1、一、单选题 1、某酒厂2 0 1 1年1月发生以下业务：以外购马铃薯和高粱生产散装白酒1吨并销售，取得不含税销售收入4万元，货款已收到。则本月应纳消费税（ ）。 A、0 . 8 6万元 B、0 . 6万元 C、0 . 9万元 D、0 . 9 6万正确答案：C解析：1吨= 1 0 0 0公斤2 = 2 0 0 0斤从量计征的消费税= 12 0 0 00 . 5 1 0 0 0 0 = 0 . 1（万元）从价计征的消费税= 42 0 % = 0 . 8（万元）本月应纳消费税0 . 8 + 0 . 10 . 9（万元） 2、下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）。 A、纳税人的总、分支机构不在同一
2、县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B、纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 C、纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D、因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额正确答案：B解析：选项A，总分机构不在同一县市，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；选项C，纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天；选项D，因质
3、量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。 3、某木制品公司2 0 1 1年1 1月销售给甲经销商实木地板（消费税率5 %）1 0 0箱，销售价为1 0 0 0元/箱，销售给经销商乙同类实木地板8 0箱，销售价为1 1 0 0元/箱；当月，还将3 0箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。1 1月份该地板公司应该缴纳消费税额为（ ）。 A、1 1 0 5 0元 B、1 2 7 0 0元 C、1 2 6 6 7元 D、1 2 4 0 0元正确答案：A解析：纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
4、应纳消费税税额=（1 0 01 0 0 0 + 8 01 1 0 0 + 3 01 1 0 0）5 % = 1 1 0 5 0（元） 4、2 0 1 2年5月，某白酒企业(一般纳税人)从农业生产者手中购进大米，农产品收购凭证注明价款1 2 0万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食酒精5 0 吨，取得税务机关代开的专用发票，发票上注明加工费6 7 . 0 2万元，加工企业没有同类酒精的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为（ ）万元。（酒精消费税税率5 %） A、8 . 9 8 B、8 . 9 4 C、8 . 9 D、9 . 0 2正确答案：D解析：税法规定，委托加工业务中受托方应代收代缴的
5、消费税按受托方的同类售价计算，没有售价的按组价公式计算。受托方应代收代缴的消费税 1 2 0( 11 3 % )6 7 . 0 2 ( 15 % )5 %9 . 0 2 (万元)。 5、某地板公司生产各种实木地板，2 0 1 2年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业5 0 0箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为4 0 0万元；已知上月外购实木地板5 0 0箱，取得增值税专用发票注明价款3 0 0万元，本月生产领用8 0 %。该地板公司应缴消费税（ ）万元。（消费税税率5） A、5 B、2 0 C、4 . 5 D、8正确答案：D解析：外购已税实木地板生产实木地板，
6、可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税4 0 053 0 058 0 %8 (万元) 6、下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是（）。 A、非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率 B、对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税 C、纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据 D、用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的
7、一方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税正确答案：D解析：用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方，以同类产品最高售价为计税依据计算消费税；以同类产品平均售价为计税依据计算增值税。 7、某商贸公司，2 0 1 2年1月从国外进口一批粮食白酒（合计6 0 0 0公斤），已知该批白酒关税完税价格为1 2 0 0 0 0 0元，按规定应缴纳关税1 8 0 0 0 0元，粮食白酒的消费税税率为2 0 %，定额消费税为0 . 5 /斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额（ ）元。 A、3 1 2 5 0 0 B、3 2 2 5 0 0 C、3 3 2 5 0 0 D、3 5 2 5 0 0正
8、确答案：D解析：（1）组成从价计税价格=（1 2 0 0 0 0 01 8 0 0 0 0 + 6 0 0 00 . 52）（1 - 2 0 %）= 1 7 3 2 5 0 0（元）（2）应缴纳消费税税额= 1 7 3 2 5 0 02 0 % + 6 0 0 00 . 52 = 3 5 2 5 0 0（元） 8、某精工机械制造公司系增值税一般纳税人，生产各种礼品手表。2 0 1 1年8月为某部委制造纪念表3 0 0只，每只不含税价9 0 0 0元，制造国宾表1 2只，每只不含税价1 . 5万元；为某银行成立1 0 0周年特制尊贵金表2只，消耗黄金5 9克，人造钻石3克，不含税价合计1 8万元
9、；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为2 0 %，成本为8 6 8 9元。则上述业务共应缴纳消费税为（ ）。 A、6 6 7 6 9元 B、6 8 9 5 2 . 2 3元 C、7 4 6 0 6 . 7元 D、7 2 0 0 0元正确答案：C解析：属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在1 0 0 0 0元（含）以上的各类手表；自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售，计算缴纳消费税。 赠送客户的手表没有售价，按组价计算，组价8 6 8 9（12 0 %）（12 0 %）1 3
10、0 3 3 . 5（元），大于1万元，该手表属于高档手表，应征收消费税。 上述业务共应缴纳消费税（1 21 5 0 0 01 8 0 0 0 01 3 0 3 3 . 5）2 0 %7 4 6 0 6 . 7（元） 9、某酒厂2 0 1 1年1 2月销售粮食白酒1 2 0 0 0斤，不含税售价为5元斤，随同销售的包装物价格7 2 5 4元；本月销售礼品盒6 0 0 0套，不含税售价为3 0 0元套，每套包括粮食白酒2斤、单价8 0元，干红酒2斤、单价7 0元。该企业1 2月应纳消费税（ ）元。 A、4 8 3 0 0 0 B、4 7 8 5 5 0 C、3 5 2 5 5 0 D、3 9 1
11、2 4 0正确答案：D解析：适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此，干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业1 2月份应纳消费税( 1 2 0 0 057 2 5 4 1 . 1 7 )2 0 %1 2 0 0 00 . 56 0 0 03 0 02 0 %6 0 0 040 . 53 9 1 2 4 0 (元) 1 0、某黄金珠宝店（增值税一般纳税人）当月零售翡翠手镯，零售金额5 5 0 0 0元；零售包金手镯，零售金额5 0 0 0元；零售1 8 K金镶宝石首饰，零售金额5 0 0
12、0 0元；以旧换新销售2 4 K足金首饰，实际收取零售额7 0 0 0 0元（已扣除了3 0 0 0 0元的旧的金饰品的折价款），当月采购金珠宝增值税专发票注明增值税2 3 8 0 0元，其当月应纳的增值税和消费税合计为（ ）。 A . 5 3 5 3 . 8 5元 B . 7 4 8 2 . 0 6万元 C . 1 0 0 4 6 . 1 6元 D . 1 5 6 8 7 . 1 8元【答案】B【解析】当期应缴纳的增值税=（5 5 0 0 0 + 5 0 0 0 + 5 0 0 0 0 + 7 0 0 0 0）（1 + 1 7 %）1 7 % -2 3 8 0 0 = 2 6 1 5 3 .
13、 8 5 - 2 3 8 0 0 = 2 3 5 3 . 8 5（元）应纳的消费税=（5 0 0 0 0 + 7 0 0 0 0）（1 + 1 7 %）5 % = 5 1 2 8 . 2 1（元）合计纳税= 2 3 5 3 . 8 5 + 5 1 2 8 . 2 1 = 7 4 8 2 . 0 6（元）。 1 1、2 0 1 1年9月，某外贸进口单位进口卷烟2 0标准箱，每条的完税价格为1 2 0元，适用2 0 %的关税税率。则海关代征进口消费税是（ ）。 A、9 2 3 1 8 1 . 8 2元 B、4 9 0 9 0 9 . 0 9元 C、5 9 1 5 4 5 . 4 5元 D、5 9
14、4 5 4 5 . 4 5元正确答案：A解析： 1 2 02 02 5 0（12 0 %）1 5 02 0 /（13 6 %）1 1 2 9 6 8 7 . 5（元）折合每条价格：1 1 2 9 6 8 7 . 5 /（2 02 5 0）2 2 5 . 9 4（元/条），则适用5 6 %税率。所以应纳消费税为： 1 2 02 02 5 0（12 0 %）1 5 02 0 /（15 6 %）5 6 %1 5 02 09 2 3 1 8 1 . 8 2（元） 1 2、某酒厂为增值税一般纳税人，2 0 1 2年2月发生以下经济业务：（1）销售瓶装粮食白酒3 5吨，含税单价每吨2 2 2 3 0元，全
15、部款项存入银行；销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4 6 8 0元，收取包装物押金2 3 4 0元，全部款项存入银行。（2）用自产瓶装粮食白酒1 0吨，等价含税换取酿酒所用原材料2 2 2 3 0 0元，互开了增值税专用发票。（3）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。（4）外购薯类白酒4吨，含税价共计7 0 2 0元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑；销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2 4 5 7元，货款存入银行。（5）向农场收购自产的粮食一批，税务机关认可的收购凭证注明收购款5 8 0 0 0元，支付运费5 8 0 . 6 5元，取得合
16、规的运费发票。将该批粮食直接运往A酒厂，委托A酒厂为其加工酒精5吨，支付加工费6 0 0 0元、增值税1 0 2 0元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒2 0吨，含税单价每吨3 5 1 0 0元，当月全部销售。假定上述发票均经过了认证，根据以上资料回答下列问题：（1）该酒厂上述第（1）、（2）、（3）笔业务合计应缴纳的消费税为（ ）。A . 2 5 1 2 0 0元 B . 2 5 5 4 0 0元 C . 2 6 9 4 0 0元 D . 2 6 9 8 0 0元（2）该酒厂上述第（5）笔业务中，受托方代收代缴的消费税为（ ）。 A . 2 9 4 6元 B . 3 0
17、 0 0元 C . 3 0 5 4元 D . 1 8 0 0 0元（3）该酒厂本月份应缴纳的消费税（不含被代收代缴）合计为（ ）。 A . 4 1 8 3 2 0元 B . 4 1 3 1 2 0元 C . 4 1 0 1 2 0元 D . 4 0 1 3 2 0元（4）该酒厂本月份应缴纳的增值税为（ ）。 A . 2 5 0 8 5 2元 B . 2 4 2 2 5 1 . 3 5元 C . 8 6 3 9 2元 D . 8 5 4 7 2元【解析】业务1：计税销售额=（2 2 2 3 03 5 + 4 6 8 03 + 2 3 4 0）（1 + 1 7 %）= 6 7 9 0 0 0（元）
18、增值税销项税= 6 7 9 0 0 01 7 % = 1 1 5 4 3 0（元）应缴纳的消费税=（3 5 + 3）1 0 0 0 + 6 7 9 0 0 02 0 % = 3 8 0 0 0 + 1 3 5 8 0 0 = 1 7 3 8 0 0（元）业务2： 计税销售额= 2 2 2 3 0 0（1 + 1 7 %）= 1 9 0 0 0 0（元）增值税销项= 1 9 0 0 0 01 7 % = 3 2 3 0 0（元）增值税进项税= 3 2 3 0 0（元）应缴纳的消费税= 1 01 0 0 0 + 1 9 0 0 0 02 0 % = 1 0 0 0 0 + 3 8 0 0 0 =
19、4 8 0 0 0（元）业务3： 计税销售额= 2 2 2 3 0 （1 + 1 7 %）（3 + 7）= 1 9 0 0 0 0（元）增值税销项= 1 9 0 0 0 01 7 % = 3 2 3 0 0（元）应缴纳的消费税= 1 01 0 0 0 + 1 9 0 0 0 02 0 % = 1 0 0 0 0 + 3 8 0 0 0 = 4 8 0 0 0（元）业务4：增值税进项税= 7 0 2 0 （1 + 1 7 %）1 7 % = 1 0 2 0（元）计税销售额= 2 4 5 76 （1 + 1 7 %）= 1 2 6 0 0（元）增值税销项税= 1 2 6 0 01 7 % = 2
20、1 4 2（元）应缴纳的消费税= 61 0 0 0 + 1 2 6 0 02 0 % = 6 0 0 0 + 2 5 2 0 = 8 5 2 0（元）业务5：增值税进项税= 5 8 0 0 01 3 % + 5 8 0 . 6 57 % + 1 0 2 0 = 7 5 4 0 + 4 0 . 6 5 + 1 0 2 0 = 8 6 0 0 . 6 5（元）代收消费税组价材料成本= 5 8 0 0 0（1 - 1 3 %）+ 5 8 0 . 6 5（1 - 7 %）= 5 0 4 6 0 + 5 4 0 = 5 1 0 0 0（元）；加工费6 0 0 0元组成计税价格=（5 1 0 0 0 +
21、6 0 0 0）（1 - 5 %）= 6 0 0 0 0（元）代收代缴的消费税= 6 0 0 0 05 % = 3 0 0 0（元）销售计税销售额= 3 5 1 0 02 0 （1 + 1 7 %）= 6 0 0 0 0 0（元）增值税销项税= 6 0 0 0 0 01 7 % = 1 0 2 0 0 0（元）应缴纳的消费税= 2 01 0 0 0 + 6 0 0 0 0 02 0 % = 2 0 0 0 0 + 1 2 0 0 0 0 = 1 4 0 0 0 0（元）【答案】（1）D；（2）B；（3）A；（4）B。答题过程：（1）第（1）、（2）、（3）笔业务合计应缴纳的消费税= 1 7 3
22、 8 0 0 + 4 8 0 0 0 + 4 8 0 0 0 = 2 6 9 8 0 0（元）或：3 52 2 2 3 0 + 4 6 8 03 + 2 3 4 0 + 2 2 2 3 0 0 +（3 + 7）2 2 2 3 0（1 + 1 7 %）2 0 % +（3 5 + 3 + 1 0 + 3 + 7）2 0 0 00 . 5 = 2 1 1 8 0 0 + 5 8 0 0 0 = 2 6 9 8 0 0（元）（2）受托方代收代缴的消费税= 3 0 0 0（元）（3）受托方代收代缴的消费税= 2 6 9 8 0 0 + 8 5 2 0 + 1 4 0 0 0 0 = 4 1 8 3 2
23、0（元）或：（2 4 5 76 + 3 5 1 0 02 0）（1 + 1 7 %）2 0 % +（6 + 2 0）2 0 0 00 . 5 + 2 6 9 8 0 0 = 1 2 2 5 2 0 + 2 6 0 0 0 + 2 6 9 8 0 0 = 4 1 8 3 2 0（元）（4）当期销项税= 1 1 5 4 3 0 + 3 2 3 0 0 + 3 2 3 0 0 + 2 1 4 2 + 1 0 2 0 0 0 = 2 8 4 1 7 2（元）或：3 52 2 2 3 0 + 4 6 8 03 + 2 3 4 0 + 2 2 2 3 0 0 +（3 + 7）2 2 2 3 0 + 2 4
24、 5 76 + 3 5 1 0 02 0（1 + 1 7 %）1 7 % = 2 8 4 1 7 2（元）当期进项税= 3 2 3 0 0 + 1 0 2 0 + 8 6 0 0 . 6 5 = 4 1 9 2 0 . 6 5（元）或：（2 2 2 3 0 0 + 7 0 2 0）（1 + 1 7 %）1 7 % + 1 0 2 0 + 5 8 0 0 01 3 % + 5 8 0 . 6 57 % = 4 1 9 2 0 . 6 5（元）当其应纳增值税= 2 8 4 1 7 2 - 4 1 9 2 0 . 6 5 = 2 4 2 2 5 1 . 3 5（元）。二、多选题 1、根据消费税现行规
25、定，下列表述正确的有（ ）。 A .消费税税收负担具有转嫁性 B .消费税的税率呈现单一税率形式 C .消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税 D .消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围 E .消费税实行多环节课征制度【答案】A D 2、根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有（ ）。 A .摩托车轮胎按照汽车轮胎税目征收消费税 B .农用拖拉机与摩托车的通用轮胎不征消费税 C .对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税 D .对卡丁车征收消费税 E .对手工卷烟征收消费税【答案】A E 3、根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（）
26、。 A .卷烟的批发环节 B .金银饰品的生产环节 C .珍珠饰品的零售环节 D .高档手表的生产环节 E .酒类产品的批发环节 【答案】A D 4、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。 A .香水、香水精 B .高档护肤类化妆品 C .指甲油、蓝眼油 D .演员化妆用的上妆油、卸妆油 E .香皂、洗发水【答案】A B C 5、按消费税暂行条例的规定，下列情形有应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。 A .用于抵债的应税消费品 B .用于馈赠的应税消费品 C .用于换取生产资料的应税消费品 D .用于换取消费资料的应税消费品
27、E .对外投资入股的应税消费品【答案】A C D E 6、下列委托加工行为中，受托方（非个体工商户）应代收代缴消费税的有（ ）。 A .汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产 B .某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用 C .某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工 D .某商场委托加工护发品用于直接销售 E .某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟【答案】A C E 7、根据消费税有关规定，下列说法正确的有（ ）。 A .委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本 B .委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳
28、税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税 C .对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天 D .委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本 E .用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税【答案】A C 8、下列不可抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（ ）。 A .为生产化妆品而领用的外购酒精 B .为零售金银首饰而出库的金银首饰 C .为压制口红而购入的化工染料 D .领用外购已税白酒勾兑白酒 E .以外购的已税石脑油为原料生产的应税消费品【答案】A B C D 9、关于消费税纳税义
29、务发生时间的说法，正确的有（ ）。 A .某酒厂销售葡萄酒2 0箱并收取价款4 8 0 0元，其纳税义务发生时间为收款的当天 B .某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天 C .某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天 D .某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月3 0日，实际收到货款为7月3 0日，纳税义务发生时间为6月3 0日 E .某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天【答案】A B C D 1 0、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳
30、消费税的有（）。 A .以已税烟丝为原料生产的卷烟 B .以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰 C .以已税汽车轮胎连续生产的小汽车 D .以已税润滑油为原料生产的润滑油 E .以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆【答案】A D E三、计算题 1、某市百货公司为增值税一般纳税人，2 0 1 1年6月发生以下业务：（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售1 5 0台，每台价格3 0 0 0元（不含税）；同时送出1 5 0只电饭煲（市场价格4 0 0元/只）（不含税），同时用商场的货车运输，收取送货运费1 0 0 0 0元；（2）销售空调机2 5 0台，每台售价2 5 0 0元（不含税），另
31、收取安装费每台1 0 0元；（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以1 5万元的价格出售，其账面原价1 4万元，已提折旧2万元；（4）促销某型号洗衣机1 0 0台，每台价格1 6 0 0元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予1 0 %折扣，折扣金额已在同一张发票上的“金额”栏分别注明；（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入3 3 . 4万元，同时取得旧的金项链，作价1 0万元。实际取得货款价税合计2 3 . 4万元；（6）购进空调机5 0 0台，取得增值税专用发票注明价款2 0万元，没有付款。月末入库时，发现毁损2 0 %，经查系管理不善造成损毁；（7）购进电冰箱1
32、2 0台，取得增值税发票注明价款3 6万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了4 0 %的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱2 0台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单；（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款1 0万元。（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税。正确答案：本月商场可以抵扣的增值税进项税2 01 7 %8 0 %+ 3 6 1 2 0（1 2 0 - 2 0）1 7 %+ 1 01 7 %= 9 . 5 2（万元）（2）本月商场发生的增值税销项税。正确答案：本月商场发生的增值税销项税=（0 . 3 + 0 . 0 4）1 5 0
33、1 7 %+ 1 1 . 1 71 7+（0 . 2 5 + 0 . 0 1 1 . 1 7）2 5 01 7 %+ 0 . 1 61 0 09 0 %1 7 %+ 2 3 . 4 1 . 1 71 7 %= 2 5 . 6 5（万元）（3）本月商场应缴纳的增值税。正确答案：本月商场应缴纳的增值税= 2 5 . 6 5 - 9 . 5 2 + 1 5（1 + 4）45 0= 1 6 . 4 2（万元）（4）本月商场应缴纳的消费税。正确答案：本月商场应缴纳的消费税2 3 . 4 1 . 1 75 %1（万元） 2、北京永盛木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从
34、事筷子生产经营。2 0 1 2年7月发生下列经济业务。( 1 )购进油漆、修理零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款5 0万元；发生运费1 . 4万元，已经取得运费发票；料已验收入库。 ( 2 )本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价1 1 8万元，税金1 5 . 3 4万元专用发票已经税务机关认证。( 3 )本月销售自产豪华木地板4 5 0 0 0平方米，单价每平方米2 8 0元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费1 1 . 1 7万元(开具普通发票)；本月另发生逾期的木地板包装箱押金为5 . 3 4万元。 ( 4 )将自产A型木地板1 0
35、0 0平方米用于本企业办公室装修；3 0 0 0平方米用于奖励给优秀员工。账面成本合计1 7 0 0 0 0元。该A型地板没有同类销售价格。 ( 5 )受托加工特制木地板一批(无同类售价)，委托方提供橡木，合同列明材料成本2 1万元，收取加工费(不含税) 1 1万元，本月完成生产，共交付委托方1 4 0 0平方米橡木地板；该委托方收回后全部销售，取得价税合计4 2万元 ( 6 )将上月外购木地板1 2 0 0 0平方米(取得专用发票，注明价款7 3 2 0 0 0元)全部用于涂漆生产成漆饰木地板C型，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税款合计1 0 8 0 0 0 0元。
36、( 7 )将自产B型号木地板2 0 0 0平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B 型地板的账面成本为1 8 0 0 0 0元；出厂不含税售价为每平方米1 6 0元。 ( 8 )进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格1 2 0万元，关税税率2 0 %，取得海关开具的完税凭证；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格3 0 0万元，关税税率为3 0。 ( 9 )将进口的橡木加工成E型木地板，本月销售取得价税合计8 2 4 0 0 0元；部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计5 2 1 0 0 0元。 ( 1 0 )用部分原木的尾料加工成一次性木筷1 0 0 0 0箱，
37、单箱售价5 0元；用进口橡木加工成高档筷子8 0 0箱，单箱售价1 8 0元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，购买量大，销售时一次给予5的折扣，并且在同一张发票上注明。( 1 1 )期初增值税留抵5 4 0 0 0元。(木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5 %；专用发票已经税务机关认证。) ( 1 )计算本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税。正确答案：应缴进口环节的增值税1 2 0 0 0 0 0( 1 + 2 0)1 3+ 3 0 0 0 0 0 0( 1 + 3 0) ( 1 - 5)1 78 8 5 0 9 4 . 7 4 (元)应缴进口环节的消费税
38、3 0 0 0 0 0 0( 1 + 3 0) ( 1 - 5)52 0 5 2 6 3 . 1 6 (元)进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计8 8 5 0 9 4 . 7 4 + 2 0 5 2 6 3 . 1 61 0 9 0 3 5 7 . 9 (元) ( 2 )计算本期代收代缴消费税额。正确答案：代收代缴消费税( 2 1 0 0 0 0 + 1 1 0 0 0 0 ) ( 1 - 5)51 6 8 4 2 . 1 1 (元) ( 3 )假定受托方没有代收代缴消费税，计算委托方收回后应缴纳的消费税额。正确答案：假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回销售时缴纳的消费税4 2 0 0 0
39、 0 1 . 1 751 7 9 4 8 . 7 2 (元) ( 4 )计算本期应向税务机关缴纳的增值税额。正确答案：本期进项税合计5 0 0 0 0 01 7+ 1 4 0 0 07+ 1 5 3 4 0 0 + 8 8 5 0 9 4 . 7 41 1 2 4 4 7 4 . 7 4 (元)本期销项税合计4 5 0 0 02 8 01 7 + ( 1 1 1 7 0 0 + 5 3 4 0 0 ) ( 1 + 1 7)1 7 + 1 7 0 0 0 0( 1 + 5) ( 1 - 5)1 7+ 1 1 0 0 0 01 7+ 1 0 8 0 0 0 0 ( 1 + 1 7)1 7+ 2 0
40、 0 01 6 01 7+ 8 2 4 0 0 0 ( 1 + 1 7)1 7 + 5 2 1 0 0 0 ( 1 + 1 7)1 7+ 1 0 0 0 05 0( 1 - 5)1 7+ 8 0 01 8 0( 1 - 5)1 72 7 2 7 3 8 7 . 4 2 (元)本期应纳增值税2 7 2 7 3 8 7 . 4 2 - 1 1 2 4 4 7 4 . 7 4 - 5 4 0 0 01 5 4 8 9 1 2 . 6 8 (元) ( 5 )计算本期应向税务机关缴纳的消费税额。正确答案：本期应向税务机关缴纳的消费税税额：应纳消费税 4 5 0 0 02 8 0 + 1 1 1 7 0
41、0 ( 1 + 1 7) + 5 3 4 0 0 ( 1 + 1 7) + 1 7 0 0 0 0( 1 + 5) ( 1 - 5) + 1 0 8 0 0 0 0 ( 1 + 1 7) + 2 0 0 01 6 0 + 8 2 4 0 0 0 ( 1 + 1 7 % ) + 1 0 0 0 05 0( 1 - 5) 5- 7 3 2 0 0 057 3 0 9 6 7 . 8 1 (元) 四、会计处理题 1、某卷烟厂委托甲企业加工烟丝，卷烟厂提供烟叶价款5 5 0 0 0元，支付加工费2 0 0 0 0元。增值税税率1 7 %，消费税税率3 0 %。卷烟厂收回后进一步加工成卷烟对外销售。假设
42、当月销售5 0标准箱，每条调拨价3 0元。请做出该卷烟厂相关的会计处理。 1 .发出材料时：借：委托加工物资 5 5 0 0 0 贷：原材料 5 5 0 0 0 2 .支付加工费时：借：委托加工物资 2 0 0 0 0 应交税费应交增值税（进项） 3 4 0 0 贷：银行存款 2 3 4 0 0 3 .支付代收代缴消费税时： 代扣代缴消费税=（5 5 0 0 0 + 2 0 0 0 0）/（1 - 3 0 %）3 0 % = 3 2 1 4 3（元）借：应交税费应交消费税 3 2 1 4 3 贷：银行存款 3 2 1 4 3 4 .收回委托加工物资：借：原材料（库存商品） 7 5 0 0 0
43、贷：委托加工物资 7 5 0 0 0 5、取得收入时： 销售收入= 3 02 5 05 0 = 3 7 5 0 0 0（元） 应交增值税= 3 02 5 05 01 7 % = 6 3 7 5 0（元） 应交消费税=（1 5 05 0 + 3 02 5 05 03 6 % = 1 4 2 5 0 0（元）借：银行存款 4 3 8 7 5 0 贷：主营业务收入 3 7 5 0 0 0 应交税费应交增值税（销项税额） 6 3 7 5 0 6、计提消费税时：借：营业税金及附加 1 4 2 5 0 0 贷：应交税费应交消费税 1 4 2 5 0 0 7 .上缴销费税时： 实际缴纳消费税= 1 4 2
44、5 0 0 - 3 2 1 4 3 = 1 1 0 3 5 7（元）借：应交税费应交消费税 1 1 0 3 5 7 贷：银行存款 1 1 0 3 5 2、某酒厂3月份以自产粮食白酒1 0吨抵偿其欠A公司货款5 0 0 0 0元。该粮食白酒成本为3 0 0 0元/吨，本月售价在4 8 0 0 5 2 0 0元/吨浮动。 有关计算如下：应交增值税=（4 8 0 0 + 5 2 0 0）/ 21 7 %1 0 = 8 5 0 0（元） （以平均售价为计税依据）应交消费税= 5 2 0 02 0 %1 0 + 11 0 0 01 0 = 2 0 4 0 0（元） （以最高售价为计税依据）借：应付账款A
45、公司 5 0 0 0 0 营业外支出 8 5 0 0 贷：主营业务收入 5 0 0 0 0 应交税费应交增值税（销项税额） 8 5 0 0借：营业税金及附加 2 0 4 0 0 贷：应交税费应交消费税 2 0 4 0 0借：主营业务成本 3 0 0 0 0贷：库存商品 3 0 0 0 0 3、某酒厂销售果酒一批，售价为1 0 0 0 0 0元，包装物单独作价5 0 0 0元，增值税税率1 7 %，消费税税率1 0 %。 应交增值税=（1 0 0 0 0 0 + 5 0 0 0）1 7 % = 1 7 8 5 0（元） 应交消费税=（1 0 0 0 0 0 + 5 0 0 0）1 0 % = 1 0 5 0 0（元）（1）销售收入实现时： 借：银行存款 1 2 2 8 5 0 贷：主营业务收入 1 0 0 0 0 0 其他业务收入 5 0 0 0 应交税费应交增值税（销项税额） 1 7 8 5 0 借：营业税金及附加 1 0 5 0 0 贷：应交税费应交消费税 1 0 5 0 0（2）上缴税金时： 借：应交税费应交增值税 1 7 8 5 0 应交消费税 1 0 5 0 0 贷：银行存款 2 8 3 5 0
