1、财务报表编制实训材料实验时间：资产负债表（3.16） 、利润表（4.6） 、现金流量表（4.27）实验地点C403一、预习知识：第二章资产负债表的编制二、实验目的通过实验使学生掌握资产负债表的编制方法。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。企业按规定每月编制资产负债表。三、实验要求（1）据上述经济业务编制会计分录；（2）编制大华企业 2010 年 1 月 31 日资产负债表。四、实验器具、需准备的材料实验用资产负债表等。五、实验步骤过程（一）会计分录；（二）资产负债表。六、实验总结通过本次实验，你了解，掌握了实训一、资产负债表编制大华股份公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 1
2、7%。2009 年 12 月 31 日有关科目的余额如下表：2009 年 12 月 31 日的科目余额表 单位：元会计科目 借方余额 贷方余额 会计科目 借方余额 贷方余额库存现金 3000 短期借款 100000银行存款 15300 应付票据 10000应收账款 60000 应付账款 65000坏账准备-应收账款 300 长期借款 210000预付账款 10000 实收资本 250000应收票据 6000 资本公积 53000原材料 110000 盈余公积 40000材料成本差异 10000库存商品 70000长期股权投资 160000固定资产 350000累计折旧 46000合计 7843
3、00 56300 7280002010 年 1 月发生下列经济业务：1.购进原材料 20000 元，增值税 3400 元，原预付账款 10000 元，不足部分尚未支付；2.上述购进材料已验收入库，计划成本为 22000 元；3.上期已核销的应收账款又收回 3000 元；4.本期提取固定资产折旧 15000 元（计入管理费用） ；5.取得产品销售收入 100000 元，增值税 17000 元，款项已存入银行。销售成本为收入的 70%，不考虑其他税费；6.用银行存款支付应付票据款 10000 元；7.本期归还长期借款 70000 元；8.本月预交所得税（要求通过“所得税费用”核算） ；注：未归还的
4、长期借款中，一年内到期的为 40000 元。要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；（2）编制大华企业 2010 年 1 月 31 日资产负债表。资产负债表编制单位：大华股份公司 2010 年 1 月 31 日 单位：元资产 期末余额 年初余额 负债和股东权益 期末余额 年初余额流动资产： 流动负债：货币资金 短期借款应收票据 应付票据应收账款 应付账款预付账款 应交税费存货 一年内到期非流动负债流动资产合计 非流动负债合计长期股权投资 非流动负债：固定资产 长期借款非流动资产合计 非流动负债合计负债合计所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计 负债和所有者权益总
5、计单位负责人：李东 财会负责人:韩柳 复核：刘南 制表：何红实训二、利润表编制位于市区的大华公司为增值税一般纳税人，生产应税消费品，增值税税率 17%，消费税税率 8%。2010 年 11 月 30 日损益类有关科目的余额如下表：单位：万元科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额主营业务成本 1000 主营业务收入 1750营业税费及附加 14.5 其他业务收入 50其他业务成本 30 投资收益 40销售费用 40 营业外收入 30管理费用 250 公允价值变动损益 30财务费用 20资产减值损失 80营业外支出 172010 年 12 月，大华公司发生下列经济业务：1.销售产品一批，增值税专用
6、发票注明售价 200 万元，增值税 34 万元，款项尚未受到。该批产品成本为 120 万元。2.本月发生应付职工薪酬 150 万元，其中生产工人工资 100 万元，车间管理人员工资10 万元，厂部管理人员工资 25 万元，销售人员工资 15 万元。3.本月收到增值税返还 50 万元。4.本月摊销自用无形资产成本 20 万元。5.本月根据主营业务计算缴纳有关税费及应交城建税、教育费附加。6.12 月 31 日，某项交易性金融资产公允价值上升 2 万元。7.12 月 31 日，计提坏账准备 5 万元，计提存货跌价准备 10 万元。8.假定本年应纳税所得额为 500 万元；递延所得税资产年初余额为
7、10 万元，年末余额为 15 万元；递延所得税负债年初余额为 20 万元，年末余额为 30 万元。要求：（1）编制大华公司 12 月份相关业务的会计分录；（2）编制 2010 年度利润表。利润表单位：大华公司 2010 年 单位：万元项目 本期金额一、营业收入减：营业成本营业税费及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）单位负责人：李东 财会负责人:韩柳 复核：刘南 制表：何红
8、实训三、现金流量表编制大华公司 2011 年 12 月发生的有关经济业务如下：1销售商品一批，共 100 件，每件 100 元，增值税率为 17（本题下同） ，商品已发出，款项已如数收存银行。2销售商品价款为 200 000 万元，商品已发出，但款项未收到。3贴现商业汇票一张，票面金额为 100 000 元，期限为 6 个月，票面利率为 10，银行年贴现率为 12，贴现日距到期日还有 5 个月。4应付票据到期，企业以银行存款 23 400 元支付。5购买原材料一批，已验收入库，价款 200 000 元，采购费用 5 000 元，以银行存款支付。6一张不带息的商业汇票到期，其面值 117 000
9、 元（含增值税） ，款项已收到并存入银行。7无形资产摊销 40 000 元。8购买交易性金融资产，支付价款 20 000 元。要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录。（2）编制现金流量表的调整分录。借：银行存款 11 700贷：主营业务收入 10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 700借：应收账款 234 000借：经营活动现金流量销售商品收到的现金 11 700应收账款 234 000贷：营业收入 210 000应交税费 35 700贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000贴现息（100 000+100 00010612 ）12512 5 25
10、0（元）借：银行存款 99 750财务费用 5 250贷：应收票据 105 000借：筹资活动现金流量收到的其他与筹资活动有关的现金 99 750财务费用 5 250贷：应收票据 105 000借：应付票据 234 000贷：银行存款 234 000借：原材料 205 000应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 239 000借：存货 205 000应交税费 34 000应付票据 234 000贷：经营活动现金流量购买商品、接受劳务支付的现金 473 000借：银行存款 117 000贷：应收票据 117 000借：经营活动现金流量销售商品收到的现金 117 000贷：应收票据 117 000借：管理费用 40 000贷：无形资产 40 000借：交易性金融资产 20 000贷：银行存款 20 000借：交易性金融资产 20 000贷：投资活动现金流量投资所支付的现金 20 000
