0.34X-160）=0.66X+160,租给企业的收益,租给个人的收益,=,10,设租给个人的租金为Y 营业税与城建教育附加税= Y1.5%(1+10%)= 0
5、.0165Y 房产税= Y4% = 0.04 Y 应缴个人所得税=（Y -0.0165Y -0.04 Y -800）10%=0.094Y-80 每月应缴各种税合计= 0.0165Y+0.04 Y +0.094Y-80 =0.15Y-80 实际取得收益=Y(0.15Y-80)=0.85Y +80,收益相等问题计算,11,租给企业和租给个人的收益相同则：0.66X+160 = 0.85Y +80 当 Y=2000 时 X=2454 当 X=2100 时 Y=1725当租给个人租金为2000元时，经营单位将租金提高到2454元时，沈先生的收益将无差别；租给经营单位租金为2100元时，个人可将租金降低到1725元，沈先生收益无差别。,结论,12,Thank You !,
