1、1、什么是资产持有损益，它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？根据个别物价指数对非货币性资产的帐面价值调整为现行成本，调整后的现行成本的金额和原来按历史成本计算的金额的差额，称为持有损益。未实现持有损益是指企业期末持有资产的现行成本和历史成本的差额是针对资产类帐户余额而言的，是资产负债类项目。已实现持有损益是指企业已被消耗的资产的现行成本和历史成本的差额是针对资产类帐户的调整帐户而言的，是利润表项目。2、确定高级财务会计内容的基本原则是什么？（1）以经济基础和会计假设为理论基础的高级财务会计范围。（2）考虑与中级财务会计和其他会计的课程的衔接问题。3、简要回答同一控制下企业
2、合并与非同一控制下的企业合并的基本内容（1）同一控制下的企业合并，参与合并的企业在合并前后均受同一方或者相同的多方最终控制且该控制并非是暂时性的。同一方：参与合并企业在合并前后均实施最终控制。合并方：在合并日取得控制权的一方被合并方：参与合并的其他企业。发生在企业集团的内部（2）非同一控制下企业合并，参与合并的企业在合并前后不属于同一方或者相同的多方最终控制。4、简述传统财务会计计量模式,在物价不断变动环境下对财务会计信息的决策有用性的影响(1)导致财务状况不真实,物价变动中的报表数不能反映企业拥有的实力与总资产水平,说明企业的生产能力和经营规模;(2)导致经营成果不符合实际.收入与成本不配比
3、使成本补偿不真实;(3) 不利于资本保全下的收益确认,在收入与成本不配比情况下进行利润分配必然会导致多分或少分利润,侵蚀资本影响债权人资产保全.5、哪些子公司应纳入合并财务报表的范围？合并财务报表合并范围的确定应以控制为基础（1）母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业A 母公司直接拥有其半数以上表决权的被投资企业B 母公司间接拥有其半数以上表决权的被投资企业C 母公司直接和间接合计拥有其半数以上表决权的被投资企业（2)母公司控制的其他被投资企业（低于半数表决权）有四个权利之一A 持有该被投资企业半数以上的表决权B 有权控制该被投资企业的财务和经营决策C 有权任免董事会等权力机关的多数成员（50
4、%以上）D 在董事会等权力机关有半数以上表决权6、编制合并财务报表应具备哪些前提条件。统一的母公司和子公司的财务报表决策日和会计期间统一的母公司和子公司的会计政策统一的母公司和子公司的编报货币按权益法调整对子公司的长期股权投资7、简要回答合并工作底稿的编制程序（1）将母公司和子公司的个别财务报表的数据过入合并工作底稿（2）将母公司和子公司的个别财务报表的数据进行加总，把个别财务报表中母公司和子公司的加总数额填入“合计数” 栏。(3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司，子公司与子公司之间的购销业务，债务债务，投资事项对个别财务报表的影响。（4）计算合并财务报表各项目数据8、衍生工具的特征（1）衍生
5、工具的价值变动取决于标的物变量的变化。（2）不要求初始净投资或者只要求很少的初始净投资。与合同标的金额相比，初始净投资只占很少的比重。（3）衍生工具属于未来交易，通常非即时结算。9、简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原则（1）租赁资产以最低租赁付款额的现值作为入帐价值，现值的计算以租赁内含利率为折现率的，以租赁内含利率作为未确认融资租赁费用分摊率。（2）现值计算以租赁合同规定的利率为折现率的，以租赁合同规定的利率作为未确认融资租赁费用分摊率。（3)现值的计算以银行同期贷款利率为折现率的，以银行同期贷款利率作为未确认融资租赁费用分摊率。（4）租赁资产以公允价值作为入帐价值，应重新计算分摊率，
6、该分摊率以租赁开始日最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。10、简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同. 单项交易观认为应将外币交易的发生和以后的结算视为一笔交易的两个阶段,该交易只有在清偿有关的应收,应付外币账款后才算完成,因此该交易由于汇率变动产生的差额应调整该项交易的成本或收入,不单独确认当期收益.而两项交易观认为外币交易的发生和以后的结算应作为两项相互独立的交易处理,该交易由于汇率变动产生的差额不应调整该项交易的成本或收入,而确认为当期收益11、购买法下，购买成本与可辨认净资产公允价值差额应如何处理？ （1） 、购买成本大于可辨认净资产公允价值差额，购买方在购买日取得的
7、各项净资产和负债按其公允价值入帐，差额确认为商誉。（2） 、购买成本小于可辨认净资产公允价值差额，经复核合并成本仍小于可辨认净资产公允价值差额，差额记入当期损益。12、为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一? 企业合并与企业集团的建立突破原来的会计主体概念出现了合并财务报表,境外子公司在并入母公司前必须将所在国的货币折为母公司货币单位.由于各种货币之间的汇率在变化,流动与非流动项目,货币与非货币项目受汇率的影响是不同的,必须采用不同汇率折算.而折算汇率的选择和折算差异的处理方法中级财务会计无法解决,从而使外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一.13、什么是汇兑损益？汇兑损益的类
8、型有哪些？汇兑损益是指企业各外币账户、外币报表的各项目由于记账时间和汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额。汇兑损益按照其产生的原因，分为外币交易汇兑损益和外币报表折算汇兑损益。14、简述股权取得日后合并财务报表的编制程序。（一）对子公司个别财务报表进行调整（二）长期股权投资的权益法调整（三）合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表、合并现金流量表的编制。合并：1. 甲公司个别资产负债表中应收账款 50 000 元中有 30 000 元为子公司的应付账款；预收账款 20 000 元中，有 10 000 元为子公司预付账款；应收票据 80 000 元中有 40 000 元为子公司应付票据
9、；乙公司应付债券40 000 元中有 20 000 为母公司的持有至到期投资。母公司按 5计提坏账准备。要求：对此业务编制 2008 年合并财务报表抵销分录。在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应付账款 30 000贷：应收账款 30 000借：应收账款坏账准备 150贷：资产减值损失 150借：预收账款 10 000贷：预付账款 10 000借：应付票据 40 000贷：应收票据 40 000借：应付债券 20 000贷：持有至到期投资 20 0002008 年 7 月 31 日乙公司以银行存款1100 万元取得丙公司可辨认净资产份额的80。乙、丙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系
10、。要求：根据上述资料，(1)编制乙公司合并日会计分录； (2)编制乙公司合并日合并报表抵销分录。 (1) 乙公司合并日的会计分录：借：长期股权投资 11 000 000贷：银行存款 11 000 000(2)乙公司在编制股权取得日合并资产负债表时，应将乙公司的长期股权投资项目与丙公司的所有者权益项目相抵销。其中：合并商誉企业合并成本合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额11 000 000（12 600 00080）92（万元）少数股东权益12 600 000202 520 000（元）应编制的抵销分录借：固定资产 1 000 000股本 5 000 000资本公积 2 000 000盈
11、余公积 1 600 000未分配利润 3 000 000商誉 920 000贷：长期股权投资 11 000 000少数股东权益 2 520 0006. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008 年 2 月 16 日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 80的股份。（2）2008 年 6 月 30 日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为 2000 万元，已提折旧 200 万元，公允价值为 2100 万元；无形资产原值为 1000 万元，已摊销 100 万元，公允价值为
12、800 万元。（3）发生的直接相关费用为 80 万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500 万元。（1）甲公司为购买方。（2）购买日为 2008 年 6 月 30 日。（3）计算确定合并成本甲公司合并成本2100800802980（万元）（4）固定资产处置净收益2100（2000200）300（万元）无形资产处置净损失（1000100）800100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理 18 000 000累计折旧 2 000 000贷：固定资产 20 000 000借：长期股权投资乙公司 29 800 000累计摊销 1 000 000营业外支出处置非流动资产损
13、失1 000 000贷：无形资产 10 000 000固定资产清理 18 000 000营业外收入处置非流动资产利得3000000银行存款 800 000（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额2980350080%29802800180（万元）7A 公司为 B 公司的母公司，拥有其 60%的股权。发生如下交易：2007 年 6 月 30 日，A 公司以 2 000 万元的价格出售给 B 公司一台管理设备，账面原值 4 000 万元，已提折旧 2 400 万元，剩余使用年限为 4 年。A 公司直线法折旧年限为 10 年，预计净残值为0。B 公司购进后，以 2
14、000 万元作为固定资产入账。B 公司直线法折旧年限为 4 年。预计净残值为 0。要求：编制 2007 年末和 2008 年末合并财务报表抵销分录。（1）2007 年末抵销分录B 公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润借：营业外收入 4 000 000贷：固定资产原价 4 000 000未实现内部销售利润计提的折旧 4004 6/12 = 50借：固定资产累计折旧 500 000贷：管理费用 500 000（2）2008 年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借：未分配利润年初 4 000 000贷：固定资产原价 4 000 000将 2007
15、年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧 500 000 贷：未分配利润年初 500 000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧 1 000 000贷：管理费用 1 000 00010. 甲公司 2008 年 1 月 1 日以货币资金 100 000 元对乙公司投资，取得其 100%的股权。乙公司的实收资本为 100 000 元，2008 年乙公司实现净利润 20 000 元，按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 30%向股东分派现金股利。要求：2008 年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录。
16、 借：应收股利 6 000贷：投资收益 6 000借：长期股权投资 20 000贷：投资收益 20 000借：应收股利 6 000贷：长期股权投资 6 000借：投资收益 6 000贷：应收股利 6 00011A 公司和 B 公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A 公司于 2008 年 5 月 10 日自甲公司处取得 B 公司 100的股权，合并后 B 公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A 公司发行了 1 000万股本公司普通股(每股面值 1 元)作为对价。假定 A、B 公司采用的会计政策相同。合并日，A 公司及 B 公司的所有者权益构成如下：单位：万元要求：根据上述资料，
17、编制 A 公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。A 公司在合并日应进行的会计处理为：借：长期股权投资 3 5 000 000贷：股本 1 0 000 000资本公积股本溢价 2 5 000 000进行上述处理后，A 公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前 B 公司实现的留存收益中归属于合并方的 2 150 万元应恢复为留存收益。本题中 A 公司在确认对 B 公司的长期股权投资后，其资本公积的账面余额为 4 500 万元（2 000 万2 500万） ，假定其中资本溢价或股本溢价的金额为 3 000 万元。在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积 2
18、1 500 000贷：盈余公积 6 500 000未分配利润 15 000 000在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借：股本 10 000 000资本公积 3 500 000盈余公积 6 500 000未分配利润 15 000 000贷：长期股权投资 35 000 00014. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2008 年 1 月 1 日甲公司采用控股合并方式取得乙公司 100%的股权。投资时甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表，在评估确认乙公司净资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为 140 000 元，由甲公司以银行存款支付。乙公司按净利润的 10计提盈余公积。对于上述控股合并业
19、务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资 140 000贷：银行存款 140 000甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目进行抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为 140 000 元，乙公司可辨认净资产公允价值为 150 000 元。两者的差额 10 000 元要调整盈余公积和未分配利润，其中盈余公积调增 1 000 元，未分配利润调增 9 000 元。应编制的抵销分录：借：固定资产 30 000股本 25 000资本公积 20 000 盈余公积 73 500未分配利润 1 500贷：长
20、期股权投资 140 000盈余公积 1 000未分配利润 9 000甲公司合并报表工作底稿2008 年 1 月 1 日 单位：元抵销分录乙公司借方 贷方合并数2 50027 50065 00065 00050 000210 0005 0005 00080 00090 00025 00020 00073 5001 500120 000210 00030 00025 00020 00073 5001 500140 0001 0009 00012 50036 500120 000145 0000480 000794 00089 00035 000140 000264 000100 000300 00
21、0118 50011 500530 000794 000150 000 150 00017. 甲公司是乙公司的母公司。204 年 1月 1 日销售商品给乙公司，商品的成本为100 万元，售价为 l20 万元，增值税率为l7，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为 5 年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定 204 年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费 3 万元。要求：(1)编制 204 207 年的抵销分录；(2)如果 208 年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果 208 年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该
22、设备用至 209 年仍未清理，作出 209 年的抵销分录。（1)204207 年的抵销处理：204 年的抵销分录：借：营业收入 l20贷：营业成本 100固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4205 年的抵销分录：借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 4贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4206 年的抵销分录：借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 8贷：未分配利润年初 8借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4207 年的抵销分录：借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产
23、累计折旧 12贷：未分配利润年初 12借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4（2)如果 208 年末不清理，则抵销分录如下：借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 16贷：未分配利润年初 16借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4（3)如果 208 年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润年初 4贷：管理费用 4（4)如果乙公司使用该设备至 2009 年仍未清理，则 209 年的抵销分录如下：借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 20贷：未分配利润年初 20外币：4. A 股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日
24、的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是 1 美元786 人民币。206 年 9 月 1 日，A股份有限公司第一次收到外商投入资本300000 美元，当日即期汇率为 1 美元776 元人民币；207 年 3 月 10 日，第二次收到外商投入资本 300000 美元，当日即期汇率为 1 美元76 元人民币。要求：根据上述资料，编制收到外商投入资本的会计分录。206 年 9 月 1 日，第一次收到外商投入资本时：借：银行存款美元 2328000贷：股本 2328000207 年 3 月 10 日，第二次收到外商投入资本时：借：银行存款美元 2280
25、000贷：股本 228000012 A 股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007 年 6 月 30 日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民币。 2007 年6 月 30 日有关外币账户期末余额如下 :1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录(1)借：银行存款 3 620 000贷：股本 3 620 000(2) 借：在建工程 2 892 000贷：应付账款 2 892 000 (3) 借：应收账款 1 444 000贷：主营业务收入 1 444 000(4) 借：应付账款 1 42 000贷：银行存款 1 42 000(5)
26、 借：银行存款 2 160 000贷：应收账款 2 160 0002）分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 银行存款外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000+300 000 =700 000账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000汇兑损益金额=700 0007.2 - 5 063 000= -23 000（元）应收账款外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 -
27、 2 160 000 =2 909 000汇兑损益金额=400 0007.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）应付账款外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000账面人民币余额 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000汇兑损益金额=400 0007.2-2 900 000 = - 20 000（元）汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款 20 000财务费用 32 000
28、贷：银行存款 23 000应收账款 29 000 租赁：9202 年 1 月 1 日，甲公司从乙租赁公司租入全新办公用房一套，租期为 5 年。办公用房原账面价值为 25000000 元，预计使用年限为 25 年。租赁合同规定，租赁开始日（202 年 1 月 1 日）甲公司向乙公司一次性预付租金 1150000 元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金 90000元，第五年末支付租金 240000 元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。（
29、1）承租人(甲公司)的会计处理该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。在确认租金费用时，不能按照各期实际支付租金的金额确定，而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。此项租赁租金总额为 1750000 元，按直线法计算，每年应分摊的租金为 350000 元。应做的会计分录为：2002 年 1 月 1 日（租赁开始日）借：长期待摊费用 1150000贷：银行存款 11500002002 年、03 年、04 年、05 年 12 月 31 日借：管理费用 350000贷：银行存款 90000长期待摊费用 2600002006 年 12 月 31 日借：管理费用 350000贷：银行
30、存款 240000长期待摊费用 110000（2）出租人(乙公司)的会计处理此项租赁租金总额为 1750000 元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为 350000 元。应做的会计分录为：2002 年 1 月 1 日借：银行存款 1150000贷：应收账款 11500002002 年、03 年、04 年、05 年 12 月 31 日借：银行存款 90000应收账款 260000贷：租赁收入 3500002006 年 12 月 31 日借：银行存款 240000应收账款 110000贷：租赁收入 35000013 A 租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给 B 企业。双方签订合同，该设备租
31、赁期 4 年，租赁期届满 B 企业归还给 A 公司设备。每 6 个月月末支付租金 787.5万元.B 企业担保的资产余值为 450 万元，B企业的母公司担保的资产余值为 675 万元，另外担保公司担保金额为 675 万元，未担保余值为 225 万元最低租赁付款额787.584506757425(万元)162004 年 12 月 1 日，M 公司与 N 公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下：要求：（1）编制 M 公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录；（2）编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录；（3）编制 M 公司 2005
32、年 12 月 31 日支付保险费、维护费的会计分录；（4）编制 M 公司支付或有租金的会计分录；（5）编制 M 公司租期届满时的会计分录。（1）M 公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录借：长期应付款-应付融资租赁款160000贷：银行存款 160000同时，借：财务费用 58840.6贷：未确认融资费用 58840.6（2）M 公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录借：制造费用-折旧费 148400贷：累计折旧 148400（3）2005 年 12 月 31 日支付该设备发生的保险费、维护费借：制造费用 12000贷：银行存款 12000（4
33、）或有租金的会计处理2006 年 12 月 31 日借：销售费用 8775贷：其他应付款-N 公司 87752007 年 12 月 31 日借：销售费用 11180贷：其他应付款-N 公司 11180（5）租期届满时的会计处理2008 年 1 月 1 日借：长期应付款应付融资租赁款 1000贷：银行存款 1000同时借：固定资产-某设备 742000贷：固定资产-融资租入固定资产742000物价：资料：（1）M 公司历史成本名义货币的财务报表M 公司资产负债表（历史成本名义货币）27 年12 月 31 日 单位：万元（1）调整资产负债表相关项目货币性资产：期初数= 900132/100 = 1
34、 188期末数= 1 000132 /132 = 1 000货币性负债期初数=（9 000 + 20 000）132/100 = 38 280期末数=（8 000 + 16 000）132/132 = 24 000存货期初数= 9 200132/100 = 12 144期末数= 13 000132/125 = 13 728固定资产净值期初数= 36 000132/100 =47 520期末数= 28 800132/100 = 38 016股本期初数= 10 000132/100 =13 200期末数= 10 000132/100 =13 200盈余公积期初数= 5 000132/100 = 6
35、 600期末数= 6 600 + 1 000 =7 600留存收益期初数=（1188 + 12144 + 47520）- 38 280 13 200 = 9 372期末数= (1000+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544未分配利润期初数= 2 100132/100 =2 772期末数= 15 544 -7 600 =7 944（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M 公司资产负债表（一般物价水平会计）27 年 12月 31 日 单位：万元8 资料：H 公司 27 初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表如下表所示。表 金额：元（1）
36、计算非货币性资产持有损益存货：未实现持有损益400 000 -240 000 = 160 000已实现持有损益 608 000-376 000 = 232 000固定资产：设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 112 000 = 22 400已实现持有损益9 600 8 000 = 1 600 土地：未实现持有损益= 720 000 360 000 = 360 000已实现持有损益 = 0未实现持有损益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400已实现持有损益 = 232 000 + 1 600 = 233 600（2）公司 2001 年度以现行成本为基
37、础编制的资产负债表。表 资产负债表（现行成本基础）金额：元27 年 1月 1 日27 年 12月 31 日30 000 40 00075 000 60 00055 000 160 000200 000 400 000120 000 134 400360 000 720 000840 000 1 514 40080 000 160 000520 000 520 000240 000 240 000（181 600）233 600542400840 000 1 514 400项目 年初数年末数 项目 年初数年末数货币性资产 1 188 1 000 流动负债 11880 8 000存货 12 144
38、 13 728 长期负债 26400 16 000固定资产原值 47 520 47 520 股本 13200 13 200减：累计折旧 9 504 盈余公积 6600 7 600固定资产净值 47 520 38 016 未分配利润 2772 7 944资产合计 60 852 52 744 负债及权益合计60852 52 744现行成本历史成本持有收益400 000 240 000 160 000134 400 112000 22 400720 000 360 000 360 000542 400608 000 376 000 232 0009 600 8 000 1 600233 600776
39、 000破产：5甲企业在 2008 年 1 月 21 日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：（1）确认担保债务：借：长期借款 400000贷：担保债务长期借款 400000（2）确认抵销债务：借：应付账款 30000贷：抵销债务 20000破产债务 10000（3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬 118709应交税费 96259.85贷：优先清偿债务应付职工薪酬118709应交税费 96259.85（4）确认优先清偿债务：借：清算损益 600000贷：优先清偿债务应付破产清算费用600000（5）确认破产债务：借：短期借款 1341000应付票据 849
40、89应付账款 111526.81其他应付款 8342长期借款 4130000贷：破产债务短期借款 1341000应付票据 84989应付账款 111526.85其他应付款 8342长期借款 4130000（6）确认清算净资产：借：实收资本 800000资本公积 20000盈余公积 23767.64清算净资产 618315.66贷：利润分配未分配利润 1462083.3018. 甲企业在 2008 年 8 月 19 日经人民法院宣告破产，清算组接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表（1）确认担保资产和担保债务借：担保资产固定资产 450000破产资产固定资产 135000累计
41、折旧 75000贷：固定资产 660000借：长期借款 450000贷：担保债务长期借款 450000（2）确认抵消资产和抵消债务借：抵消资产应收账款甲企业 22000贷：应收账款甲企业 22000借：应付账款甲企业 32000贷：抵消债务甲企业 22000破产债务 10000（3）确认应追索资产借：应追索资产保险公司 11000保管员 1000刘丽 2500铁路部门 4200租金 3380（应收账款）599000贷：待处理财产损益 12000其他应收款 10080应收账款 599000（4）确认应追索资产借：应追索资产设备 180000贷：破产清算损益 180000（5）确认其他资产借：其他
42、资产破产安置资产 356000贷：无形资产土地使用权 356000（6）确认受托资产和受托债务借：受托资产 6200贷：受托代销商品 6200借：代销商品款 6200贷：受托债务 6200（7）确认破产资产借：破产资产现金 1,500.00银行存款 109,880.00其他货币资金 10,000.00短期投资 50,000.00材料 1,443,318.00包装物 47,000.00低值易耗品 46,800.00产成品 1,263,160.00长期投资 36,300.00固定资产 446，124.00在建工程 556,422.00无形资产 126,222.00累计折旧 210,212.00贷：库存现金 1,500.00银行存款 109,880.00其他货币资金 10,000.00短期投资 50,000.00材料 1,443,318.00包装物 47,000.00低值易耗品 46,800.00库存商品 1,263,160.00长期投资 36,300.00固定资产 656,336.00在建工程 556,422.00无形资产 126,222.00
