1、2019/6/24,泉州师范学院工商学院 吴子强MBA,利润及利润分配核算,2019/6/24,泉州师范学院工商学院 吴子强MBA,第四节 收入费用的结转和利润的确定,一 利润的构成 利润 总额,=,营业 利润,+,投资净收益,+,(,营业外收入,_,营业 外支出,),(一)营业利润,1 含义:,企业生产经营活动所取得的利润.,2 构成:,1)产品销售利润,=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金2)其他业务利润,=其他业务收入-其他业务支出,3)期间费用 包括:管理费用;财务费用,营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用,泉州师范学院工商学院 吴子强MBA,（
2、一）投资净收益,1 含义： 企业投资收益与投资损失的净额. 2 构成: 1)以现金或其等价物对外投资所分得的利润; 2)股票投资所分得的股利; 5)债券投资所分得的利息; 4)收回或转让投资取得的高于帐面价值的差额. 5 主要帐户设置:投 资 收 益,取得投资收入,发生投资损失,结转投资净收益,结转投资净损失,4 帐务处理实例: 股票投资分得 股利9000元存入 银行; 结转本期投资 收益.,银行存款,9000 9000,本年利润,9000 9000,2019/6/24,泉州师范学院工商学院 吴子强MBA,（二） 其他业务收入和支出,(一)内容及账户设置 其他业务收入: 除主营业务以外的其他销
3、售或其他业务的收入，如材料销售收入、无形资产出售出租收入、包装物出租收入等。 其他业务支出： 为取得其他业务收入而发生的相关成本、费用和相关税金等支出。 账户设置 记录其他业务收支及结转情况的账户：其 他 业 务 收 入 其 他 业 务 支 出,归集其他业 务收入,期末结转其 他业务收入,余:结转后无余额,归集其他业 务支出,期末结转其 他业务支出,结转后无余额,可按其他业务收入(支出)的种类设置明细账户,(二)其他收支业务举例,2019/6/24,泉州师范学院工商学院 吴子强MBA,其他业务收支实例,处理积压材料丙500,采购成本250元,增值税率17%，收回现金￥351. 某专利技术账面价
4、值￥1000,现转让收回存款￥5400。 以现金￥120支付上项专利转让中介费.其他业务收入 材 料 其他业务支出银 行 存 款 应交税金现 金无形资产,300- -351,250- 250,51-,5400-5400,1000-1000,120-120,0,2019/6/24,泉州师范学院工商学院 吴子强MBA,(三)营业外收支净额,1 含义: 与生产经营活动无直接关系的收入同支出相抵后的额. 2 构成及帐户设置(参见第三章第四节“其他业务”) 构成： 营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、确实无法支付的应付款、罚款收入等 营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、捐赠
5、、非常损失等 账户设置：营业外支出 本年利润 营业外收入,发生营业 期末 外支出 结转,期末 发生营业 结转 外收入,营业外收入、支出明细账按收、支项目设置三栏式,2019/6/24,泉州师范学院工商学院 吴子强MBA,营业外收入、支出的账务处理实例,拆除清理仓库一座，原价100000元，已折旧98000元 以存款支付清理费用4000元 清理所得残料折价2500 元，入庫 结转清理净损失3500元 收到违约罚金600元，存入银行。银 行 存 款 固定资产清理 材 料,固定资产 累 计 折 旧 营业外支出,-2000100000-98000,4000-4000,2500-2500,3500,35
6、00,营业外收入,600,以存款捐赠希望 工程10000元,10000,10000,600,2019/6/24,泉州师范学院工商学院 吴子强MBA,营业外收入、支出账务处理的几种情况,发生营业外收入业务时，无法确指为取得该项收入的代价(或发生营业外支出业务时，无法确指该项支出的成就)：直接记入营业外收入账户(或营业外支出) 账户。如业务、。 发生营业外收入、支出业务时，其成就(收入)和代价(费用)可以立即确定：营业外收入和营业外支出分别记入营业外收入账户和营业外支出账户，如业务、。 发生营业外收入、支出业务时，其收入、费用的量尚难以确定：需单独设置一个账户来归集这些收入和费用，然后结转至营业外
7、收入或营业外支出账户。如业务、。,2019/6/24,泉州师范学院工商学院 吴子强MBA,二 利润总额的组成和 利润账户的设置,(一)利润总额的具体项目,经营利润,产品 销售 利润,其他业 务利润,期间费用,投资收益,营业外收支,产品销售收入,产品销售成本,产品销售费用,产品销售税金,其他业务收入,其他业务支出,管理费用,财务费用,投资收益,投资损失,营业外收入,营业外支出,(二) 本年利润帐户,本年利润,从各费用 帐户贷方 转来的利 润减少因 素各项目,从各收入 帐户借方 转来的利 润增加因 素各项目,余:实现 的亏损,余:实现 的利润,设多栏式明细帐,2019/6/24,泉州师范学院工商学
8、院 吴子强MBA,所得税的核算,企业所得税=应纳税所的额适用税率,应纳税所的额=利润总额应调整的项目,所得税,计入本期损益的 所得税费用,期末转出数,例题：假设本期利润总额 为35000元，所得税率33%。,借：所得税 11550贷：应交税金-应交所得税 11550,期末“所的税”帐户,借：本年利润 11550贷：所得税 11550,2019/6/24,泉州师范学院工商学院 吴子强MBA,三 收入费用帐户的结转-结清过渡帐户,(一)结转结清的含义 结转:为了确定本期利润,将各收入帐户结出的贷方余额,从借方转入 “本年利润”帐户的贷方;各费用帐户的借方余额从贷方转入“本年利润”帐户的借方;“本年
9、利润”帐户所确定实现的利润(亏损)转入“利润分配”帐户. 结清:使过渡性帐户余额为零的帐务处理程序.通过上述结转后,损益类帐户即可结清. (二)程序步骤: 1 将利润增加因素从有关收入帐户的借方结转至本年利润帐户的贷方; 2 将利润减少因素从有关费用帐户的贷方转入本年利润帐户的借方; 3 (年末)将本年实现的利润或亏损从本年利润帐户转入未分配利润帐户; 4 划线结示各损益帐户发生额及余额,结平损益帐户.,2019/6/24,泉州师范学院工商学院 吴子强MBA,结清损益类帐户示意图,.,其他各个费用帐户,其他各个收入帐户,产品销售成本 本 年 利 润 产品销售收入,本期发生 77500,本期发生
10、 112500,本期发生22500,本期发生 17500,112500-112500,17500-17500,77500-77500,29050-29050,发77500 发77500 余 0,发22500 发22500,余 0,发112500 发112500,余 0,发17500 发17500,余 0,发 106550 发 130000,余 23450,说明：1、收入结转；2、费用结转；3、年末决算， 结转全年利润。,2019/6/24,泉州师范学院工商学院 吴子强MBA,二 利润分配业务的归类技术-帐户设置,利 润 分 配 盈 余 公 积,应 付 利 润,1 从本年利润帐户 转来的净利润,
11、（ 转来亏损 ） 1 利润分配的 调整事项 2 利润分配事项,2 盈余公积弥补亏损,余:累计未分配利润,余:累计未弥补 亏损,明细帐户按利润分配项目(提取法定 盈余公积、法定公益金、应付利润 (股利)、未分配利润)设置,利润分配时按规 定提取的盈余公 积金、公益金,按规定使用盈余公积金(弥补亏损或转增资本)、公益金,余:累计已提未用盈余公积金,明细帐户按盈余公积金种类 设置：法定盈余公积金、 法定公益金、任意盈余公积、 储备基金等,余:应付未付利润,明细帐户可按出资者分别设置.,利润分配时确定应分配给出资者的利润,应付利润的 支付,2019/6/24,泉州师范学院工商学院 吴子强MBA,三 利
12、润分配业务的帐务处理,例某企业年初未分配利润10000元,本年利润总额140000元，所得税40000元，年末税后利润100000元,作如下分配: 按规定比例从税后利润中提取10%盈余公积金； 按税后利润8%提取公益金; 经研究出资者按出资比例分配利润70000元. 盈 余 公 积 利 润 分 配 本 年 利 润,应 付 利 润,年初:10000,100000 (原结转记录) 100000,10000 10000,8000 8000,70000 70000,余:17000(年末 未分配利润),2019/6/24,泉州师范学院工商学院 吴子强MBA,利润分配核算程序示意图,B 按净利润的15%提
13、取公积金、 5%提取公益金(已预提盈余公益20),A 结转全年净利润500元；,借：本年利润 500贷：利润分配未分配利500,应付利润 利润分配应付利润 利润分配未分配利润 本年利润,法定公益金 利润分配公益金,法定公积金 利润分配盈余公积,年初 120,20-预提-20,500-A-500A 500,利 润 分 配,初120,20,C 结转已分配利润300,借：利润分配提取盈余公积 75提取公益金 5应付利润 200贷：盈余公积法定盈余公积 75法定公益金 5应付利润(股利) 200,75-B-75,5-B补提-5,200-B-200,借：利润分配未分配利润 300贷：利润分配应付利润 2
14、00提取公益 25提取公积 75,B 280,300,200 C余0,25,75,余0,余0,余 320,余320,甲,亏损,借：利润分配未分配利润 500贷：本年利润 500,甲500,甲500,乙 以盈余公积380元弥补本年亏损,借：盈余公积法定盈余公积380贷：利润分配未分配利润 380,乙 380,乙 380,盈余公积,盈余公积,利润分配核算程序示意图,2019/6/24,泉州师范学院工商学院 吴子强MBA,假定红星工厂2003年6月有以下经济业务发生： 业务一6月13日，以银行存款支付技工学校日常经费3000元。 业务二6月19日，收到大明公司转入企业的投资利润85000元，存入银行。 业务三6月21日，按规定程序批准企业将确实无法支付给洪都公司的应付款项4200元，转作营业外收入。 业务四6月30日，根据有关损益类账户余额，结转各损益类账户。 业务五6月30日，企业按规定计算应缴纳所得税为103956.60元。 业务六6月30日，企业按规定计提本月盈余公积金21160元。 业务七6月30日，结转应分配给投资者利润25000元。,
