1、2019年6月26日星期三,铜陵学院 孙结才 2011.03,经济法,2019年6月26日星期三,第五章 其他相关税收法律制度,2019年6月26日星期三,主要内容,第一节 房产税法律制度 第二节 契税法律制度 第三节 车船税法律制度 第四节 城镇土地使用税 第五节 印花税法律制度 第六节 资源税法律制度 第七节 土地增值税法律制度,2019年6月26日星期三,本章考情分析,本章涉及7个税种的内容，分别是：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税。 分析以往考题，本章应试特点是：（1）基本是客观题题型，即单项选择题、多项选择题、判断题。（2）考点较多，但难度不大，分值一
2、般在10分左右。 2010年本章变化具体是: 1.各税种增加了减免税规定 2.增加了土地增值税应纳税额计算、清算2011年只进行了小幅调整,2019年6月26日星期三,最近三年本章考试题型、分值分布,2019年6月26日星期三,考试大纲及基本要求,基本要求 （一）掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税的纳税人和征税范围 （二）掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算 （三）熟悉房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税的税率和税收减免 （四）熟悉资源税的税目和课税数量 （五）了解房产税、契
3、税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税的纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限 （六）了解土地增值税的纳税申报程序、纳税清算和纳税地点,2019年6月26日星期三,第一节 房产税法律制度,一、房产税纳税人和征税范围 1.房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内（不含农村）拥有房屋产权的单位和个人。 【注意】 （1）产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳。 （2）产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。 （3）产权出典的，由承典人缴纳。 【提示】房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。 （4）产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，
4、由房产代管人或者使用人缴纳。 注意以下几点： （1）纳税单位和个人无租使用房产管理部门免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 （2）2009年1月1日起，外商投资企业和外国企业缴纳房产税。 （3）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。,2019年6月26日星期三,【例题单选题】下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。 A.产权属于集体的由承典人缴纳 B.房屋产权出典的由出典人缴纳 C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的不缴纳 正确答案C 答案解析本题考核房产税的纳
5、税义务人。,2019年6月26日星期三,2.征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区内（不含农村） （1）个人非营业用房免税； （2）独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。,2019年6月26日星期三,二、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算,1.从价计征计税依据是房产原值一次减除10%30%的扣除比例后的余值，税率为1.2%。 （1）所谓“房产原值”，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋造价或原价。 （2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账
6、与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。,2019年6月26日星期三,【例题 单选题】某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为（ ）元。 A.9360 B.7200 C.5040 D.2160 正确答案C 答案解析本题考核房产税的计算。应纳房产税600000（130%）1.2%5040（元）。,2019年6月26日星期三,特殊问题：,第一，以房产
7、联营投资的，房产税计税依据应区别对待： （1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税； （2）以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。,2019年6月26日星期三,【例题单选题】某企业有原值为2500万元的房产，2008年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2008年度应纳房产税（ ）万元。 A.24 B.22.8 C.30 D.16.8 正确答案B 答案解析本题考核房产税的计算。该企业从价计
8、征的房产原值=2500（1-30%）1750（万元）；应缴纳的房产税=1750（1-20%）1.2%5012%22.8（万元）。,2019年6月26日星期三,第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税。 第三，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其它房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。,2019年6月26日星期三,2.从租计征。从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租金收入为计税
9、依据，税率为12%。 【注意】 从2001年1 月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。,2019年6月26日星期三,【例题2】某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）。 A.4.8万元 B.24万元 C.27万元 D.28.8万元 答案：C。 （3000-1000）（1-20%）1.2%+1000（1-20%）1.2%/123+5912%=27（万元）,2019年6月26日星期三,三、税收减
10、免,下列房产免纳房产税： 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产； 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；经费来源实行自收自支的事业单位，自实行自收自支的年度起，免3年。 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。（附设的营业单位所使用的或出租的，不免。） 4.个人所有非营业用的房产。（营业用房或者出租的房产，不免。） 5.中国人民银行总行（含国家外汇管理局所属分支机构）自用的房产。,2019年6月26日星期三,6.经财政部批准免税的其他房产：主要有： （1）损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。 （2）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋
11、大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中相应说明。 （3）在基建工地为基建服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或做人转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。 （6）对高校后勤实体免征房产税。 （7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 （8）老年服务机构自用的房产。 （10）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。,2019年6月26日星期三,【例题1】下列各项中，
12、关于房产税的免税规定表述正确的有（ ）。 A.对高校后勤实体免征房产税 B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税（自用） C.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税（半年） D.宗教寺庙、公园、名胜古迹附设的茶社所使用房产（自用） A,2019年6月26日星期三,【例题2】某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。2008年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该省政府机关当年应纳的房产税为多少? 答案：省政府机关办公用房免税 出租部分应以租金交税，应纳税额为：应纳房产税=10012%=12（万元）,2019年6
13、月26日星期三,四、纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限,（一）纳税义务发生的时间 1.原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税。 2.纳税人自建房屋用于生产经营，自建成次月起缴纳房产税。 3.纳税人委托施工企业建房的，从办理验收手续次月起纳税。 4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起缴纳房产税。 5.纳税人购置存量房地产，自房产证签发次月起缴纳房产税。 6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税。 7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房产使用或交付次月起缴纳房产税。 8.自2009年1月1日起，因房产的实物或权利状态发生变化而依法终
14、止纳税义务的，税款计算截至发生变化的当月末。,2019年6月26日星期三,【例题单选题】某企业2008年委托施工企业修建物资仓库，8月底办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业2008年度应缴纳的房产税为（ ）。 A.1400元 B.1750元 C.2800元 D.4200元 正确答案A 答案解析本题考核房产税的计算。纳委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税，本题按照9-12月计算税额=500000（130%）1.2%412=1400（元）。,2019年6月26日星期三,【例题】下列各项中，符合房产税纳税义务发生
15、时间规定的有（ ）。 A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税（之月） B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税 C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 D.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 （房屋交付使用次月） BC,2019年6月26日星期三,（二）纳税期限 房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省（市、自治区）政府决定。 （三）纳税地点 房产税应向房产所在地的地方税务机关缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关纳税。,2019年6月26日星期三,本节复
16、习题,2019年6月26日星期三,【例题1】根据房产税暂行条例的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（ ）。 A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人 B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人 C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人 D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人【答案】ACD 【解析】本题考核房产税的纳税义务人.将房屋产权出典的，承典人为纳税人，所以B是不符合规定的。,2019年6月26日星期三,【例题2】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税纳税人的是（ ）。A.城区房产使用人B.城区房产代管人C.城区房屋所有人D.城区房屋出典人【答案】
17、D,2019年6月26日星期三,【例题3】根据房产税暂行条例的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。A.产权未确定的不缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳【答案】C,2019年6月26日星期三,5.某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2，当地规定的房产税扣除比例为30，该房产年度应缴纳的房产税税额为（ ）元。 （08年） A.9360 B.7200 C.5040 D.2160 参考答案：C 答案解析：应纳房产税600000（130）1.25040（元）。 试题点评： 本题考核房产税的计算。对基本
18、知识的考核，不应失分。,2019年6月26日星期三,【例题6】某企业2007年有固定资产原值3000万元，其中房产原值为2000万元，已提折旧400万元；机器设备原值为1000万元，已提折旧240万元。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业2007年度应纳房产税为（ ）。 A.16.8万元 B.168万元 C.24万元 D.240万元【答案】A 【解析】企业应纳房产税=2000（1-30%）1.2%=16.8（万元）。,2019年6月26日星期三,【例题7】王某自有一处平房，共16间，其中用于个人开餐馆的7间（房屋原值为20万元）。2007年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入
19、12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则王某2007年应纳房产税额为（ ）。 A.1.632万元 B.0.816万元 C.0.516万元 D.1.652万元【答案】A 【解析】（1）开餐馆的房产应纳房产税20（120%）1.2%0.192（万元）；（2）房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；（3）出租房屋应纳房产税11212%1.44（万元）；（4）三项合计，应纳房产税0.192+1.441.632万元。,2019年6月26日星期三,【例题8】以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照
20、房产原值作为计税依据计征房产税。（ ）【答案】 【例题9】农民王某于2006年将其在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（ ）【答案】【解析】房产税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区的房屋，不包括农村。,2019年6月26日星期三,【例题10】某企业有原值为2000万元的房产，2006年1月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业2006年度应纳房产税为（ ）万元。A.16.80 B.168 C.24 D.240【答案】A【解析】用于投资联营的房产，纳
21、税人参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值作为计税依据计征房产税，该企业应纳房产税2000（130%）1.2%16.80（万元）。,2019年6月26日星期三,【例题11】某企业2006年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除25%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）万元。 第一种算法（1）从价部分：3000（125%）1.2%3/12；（2）从租部分：5912%（3）从价部分：2000（1-25%）1.2%9/12第二种算法 3000（125%）1.2%-1000（1-25%）1.2%
22、9/12+5912%,2019年6月26日星期三,【例题12】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳房产税。（ ）【答案】【例题13】纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳房产税。（ ）【答案】,2019年6月26日星期三,【例题14】根据房产税暂行条例的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的是（ ）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税【答案】BCD
23、 【解析】纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月（而非次月）起，缴纳房产税。,2019年6月26日星期三,第二节 契税法律制度,一、纳税义务人 契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属， 承受的单位和个人。（买方交契税）,2019年6月26日星期三,【例题1单选题】按照规定应缴纳契税的纳税人是（ ）。 A.出让土地使用权的国土资源管理局 B.销售别墅的某房地产公司 C.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院 D.购买花园别墅的用户 正确答案D 答案解析本题考核契税的纳税人。契税由买方即承受方缴纳。 【例题2判断题】契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（ ） 正确答案 答案
24、解析本题考核契税的纳税人。契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，而并非是转让者。,2019年6月26日星期三,二、征税对象（掌握）,1.国有土地使用权出让 2.土地使用权的转让，但不包括取得的农村集体土地承包经营权的转让 3.购买、受赠和交换的房屋 4.特殊形式： （1）以土地、房屋权属作价投资、入股； （2）以土地、房屋权属抵债； （3）以获奖方式承受土地、房屋权属； （4）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属等； （5）公司增资扩股，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税； （6）企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权
25、属的，征收契税。 【注意】土地、房屋权属变动还有其他一些不同的形式， 如典当、继承、分拆（分割）、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围。,2019年6月26日星期三,【例题多选题】根据契税暂行条例规定，下列各项中，属于契税征税对象的有（ ）。 A.房屋买卖 B.国有土地使用权出让 C.房屋赠与 D.农村集体土地承包经营权转移 正确答案ABC 答案解析本题考核契税的征税对象。土地使用权的转让，但不包括取得的农村集体土地承包经营权的转让。,2019年6月26日星期三,三、税率与计税依据,契税采用幅度比例税率3%5%。 1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖
26、，以成交价格为计税依据。 2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 3.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。 【注意】交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由 多交付的货币、实物、无形资产或者其它经济利益的一方交纳契税。（类似于购买方） 4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据是补交的土地使用权出让费用或土地收益。,2019年6月26日星期三,【例题单选题】 林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差
27、价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，黄某应缴纳的契税税额为（ ）万元。 A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72 正确答案D 答案解析本意考核契税的计算。黄某应缴纳的契税（9672）3%0.72（万元）。,2019年6月26日星期三,【例题计算题】2008年，王某获得单位奖励房屋一套。王某得到该房屋后又将其与李某拥有的一套房屋进行交换。房地产评估机构评估奖励王某的房屋价值30万元，李某房屋价值35万元，协商后，王某实际向李某支付房屋交换价格差额款5万元。税务机关核定奖励王某的房屋价值28万元。已知当地规定的契税税率为4%。计算王某应缴纳的契税税额。 正确答案 （1）王
28、某获奖承受房屋权属应缴纳的契税税额2800004%11200（元） （2）王某房屋交换行为应缴纳的契税税额500004%2000（元） （3）王某实际应缴纳的契税税额11200200013200（元）,2019年6月26日星期三,【例题】某公司2008年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税（ ） A.0万元 B.9万元 C.18万元 D.33万元 【答案解析】B，该题目中该公司只针对第一笔业务交契税。应纳契税（800
29、-500）3%9（万）,2019年6月26日星期三,四、税收优惠（熟悉）,1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 2.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。 3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。 4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。 5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 6.外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋属的，经外交部确认，可以免征契税。 【提
30、示】改变有关土地、房屋的用途的，不再属于减征、免征契税范围的，且补缴税款。,2019年6月26日星期三,【例题单选题】以下行为中，应缴纳契税的有（ ）。 A.以相等价格交换房屋 B.城镇职工按国家规定第一次购买公有住房 C.个人承受荒山土地使用权，用于农业生产 D.以土地、房屋权属抵债 正确答案D 答案解析本题考核契税的税收优惠。选项A、B、C均免征契税。,2019年6月26日星期三,五、纳税申报及缴纳（熟悉） 1.纳税申报期限纳税人应当自纳税义务发生之日起 10日内，向土地、房屋所在地的征收机关办理纳税申报。（与土地增值税7天比较） 2.纳税地点：土地房屋所在地。,2019年6月26日星期三
31、,本节复习题,2019年6月26日星期三,【例题】境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（ ） 【答案】 【解析】契税纳税人包括外商投资企业、外国企业、外籍人员。 【例题】契税的纳税人是指在我国境内出让土地和出售房屋的单位和个人。（ ） 【答案】【解析】契税的纳税人是指我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。,2019年6月26日星期三,【例题4】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的有（ ）。A.接受作价房产入股B.承受抵债房产C.承租房产D.继承房产【答案】CD,2019年6月26日星期三,【例题3】根据契税法律制度的规定，下列各项
32、中，应征收契税的有（ ）。A.某人将其拥有产权的一幢楼抵押B.某人在抽奖活动中获得一套住房C.某人将其拥有产权的房屋出租D.某人购置一套住房【答案】BD,2019年6月26日星期三,【例题2】下列各项中，属于契税征收范围的是（ ）。 A.国有土地使用权出租 B.将自有房屋抵押 C.接受他人赠与的房屋 D.接受他人房屋作价投资入股 【答案】CD,2019年6月26日星期三,【例题1】根据契税暂行条例的规定，下列各项中，属于契税征税对象的有（ ）。 A.房屋买卖 B.国有土地使用权出让 C.房屋赠与 D.农村集体土地承包经营权转移【答案】ABC 【解析】农村集体土地承包经营权转移不属于契税征税对象
33、。,2019年6月26日星期三,【例题】下列属于契税纳税义务人的有（ ）。 A.土地、房屋抵债的抵债方 B.房屋赠与中的受赠方 C.房屋赠与中的赠与方 D.土地、房屋投资的投资方 【答案】B【解析】 本题考核契税的纳税人。契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的承受单位和个人。ACD均为转让方。,2019年6月26日星期三,【例题1】下列以成交价格为依据计算契税的有（ ）。 A.土地使用权赠与 B.土地使用权出让 C.土地使用权交换 D.土地使用权转让 【答案】BD,2019年6月26日星期三,【例题6】甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业交换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元
34、。在这次厂房交换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（ ）（2007年） 【答案】 【解析】本题考核交换房屋业务契税的缴纳。根据规定，房屋交换中，交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。本题中，多交付货币的一方是甲方，因此应该由甲方缴纳契税。,2019年6月26日星期三,【例题3】某省体育器材公司于2008年10月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%，该运动员应缴纳的契税为（ ）万元。A.2.4 B.2.1 C.4.5 D.0【答案】A【解析】（1）以获奖方式承受土地、房屋权属，应当征收契税；（2）只有在取得
35、住房时才缴纳契税，出售住房时不缴纳契税。本题的计算过程：803%2.4（万元）。,2019年6月26日星期三,【例题2】某公司2008年3月以3500万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税为（ ）万元。A.120 B.105 C.180 D.15【答案】B【解析】契税以成交价格作为计税依据，应缴纳契税35003%105（万元）。,2019年6月26日星期三,第三节 车船税法律制度,一、车船税的纳税人和征税范围 （一）车船税的纳税人 车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理的车辆、船舶（以下简称车船）的单位和
36、个人。 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 【例题】车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。（ ） 【答案】,2019年6月26日星期三,（二）车船税的征税范围 1.车辆。包括机动车辆和非机动车辆。机动车中包括载客（含电车）、载货（含半挂牵引车、挂车）、拖拉机、无轨电车、三轮车、低速货车、摩托车、专业作业车和轮式机械车。 2.船舶。包括机动船和非机动船。,2019年6月26日星期三,【例题】根据车船税法律制度的规定，下列使用中的交通工具，属于车船税征收范围的有（ ）。
37、A.小轿车 B.货船 C.摩托车 D.三轮汽车【答案】ABCD,2019年6月26日星期三,二、车船税的计税依据、税率和应纳税额的计算,（一）车船税的计税依据 1.载客汽车、电车、摩托车，以每 辆为计税依据。 2.载货汽车、三轮汽车、低速货车，按 自重每吨为计税依据。 3.船舶，按 净吨位每吨为计税依据。 （二）车船税的税率 车船税采用有幅度的定额税率。,2019年6月26日星期三,（三）应纳税额的计算 1.载客汽车和摩托车应纳税额辆数适用年税额 2.载货汽车、三轮汽车、低速货车的应纳税额自重吨位数适用年税额 3.船舶的应纳税额净吨位数适用年税额 4.拖船和非机动驳船的应纳税额净吨位数适用年税
38、额50%,2019年6月26日星期三,【例题单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是（ ）。 A.排气量 B.自重吨位 C.净吨位 D.购置价格 正确答案B,2019年6月26日星期三,【例题2单选题】某航运公司2009年拥有机动船4艘 ，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，每艘净吨位为900吨。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；200110000吨的，每吨5元。该航运公司2009年应缴纳车船税（ ）。 A.60000元 B.61800元 C.63600元 D.65400元 正确答案B 答案解析本题考核车船税的计算。当年应纳车船税=43000
39、5+900450%61800（元）。,2019年6月26日星期三,【例】张某2008年4月15日购小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。 要求：计算张某2008年应缴纳车船税税额。 【解析】纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。 应缴纳车船税=480912360（元）,2019年6月26日星期三,【例】某小型运输公司拥有并使用以下车辆：从事运输用的净吨位为2吨的拖拉机挂车5辆，5吨载货卡车10辆，净吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨。 要
40、求：计算该企业应缴纳的车船税。 【解析】（1）拖拉机挂车的车船税2560600（元） （2）载货卡车的车船税510603 000（元）。 （3）汽车挂车的车船税45601200（元） 合计应纳车船税600+3 000+12004 800（元）。,2019年6月26日星期三,三、税收减免,下列车船免征车船税： 1、非机动车船（不包括非机动驳船）。 2、拖拉机：是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆； 3、捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。 4、军队、武警专用的车船。 5、警用车船。 6、
41、按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶； 7、依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。,2019年6月26日星期三,四、纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限 （一）纳税义务发生时间 1、车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。 2、未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月。 3、未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。 （二）纳税期限：按年申报。 （三）纳税地点：由地方税务机关征收。跨省、自治区、直辖市使用的车船，
42、纳税地为登记地。,2019年6月26日星期三,本节复习题,2019年6月26日星期三,【例题】根据车船税法律制度的规定，下列使用中的交通工具，属于车船税征收范围的有（ ）。A.小轿车 B.货船 C.摩托车 D.三轮汽车【答案】ABCD,2019年6月26日星期三,【例题单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是（ ）。 A.排气量 B.自重吨位 C.净吨位 D.购置价格 正确答案B,2019年6月26日星期三,【例题1单选题】某小型运输公司拥有并使用以下车辆：从事运输用的自重吨位为2吨的挂车5辆；自重吨位为5吨载货卡车10辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元
43、/吨，该公司当年应纳车船税为（ ）。 A.3600元 B.4020元 C.4140元 D.4260元 正确答案A 答案解析本题考核车船税的计算。当年应纳车船税=2605+56010=3600（元）,2019年6月26日星期三,【例题2单选题】某航运公司2009年拥有机动船4艘 ，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，每艘净吨位为900吨。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；200110000吨的，每吨5元。该航运公司2009年应缴纳车船税（ ）。 A.60000元 B.61800元 C.63600元 D.65400元 正确答案B 答案解析本题考核车船税的计算。当年应纳车船税=
44、430005+900450%61800（元）。,2019年6月26日星期三,【例】张某2008年4月15日购小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。 要求：计算张某2008年应缴纳车船税税额。 【解析】纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。 应缴纳车船税=480912360（元）,2019年6月26日星期三,第四节 城镇土地使用税,一、城镇土地使用税的纳税人和征税范围 （一）城镇土地使用税的纳税人 （对内又对外） 在中国境内拥有土地使用权的单位和个人。 1.拥有土地使用权的单
45、位和个人不在土地所在地的，实际使用人和代管人为纳税人； 2.土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人； 3.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，各方按各自占用的土地面积纳税。,2019年6月26日星期三,【例题单选题】按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（ ）。 A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税 B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款 C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税 D.外商投资企业和外国企业目前暂免征税 正确答案C 答案解析本题考核城镇土地使用税的规定。城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人纳税；土地使用权
46、未确定的或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人；外商投资企业和外国企业也是城镇土地使用税纳税人。,2019年6月26日星期三,【例题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。A.拥有土地使用权的国有企业B.拥有土地使用权的私营企业C.使用土地的外商投资企业D.使用土地的外国企业在中国境内设立的机构【答案】ABCD,2019年6月26日星期三,（二）城镇土地使用税的征税范围 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地， 不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税对象。 【例题判断题】我国目
47、前只对国家所有的土地征收城镇土地使用税，对集体所有的土地不征收城镇土地使用税。（ ） 正确答案 答案解析本题考核城镇土地使用税的征税范围。凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税对象。 自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。,2019年6月26日星期三,【例题2】根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有（ ）。A.某市证券交易所用地B.某建制镇所辖的行政村委会办公用地C.某大型钢铁企业生产车间用地D.某市一大型超市用地【答案】ACD【解析
48、】建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。,2019年6月26日星期三,二、城镇土地使用税的计税依据,城镇土地使用税的计税依据是纳税人 实际占用的土地面积。 （1）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；（2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准； （3）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整。 （注意其顺序是不能颠倒的）,2019年6月26日星期三,【例题1】城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。（ ）【答案】【例题2】在未核发土地使用证书的情况下，城镇土地使用权的拥有人可以暂不缴纳城镇土地使用税，待核发土地使用证书后再补缴。（ ）【答案】,2019年6月26日星期三,【例题3】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（ ）。（2007年） A.建筑面积 B.使用面积 C.居住面积 D.实际占用的土地的面积【答案】D 【解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据。根据规定，城镇土地使用税计税依据为“实际占用的土地面积”。,2019年6月26日星期三,三、城镇土地使用税的税率和应纳税额的计算,
