会计信息化规范讲解.pptx

1、1,企业会计信息化工作规范讲解,牛艳芳,山东财经大学会计学院,培训内容,会计信息化工作规范出台背景 会计信息化工作规范重要概念 会计信息化工作规范条款解读 会计信息化工作规范总结启示,2019/7/3,培训内容,会计信息化工作规范出台背景 会计信息化工作规范重要概念 会计信息化工作规范条款解读 会计信息化工作规范总结启示,2019/7/3,第一部分：工作规范出台背景,会计电算化从最初让企业摆脱手工记账，逐渐实现财务管理信息化，会计信息化进程不断加速。 随着互联网的普及，云计算、远程访问等新技术扑面而来，会计信息化建设发生了翻天覆地的变化。 相比之下，我国会计电算化法规制度多年未经修订，与高度发

2、达的信息技术环境不相适宜，一定程度上阻碍了会计信息化健康发展。,2019/7/3,会计信息化的发展历史,第一个阶段:70年代末至80年代末 会计电算化“缓慢的自发发展阶段” -会计电算化时代!,第二个阶段:80年代末至20世纪初 会计信息化“有组织的稳步发展阶段” -从财务软件向ERP转型！,第三个阶段:近年来随着集团企业的高速 发展，会计信息化进入了“管控+服务 发展阶段” -从信息管控向信息服务转型！,在此背景下，财政部2013年12月发布企业会计信息化工作规范（以下简称工作规范），于2014年1月1日实施，原会计核算软件基本功能规范（财会字199427号）、会计电算化工作规范（财会字19

3、9617号）、会计电算化管理办法（财会字199427号）作废。,2019/7/3,培训内容,会计信息化工作规范出台背景 会计信息化工作规范重要概念 会计信息化工作规范条款解读 会计信息化工作规范总结启示,2019/7/3,第二部分：工作规范重要概念,概念1：会计信息化 概念2 ：ERP 概念3： XBRL 概念4：会计软件云,2019/7/3,概念1：会计信息化,会计信息化是指利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。 会计电算化解决了利用信息技术进行会计核算和报告工作的问题，是会计信息化的初级阶段和基础工作；会计信息化

4、在会计电算化的基础上，集成管理企业的资源和信息，是会计算化发展到高级阶段的必然结果。 企业的会计信息化包括会计核算信息化、财务管理信息化和决策支持信息化三个阶段。,2019/7/3,概念2：ERP,ERP是指利用信息技术，一方面将企业内部所有资源整合在一起，对开发设计、采购、生产、成本、库存、分销、运输、财务、人力资源、品质管理进行科学规划；另一方面将企业与其外部的供应商、客户等市场要素有机结合，实现对企业的物资资源（物流）、人力资源（人流）、财务资源（财流）和信息资源（信息流）等资源进行一体化管理（即“四流一体化”或“四流合一”），其核心思想是供应链管理，强调对整个供应链的有效管理，提高企业

5、配置和使用资源的效率。,2019/7/3,从管理系统的角度来看，ERP系统是整合了企业管理理念、业务流程、基础数据、人力物力、计算机硬件和软件于一体的管理信息系统。,2019/7/3,ERP中会计信息系统,会计信息系统仅是ERP系统非常重要的子系统之一，与其他业务子系统融为一体。具有以下特点： （1）集成性。 （2）会计信息采集功能分散到各个业务流程中去完成。 （3）财务与业务处理的实时一致性。 注意：如果用户只选择了使用ERP系统中的总账模块，这与面向传统核算的会计软件并无太大差异。,2019/7/3,概念3：XBRL,XBRL（eXtensible Business Reporting L

6、anguage）被译为“可扩展商业报告语言”，是一种基于可扩展标记语言(Extensible Markup Language,简称XML）的开放性业务报告技术标准，是XML在财务及相关报告领域的具体应用。 XBRL不是商业软件，仅是财务报告发布的一个标准,2019/7/3,XBRL产生背景,制作,收集,发布,分析,解决,XBRL优势,计算机可瞬间处理大量XBRL数据 解决多头报送问题 不改变使用习惯实施简单 XBRL不同语言之间的桥梁,2019/7/3,()计算机可瞬间处理大量XBRL数据,计算机系统自动识别,(1)计算机可瞬间处理大量XBRL数据,更轻松，更快捷，大大降低出错率,验证机制，报

7、错并修正,(2)解决多头报送问题,财务系统,外部披露文件,其他第三方文件,印刷品财务报告,监管机构的报告,上市公司网站,税务局报告,审计报告,使用XBRL之前的报送模式,()解决多头报送问题,财务系统,外部披露文件,其他第三方文件,印刷品财务报告,监管机构的报告,上市公司网站,税务局报告,审计报告,XBRL 财务报告,使用XBRL之后的报送模式,()不改变使用习惯-实施简单,用户不需要了解XBRL的技术细节 不需要长时间培训，不改变报表制作者使用习惯,科目名称,具体数值,货币单位,报告期间,()XBRL了构建不同语言的桥梁,对于那些需要跨国传送的商业报告的企业来说，不同的语言将是一个交流的障碍

8、。XBRL自身恰好有解决这一问题的手段。用户在终端看到的XBRL财务报告中的科目名称是各元素的标准标签，而XBRL分类标准可以为各元素标签提供多语言翻译，使得XBRL财务报告能以不同语言展示。,2019/7/3,概念4：会计软件云,什么是云计算？ -云计算是分布式计算、并行计算、效用计算、网络存储、虚拟化、负载均衡等传统计算机和网络技术发展融合的产物。 -云计算是为用户提供无限计算资源的商业服务，是能够自我管理计算资源的系统平台，是应用服务按需定制、易于扩展的软件架构。 -云计算是一种基于互联网的计算方式，通过这种方式，共享的软硬件资源和信息可以按需提供给计算机和其他设备。,云计算的部署和服务

9、模式,云计算技术及其应用,云计算技术的核心理念是服务，它是一种新型的计算服务模式、是一种新型的商业服务模式、是一种新型的服务支撑平台。,计算机的服务能力可以作为一种商品进行流通。就像水、电、 气一样取之方便，费用低廉。,会计软件云,会计软件云”是依托于高速互联网的一种全新会计软件服务和使用模式。它是指会计软件未安装在企业本地，而是运行于供应商的远端服务器，用户通过互联网使用软件，会计资料也存储在远端服务器中，其本质就是会计软件和服务器资源的租用。 会计软件云属于SaaS云服务模式,2019/7/3,工作规范概念总结,有助于把握工作规范热点，体现规范的先进性和及时性 其他概念：财务共享、电子签名

10、、用户日志管理等等,2019/7/3,27,会计信息化工作规范条款解读,主要内容,28,会计信息化工作规范条款解读,主要内容,一、会计软件和服务规范,本部分内容是针对会计软件供应商作出的要求。 工作规范制定本部分遵循的一项重要原则是：市场能够解决的问题不再强制规定。 在软件易用性、便利性，减少差错的功能设计方面，市场已经可以解决，而且考虑得比政策规定更多、更细，工作规范也就没有必要再做规定。更需要从监管角度，提了相关要求。 随着远程访问、云计算等新型软件服务的兴起，对软件供应商提出了新要求，工作规范也做出了相应规定。,2019/7/3,30,一、会计软件和服务规范,（一）会计软件功能设计要求,

11、1.会计软件应当保障企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。 2.会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持。 3.会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能。 4.会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。,2019/7/3,5.会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。 6.鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商

12、业报告语言(XBRL)功能，便于企业生成符合国家统一标准的 XBRL财务报告。 7.会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口，满足外部会计监督需要。,2019/7/3,8.会计软件应当具有会计资料归档功能，提供导出会计档案的接口，在会计档案存储格式、元数据采集、真实性与完整性保障方面，符合国家有关电子文件归档与电子档案管理的要求。 9.会计软件应当记录生成用户操作日志，确保日志的安全、完整。 10.外商投资企业使用的境外投资者指定的会计软件或者跨国企业集团统一部署的会计软件，应当符合会计软件和服务的规范的要求。,2019/7/3,1.基本原则,会计软件应当保障企业按照国家统一会计准则制度开展

13、会计核算，不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。 工作规范对于会计软件的功能做了许多具体规定，但随着实践发展，可能会出现这些规定没有考虑到的新问题，这就需要对软件功能有原则性要求。该条就是对会计软件功能提出的总的原则性要求，目的是保障国家统一会计准则制度的执行，有效应对可能出现的相关问题。,2019/7/3,2.会计界面,会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持。 实务中，有的外资企业使用境外投资者或者母公司指定的会计软件，但在使用前并未进行汉化，导致会计监督人员在履行监督职责时的障碍，因此该条规定特别强调重申。该条规定包括两方

14、面要求: （1）是软件界面要使用中文，也就是软件的功能菜单、操作向导、表单格式、提示信息、帮助文件等都要使用中文；（2）是要有对中文处理的支持，也就是要有符合中国国家标准的汉字编码支持能力，使汉字能在系统中正确输入、显示和打印。,2019/7/3,3.会计科目分类和编码功能,会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能 会计软件具有与会计准则制度相符合的科目分类和编码方式，即会计科目应当按资产、负债、所有者权益、成本、损益等项目划分一级科目类别，同时科目编码也应当采用数字，通过首位数区分科目所属会计要素类别。 提供符合统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能，并不排斥会计软

15、件提供其它分类和编码功能。即会计软件所提供国家统一的会计科目分类的最基本的，同时也可以提供其他分类组织方式。,2019/7/3,现有部分会计软件只是采用了一种不同于现行会计准则制度的科目分类和编码的做法，例如，按照采购、销售等不同业务类别设置一级分类；按照辅助核算项目设置一级科目；科目编码采用或者参杂英文字母等等。这些做法源于不同的会计数据组织方法，尽管其核算的最终结果可能与按照准则制度的核算结果一致，但其过程有其特殊的逻辑，不易被会计监督人员所理解，也就无法证明其结果的合规性,2019/7/3,4.记账功能,会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭

16、证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。 对记账功能的说明： （1）不可逆的记账功能，即已记账凭证发生的后果不可撤销。,2019/7/3,（2）对记账顺序的保护，包括两方面：对已记账凭证的连续编号；对已记账凭证删除和插入的禁止。两者相结合才能保证记账原始顺序不被篡改。 （3）对记账内容的保护。禁止对已记账凭证关键信息的修改。关键信息指日期、金额、科目和操作人，但摘要不属于关键信息。,2019/7/3,5.有关会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能,会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。 （1)会计基础工作规范（财会字1

17、99619号）相关条款对凭证、账簿所必须记载的事项有一定规定。 （2）针对当前会计信息化的全面普及，工作规范免除了一定范围内会计资料的打印责任，无纸化条件和要求参见后续有关“会计资料无纸化”的介绍。,2019/7/3,6.鼓励集成XBRL功能,鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言（XBRL）功能，便于企业生成符合国家统一标准的 XBRL财务报告 鼓励软件供应商在会计软件中集成XBRL功能，便于企业生成符合国家统一标准的XBRL财务报告。当然，这一功能应当符合XBRL相关规定，确保生成的XBRL财务报告在技术上满足质量要求。,2019/7/3,XBRL应用现状,2019/7/3,In

18、spur group,组织建立 2008年11月，财政部牵头，联合银监会、证监会、保监会、国资委、审计署、人民银行、税务总局等九部委成立会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织,技术奠基2010年10月19日，国家标准化管理委员会和财政部联合发布可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范系列国家标准,2010年10月，国家标准化管理委员会发布了可扩展商业报告语言技术规范系列国家标准，财政部同时发布了企业会计准则通用分类标准，分别在技术和业务层面建立了我国XBRL应用的标准体系。此后，财政部组织了企业会计准则通用分类标准实施工作，要求实施企业向财政部报送XBRL格式年度财务报告。至2013年，实施企业

19、包括大型中央企业、银行业金融机构、保险公司、地方大中型企业共计206家。,2019/7/3,XBRL软件认证是指由第三方的认证机构证明XBRL软件符合可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范系列国家标准（GB/T25500）要求的合格评定活动。实施XBRL软件认证对保证XBRL软件标准符合性，促进会计信息真实性、完整性和可用性，增加金融环境的透明性、稳定性具有积极意义。 实施企业会计准则通用分类标准的单位在选择XBRL软件时，鼓励选用通过XBRL软件认证的产品。,2019/7/3,7.会计数据标准化,会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口，满足外部会计监督需要。 会计数据标准化是基于以下问题

20、提出的： （1）企业都面临系统升级和二次开发的问题，可由于各个系统数据不能共享，肯定会给升级增加成本； （2）会计软件数据不能为其它业务系统所调用，这为提高财务数据利用率，实现企业全面信息化形成阻隔； （3）调用企业财务数据的外部相关部门，比较突出的就是审计监管部门，审计软件需要向会计核算软件采集数据，但由于财务数据不兼容而不能直接调用。,2019/7/3,2010年6月，国家标准委员会，依据新版企业会计准则进行了技术更新，在2004年标准基础上研发新的财经信息技术会计核算软件数据接口（GB/T 24589-2010）。会计软件需要依据该标准对相关数据进行标准化。,2019/7/3,8.会计资

21、料归档功能,会计软件应当具有会计资料归档功能，提供导出会计档案的接口，在会计档案存储格式、元数据采集、真实性与完整性保障方面，符合国家有关电子文件归档与电子档案管理的要求。 电子会计资料依赖原生软硬件系统有可能由于升级换代而造成在一定时期之后不可读。电子会计资料应离开原生信息系统进行归档保存。 归档是对电子会计资料进行鉴别、整理加工和移送档案管理职能部门进行保存的过程。,2019/7/3,会计归档过程,归档时，首先要进行鉴定，区分需归档和不需归档的部分，去除不需归档数据和冗余数据，对准备归档电子会计资料鉴定其真实性、完整性和有效性，并按重要程度区分保管期限，组成保管单位。 需将归档的电子会计资

22、料转换成符合归档要求的存储格式，与其元数据（即描述数据属性的数据）一起按要求封装打包，从会计软件中导出，传送至档案管理信息系统或归档指定的存储位置，然后对已完成归档的会计资料进行标记，以防止重复归档。,2019/7/3,会计归档注意事项,整个归档过程需要在会计信息系统完成。 归档最好具有定期删除已归档数据，以释放存储空间的功能。 因系统运营维护需要而通过备份系统进行的备份，无论是在线的还是离线，都不是真正意义上的归档保存。,2019/7/3,9. 日志管理功能,会计软件应当记录生成用户操作日志，确保日志的安全、完整。 会计软件应当记录生成用户操作日志，确保日志的安全、完整，提供按操作人员、操作

23、时间和操作内容查询日志的功能，并能以简单易懂的形式输出。,2019/7/3,与传统系统日志的区别,这里的日志功能，不是传统系统日志概念，而是为会计监督服务的用户操作日志。 两者区别在于：前者主要供技术人员使用，而后者直接供会计监督人员使用；前者主要采用技术术语描述，而后者应当采用自然语言以及会计业务术语描述。 会计软件的日志功能应当记录具体操作内容、操作人以及精确到分秒的操作时间。,2019/7/3,用户操作日志要求,（1）完整性。会计软件必须能保证日志记录的完整，将所有对会计核算结果可能形成影响的用户操作记录下来，包括对核算结果有直接影响的数据录入、修改、插入、删除，对核算工作所依赖的基础数

24、据（如会计科目表、银行账户信息、辅助核算项目信息、人员信息）的维护。 （2）安全性。会计软件应当采取技术手段，保证用户操作日志中的任何信息不被用户以任何手段修改和删除。 （3）可查询性。用户操作日志必须提供对各类操作的查询，以便会计监督人员筛选出想要的信息。,2019/7/3,10.国外会计软件要求,外商投资企业使用的境外投资者指定的会计软件或者跨国企业集团统一部署的会计软件，应当符合会计软件和服务的规范的要求。 该条规定指出外商投资企业使用的会计软件不能搞特殊化，应该满足会计软件和服务的规范的要求。,2019/7/3,会计软件设计规范小结,1.总原则：会计准则 2.会计界面 3.会计科目分类

25、与编码 4.记账功能 5.资料显示与打印,6.集成XBRL功能 7.会计数据标准化 8.会计资料归档 9. 用户日志管理 10.外国软件不能特殊化,2019/7/3,55,一、会计软件和服务规范,（二）软件供应商提供会计服务的基本要求,提供会计服务的一般性要求： （1）软件供应商应当努力提高会计软件相关服务质量，按照合同约定及时解决用户使用中的故障问题。 这样规定出于两方面考虑：一是出现问题的过错是否在于供应商；二是保障企业对会计准则制度的执行。,2019/7/3,（2）鼓励软件供应商采用呼叫中心、在线客服等方式为用户提供实时技术支持。 这是引导软件供应商提高服务即时性。信息技术的发展，不仅带

26、来会计软件功能的完善以及性能的提高，也为会计软件相关服务水平的提升、服务模式的创新提供了可能。供应商在关注新技术对软件影响、改进软件的同时，也可以思考新技术在改善服务方面所能发挥的作用。 为技术支持人员解决客户疑难问题提供了一种新的渠道。,2019/7/3,（3）软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，提供专门教程和相关资料。 软件供应商提供通过软件开展会计监督的专门教程或者手册等资料，为会计监督工作提供便利，也就减轻了客户企业的负担。同时，也有利于消除会计监督人员对软件功能的误解，提升会计软件的形象。,2019/7/3,以远程访问、云计算等方式提供会计服务的要求,“会计软件云”是依

27、托于高速互联网的一种全新会计软件服务和使用模式。它是指会计软件未安装在企业本地，而是运行于供应商的远端服务器，用户通过互联网使用软件，会计资料也存储在远端服务器中，其本质就是会计软件和服务器资源的租用。,2019/7/3,远程访问和会计软件云的本质是一样的，它们在服务方面也有着同样的特殊性： （1）是免费服务情况下，用户企业可能忽略自身权利的保护； （2）是会计资料存储在远端，用户企业只具有访问能力而不具有控制能力，可能因权属关系不明而产生纠纷； （3）作为企业内部职能的会计核算，其运行依赖于外部企业（ASP或云服务供应商）的正常运营，存在着用户企业不能掌控的风险因素； （4）是大量用户企业的

28、会计核算和数据存储集中于供应商的服务器上，业务异常的风险高度聚集。,2019/7/3,（1）以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当在技术上保证客户会计资料的安全、完整。对于因供应商原因造成客户会计资料泄露、毁损的，客户可以要求供应商承担赔偿责任。 供应商应当从技术上确保客户会计资料的安全和完整，这一责任不以客户是否支付服务费为前提。对于自身原因（技术上的原因以及技术以外的原因）造成的客户会计资料泄露、毁损，由客户决定是否追究供应商责任。当然，因客户原因（例如密码管理不善）造成的会计资料损失，供应商不承担责任。,2019/7/3,（2）客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电

29、子会计资料归客户所有。软件供应商应当提供符合国家统一标准的数据接口供客户导出电子会计资料，不得以任何理由拒绝客户导出电子会计资料的请求。 云会计软件应当与传统会计软件一样，提供符合国家标准的数据接口，供客户导出会计资料，供应商不得以任何理由拒绝。例如，在用户不再支付服务费的情况下，该用户也应能通过账户登录服务并导出全部会计资料。,2019/7/3,（3）以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当做好本厂商不能维持服务情况下，保障企业电子会计资料安全以及企业会计工作持续进行的预案，并在相关服务合同中与客户就该预案做出约定。,2019/7/3,提供会计服务的基本要求小结,一般供应商：,远程

30、服务、云计算供应商：,提高服务质量 提供实时技术支持 开展会计监督工作,会计资料安全、完整 会计资料归客户所有 作出预案,2019/7/3,65,会计信息化工作规范条款解读,主要内容,66,二、企业会计信息化的工作规范,（一）会计信息化建设的基础规范,开展会计信息化工作的基本要求，具有统一性和普遍性，可以从以下三个方面总结： 1.会计软件配置 2.组织和人员保障 3.内部控制建设,2019/7/3,1.会计软件配置,配备适用的会计软件 在功能方面，企业配备的会计软件要符合相关规定 在开发方式方面，应考虑软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性等要求，合理选择购买、定制开发、购买与开发相结合

31、等方式。 企业应当根据发展目标和实际需要，合理确定建设内容，避免投资浪费 如果要进行会计信息系统前端系统的建设和改造，应当安排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与，充分考虑会计信息系统的数据需求。,2019/7/3,2.组织和人员方面的保障,企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，不断推进会计信息化应用。 企业组织方面。企业规模越大，会计信息化涉及的部门、业务、流程就越多，需要协调的关系就越复杂。 会计人才培养方面。会计信息化是财务会计、财务管理、内部控制和信息技术的深度融合，需要既懂会计业务知识又懂计算机操作的复合型人才,2019/7/3,3.内部控制建设,注重信息系统与

32、经营环境的契合，通过信息化推动管理模式、组织架构、业务流程的优化与革新，建立健全适应信息化工作环境的制度体系。 会计信息化工作的开展，不仅要考虑系统建设本身，还要研究管理模式、组织架构、业务流程是否契合。信息系统的建设实施过程，往往也是会计工作变革的过程。变革的关键是相关部门和岗位的认识要统一，而最终结果则要以制度的形式来反映和固化。只有认识统一、制度保障前提下的系统，才可能运行良好，发挥预期的效益。,2019/7/3,企业应当遵循企业内部控制规范体系要求，加强对会计信息系统规划、设计、开发、运行、维护全过程的控制，将控制过程和控制规则融入会计信息系统，实现对违反控制规则情况的自动防范和监控，

33、提高内部控制水平 企业信息系统集成的环境下，数据处理日趋集中化、自动化、关联化、流程化，一个数据的错误会从一个环节蔓延到其他环节，最终导致整个系统的数据失真。会计信息系统不仅是内部控制的手段，同时也是内部控制的对象。企业对会计信息系统建设应用周期的每个环节都要进行有效的控制，才能保证系统中融入的控制功能正确地发挥作用。,2019/7/3,72,二、企业会计信息化的工作规范,（二）会计信息化建设的指导性要求,注重整体规划，避免信息孤岛 实现财务管理和决策信息化 会计系统与企业内部业务集成 会计系统与企业外部业务集成,2019/7/3,1.注重整体规划，避免信息孤岛,企业开展会计信息化工作，特别是

34、大型企业、企业集团，应当注重整体规划，统一技术标准、编码规则和系统参数，实现各系统的有机整合，消除信息孤岛。 开展会计信息化建设，要有顶层设计，要在统一领导下进行，要有统一的技术标准，编码规则和系统参数 技术标准主要是指用于交换的数据格式； 编码规则是指企业对各类业务概念的统一定义，又称为数据字典（例如会计科目表）； 系统参数则是指为完成特定业务处理或者控制功能而需要自上而下传递的数据,2019/7/3,2.实现财务管理和决策信息化,处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化。 处于财务管理信息化阶段的企业，应当结合自身情况，

35、逐步实现财务分析、全面预算管理、风险控制、绩效考核等决策支持信息化,2019/7/3,制造成本系统,信息化系统,海量数据,智慧洞察,?,?,结构化数据,半结构化数据,非结构化数据,财务管理系统,供应链系统,会计信息化如何快速帮助管理者决策,HR系统 .,管理报告的准确时性，以及对数据深度洞察对管理者提出了挑战！,管理者决策-员工自主决策：让员工成为数据的收集者、和决策者,垂直沟通与控制-网络交互与创新：员工与用户交互，创新和创造价值,事后-事前：滚动预测，实时感知市场机会和变化，事前算赢,财务-非财务：关注市场、客户、团队、运营等绩效和信息,静态-动态：实时获取、分析、应用数据，快速提供信息与

36、决策支持,封闭-开放：全流程与外部同步共享信息，快速响应环境变化与顾客需求,手段-目标：大数据是工具，核心是实现组织目标，由人有效利用数据,不在于拥有多少资源，而在于利用多少资源。,引自:海尔管理会计创新,大数据环境下管理会计的转变,新财务-移动互联时代的财务云服务,ERP,战略 财务,预算管理,业务合并,财务会计,集中核算,管理会计,资金管理,财务云服务,2、全员云服务 新闻公告 流程助手 费用报销,3、角色工作台 总帐工作台 出纳工作台 报表工作台,移动互联平台,1、管理者云洞察 经营洞察 资金洞察 费用洞察,FOR 管理者,FOR 员工,FOR 专业岗位,财务分析 与报告,财务共享,云之

37、家,3.会计系统与企业内部业务集成,企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现企业内部信息资源共享。 优势：提高效率；增进会计核算的及时性；避免人工差错；防止舞弊；提高系统间数据一致性。 集成的重要前提是技术标准和数据字典的统一,2019/7/3,4.会计系统与企业外部业务集成,企业应当根据实际情况，开展本企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信息的集中自动处理。 一是为交易及其核算的无纸化奠定了基础 二是为企业改进客户服务，升级营销模式提供了契机。 三是有利于交易和信息的集中

38、处理。,2019/7/3,企业会计信息化的工作规范小结,基础规范,指导规范,会计软件配置 组织和人员建设 内部控制建设,注重整体规划，避免信息孤岛 实现财务管理和决策信息化 会计系统与企业内部业务集成 会计系统与企业外部业务集成,2019/7/3,82,会计信息化工作规范条款解读,主要内容,三、信息化条件下的无纸化管理,工作规范从政策制度层面认可了电子会计资料的有效性，免除企业对一定范围内会计资料的打印责任，以促进社会整体信息化水平进一步提高的现实要求，同时提出信息化条件的会计资料管理的相关规定。 （一）企业内部资料无纸化条件 （二）企业外部资料无纸化条件 （三）信息化条件会计电子资料管理的相

39、关规定,2019/7/3,（一）内部会计资料无纸化条件,企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，如果同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料： 第1条：所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务； 第2条：由企业信息系统自动生成； 第3条：可及时在企业信息系统中以人类可读形式查询和输出 第4条：企业信息系统具有防止相关数据被篡改的有效机制； 第5条：企业对相关数据建立了电子备份制度，能有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响； 第6条：企业对电子和纸面会计资料建立了完善的索引体系。,2019/7/3,具体解释：,1.会计内部资料范围 2. 重复发生的日常业务 3.原生 性 4.可查询性 5

40、. 防篡改机制 6.备份制度 7.建立索引,2019/7/3,1.会计资料范围,纸化管理的内部生成会计资料有会计凭证、账簿和辅助性会计资料。这里的会计凭证，包括原始凭证和记账凭证，会计账簿包括总账、明细账和日记账，而辅助性会计资料则含义宽泛，包括固定资产卡片、项目辅助账、银行存款余额调节表等各种会计资料。,2019/7/3,2.重复发生的日常业务,“重复发生”是指在一年内反复发生。“日常”是指在企业的经营循环中可以预期将会发生的事项。 常见的日常业务有：购销业务、固定资产折旧、货币资金收付等，相关的会计资料，如凭证、分类账、日记账、固定资产卡片、银行存款余额调节表，都属于满足该项条件的会计资料

41、。企业每月结账，相关记账凭证同样满足这里的“重复发生的日常业务”条件。 利润分配一般是每年进行一次，不属于重复发生 如果一项会计业务同时涉及到多种会计资料，则应当分别判断各种会计资料是否满足该项条件,2019/7/3,3.电子会计资料的“原生”性,所谓“原生”是与“从纸面转换”相对应的。原生会计资料一般都与重复发生的日常业务相关。 如果一项原始凭证从纸面扫描为电子影像，或者将手工填写的记账凭证（例如利润分配）输入到会计软件中，这些电子资料就是“从纸面转换”的，而不是由信息系统自动生成。这些会计资料在归档前，应当保留原纸面资料。,2019/7/3,4.可查询性,无纸化会计资料必须可供查询输出，并

42、注意“及时”以及“人类可读”两项要求。 及时：是指电子会计资料应当随时处于“在线”状态，打开终端设备就可以访问到，而不需要复杂的技术准备过程 人类可读：一是资料要以人类可以理解的形式呈现，而不是一堆计算机代码和纯数据，也就是说不仅要有数据，还要有能对这些数据进行解析的应用软件。二是呈现的方式应当符合会计领域约定俗成的内容和格式，而不是体现特殊业务逻辑的内容格式。,2019/7/3,5.防篡改机制,防止篡改是确保会计资料的证据和轨迹价值的基本要求。 防篡改数据的机制是信息系统层面的问题，它不仅涉及会计软件功能，还涉及诸如系统安全、职责分工和流程设计等问题。 对企业而言，首先是选用的会计软件相关要

43、求。此外，会计软件本身在设计上应当有防篡改机制，包括对数据库的加密，对各类系统操作权限的分离控制等。,2019/7/3,6.备份制度,建立电子会计资料的备份制度，是保证会计资料安全的基本要求。电子资料相对纸面资料有更多的灭失风险因素。电子资料的备份要求应当增强，以有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响。 对于大型会计软件厂商具有较强的实力和规模优势，一般具备完善的数据库备份体系；对于小微企业要实行会计资料的无纸化管理，可以采用大型会计软件厂商提供的会计软件云服务，以满足上述要求；对于具备一定规模的会计代理记账机构，也要建立严格的管理制度来满足上述条件,2019/7/3,7.建立索引,建立会

44、计资料索引体系，目的是保证会计资料的线索性和相互关联性。 一是每类会计资料要有系统的编码措施，通过编码形成各类会计资料间的交叉索引，即通过一类资料可以向前向后追溯其他相关资料，保证线索不断。 二是通过索引能够找到会计资料。对于纸面资料，索引必须包含资料的物理空间位置信息。对于电子资料，信息系统应能通过索引（编码）访问到资料数据。 三是对电子资料和纸面资料要建立统一的索引体系,2019/7/3,（二）外部会计资料无纸化,企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料： 第1条：会计资料附有外部单位或者个人的、符合中华人民共和国电子签名法的可靠的

45、电子签名 第2条：电子签名经符合中华人民共和国电子签名法的第三方认证； 第3条：满足内部会计资料无纸化第1条、第3条、第5项和第6项规定的条件。,2019/7/3,具体解释：,一是外部会计资料范围与企业内部不同，由于需要企业外部人员或者机构认可，基本不大可能是企业内部信息系统自动生成的； 二是外部会计资料需要获得外部人员或机构对该资料的确认，是由电子签名技术来保证“防篡改机制”实现； 三是有关“重复发生的日常业务”、“以人类可读形式查询和输出”、“电子备份制度”和“可索引性”的要求与内部电子会计资料无纸化条件一致。,2019/7/3,外部会计资料范围,外部获取会计资料是指所记载内容需要企业外部

46、人员或者机构认可的会计资料。这类资料的范围比较广，主要是原始凭证，如发票、银行回单，包括银行对账单、购销合同等其他外部获取资料。 需要注意的是，外部获取资料不等于外部制作的资料，一份会计资料由本企业制作，但经过了外部认可，也属于外部获取会计资料,2019/7/3,电子签名,电子签名是指数据电文中以电子形式所含、所附用于识别签名人身份并表明签名人认可其中内容的数据。简单地理解，电子签名就是电子文件上的签章。我国电子签名法指出可靠的电子签名与手写签名或者盖章具有同等的法律效力。由于其效力得到法律的确认，电子签名使需要相关方认可的电子文件能够代替纸面文件成为证据使用。这是外部获取会计资料无纸化的法律

47、依据。,2019/7/3,电子签名具体要求,1）电子签名应当是对会计资料进行认可的外部个人或者机构的，而不是企业自身的； 2）电子签名应当是“可靠的”，即电子签名应当经第三方认证。第三方认证，是指用于电子签名的数字证书是由独立于交易双方的第三方中介机构签发的，所生成的电子签名真实性由该第三方进行鉴定的机制。,2019/7/3,内外部会计资料无纸化规定比较,内部会计资料无纸化,外部会计资料无纸化,重复发生的日常业务 原生性 可查询性 防篡改机制 备份制度 建立索引,重复发生的日常业务 可查询性 电子签名 备份制度 可索引性,2019/7/3,（三）信息化条件下会计电子资料管理相关规定,会计软件审

48、核处理的规定 会计电子资料格式的规定 满足财务共享的要求 会计电子资料安全的规定 与会计档案管理规定的衔接,2019/7/3,1.会计软件审核的规定,对于信息系统自动生成、且具有明晰审核规则的会计凭证，可以将审核规则嵌入会计软件，由计算机自动审核。未经自动审核的会计凭证，应当先经人工审核再进行后续处理。 一是必须是信息系统自动生成的凭证，包括原始凭证和记账凭证。对于自动生成的凭证，原始数据产生的过程往往就已伴随着审核和控制，只要数据传递和转换中没有新的风险，则可以视同已自动审核。 二是要有明晰的审核规则。所谓“明晰”，一般要有量化的指标，通过信息的比较做出判断,2019/7/3,2.会计资料格

49、式的规定,实施企业会计准则通用分类标准的企业，应当按照有关要求向财政部报送XBRL财务报告；企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中文，可以同时使用外国或者少数民族文字对照。 对于电子会计资料的存储格式，并未对其限定。无论其是以数据库、XBRL等结构化形式存在，还是以HTML、PDF、Excel、Word等非结构化形式存在，无论其由会计信息系统管理、还是由专门的档案系统管理，只要符合工作规范规定的条件，都可以不输出纸面资料。,2019/7/3,3.满足财务共享的要求,对于分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心。财务共享是会计信息化无纸化管理的目标，也是必然趋势,2019/7/3,跨国企业集团在发展过程中遇到的问题,随着分子公司的增加，管理成本大幅增加 人力资源的限制全球化扩张受阻 对全球分子公司的管控难度增大 股东的知情权受到挑战 经营风险和财务风险不断增加 ,103,为什么关注共享服务模式,