1、第二章 账户与复式记账,第一节 会计方程式第二节 会计科目与账户第三节 复式记账第四节 总分类账户与明细分类账户,目的要求,1.理解各会计要素之间的关系，尤其是资产与负债及所有者权益的关系。2.熟悉会计科目和账户的基本结构。3.掌握借贷记账法的基本原理（内容）。4.掌握总分类账户和明细分类账户的设置、关系、平行登记的要点和结果及其核对。,重点难点,1.资产与负债及所有者权益的关系。2.借贷记账法的基本原理（内容）。3.总分类账户与明细账户。,第一节 会计方程式,一、会计方程式的含义和种类会计方程式：亦称会计等式，用数学方程表示的会计要素之间数量关系的等式。,种 类：（1）静态会计方程式资产=负
2、债+所有者权益 （2）动态会计方程式收入-费用=利润 （3）静、动结合的会计方程式资产+费用=负债+所有者权益+收入,二、资产与权益（负债及所有者权益）的关系 （一）资产与权益关系的要点企业从事经营活动，要有一定的资金。企业的资金总要表现为资产和权益（债权人权益和所有者权益）两个方面。,资产，表明企业拥有多少资源和什么资源，是企业资金占用和存在的形态。权益，表明是谁提供这些资源，谁对这些资源享有要求权，是企业资金取得和形成的来源渠道。因此，资产和权益之间形成了相互依存的关系，这种关系包括以下要点：,1.资产与权益是企业资金运动的静态表现，是同一资金的两个方面。（从质上分析）在特定的时点，企业的
3、资金总有两种表现形式，一是资产，二是权益，是企业资金在相对静止状态下的客观反映。 任何资产必有相应的权益，任何权益必有相应的资产。资产和权益，是对资金从两种不同角度观察的结果。,2.资产总额与权益总额必然相等。（从量上分析）一个企业资金总额，从资产角度看，就是这个企业的资产总额；从权益角度看，就是这个企业的权益总额。资产总额与权益总额，在数量上必然相等。资产权益债权人权益+所有者权益负债+所有者权益,3.经济业务的发生不会破坏资产与权益的平衡关系。（从动态分析）企业在经营活动中，会发生各种各样的经济业务，必然会引起资产与权益的有关项目发生增减变动。但是，无论发生什么经济业务，资产与权益怎样变动
4、，都不会破坏资产与权益的平衡关系。,经济业务发生后，引起资产和权益的变动，不外乎四种类型：资产业务。只涉及资产、不涉及权益的经济业务，会引起资产项目之间此增彼减，增减金额相等。权益业务。只涉及权益、不涉及资产的经济业务，会引起权益项目之间此增彼减，增减金额相等。,同增业务。既涉及资产又涉及权益增加的经济业务，会引起资产项目和权益项目以同等金额同时增加。 同减业务。既涉及资产又涉及权益减少的经济业务，会引起资产项目和权益项目以同等金额同时减少。举例说明：上述4种类型经济业务的发生，不会破坏资产与权益的平衡关系。（资料，见教材）,期初（年1月1日）状况：资产300 000负债149 000所有者权
5、益 151000 银行存款 -5000原材料 +5000资产300 000负债149 000所有者权益151 000 短期借款 +2000应付账款 -2000资产300 000负债149 000所有者权益151 000 固定资产+20000 实收资本 +20000资产320 000负债149 000所有者权益171 000 银行存款-6000 应交税费-6000资产314 000负债143 000所有者权益171 000,（二）资产与权益平衡关系原理的意义是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。,三、收入、费用、利润的关系 （自学）三者的数量关系：收入-费用利润1.收入、费用和利润，是
6、企业经营过程中取得和发生的，是资金运动动态表现的两个对立方面。 2.在费用一定时，收入越大，利润越大；反之亦然。3.在收入一定时，费用越大，利润越小；反之亦然。,四、资产、负债、所有者权益与收入、费用、利润的关系（自学）会计6要素的关系：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）或：资产+费用=负债+所有者权益+收入提示：上述等式中，资产包括原有资产和新增资产；负债及所有者权益，仍是原有数额。,上述会计等式，反映6个会计要素之间的相互关系，综合概括了资金运动的静态和动态表现。收入与费用的差额，一方面表现为新增资产；一方面表现为新增所有者权益。所以,“资产=负债+所有者权益”与“收入-费用利润”会计
7、等式，可综合为上述6要素的会计等式。举例：（见教材，自学）,五、几点结论纵观本节介绍的内容，可得出如下结论：第一，经济业务发生后，必定会影响有关会计要素发生增减变动。第二，每项经济业务的发生，要影响会计要素的至少两个具体项目发生增减变动。,第三，只涉及会计等式一边的经济业务，不会引起资金总额的变化，只是会计等式一边（左边或右边）的会计要素内部项目的转化。第四，只有涉及会计等式两边（左边和右边）的经济业务，才会引起资金总额的变化。两边项目等量同增，资金总额增加；两边项目等量同减，资金总额减少。第五，任何一项经济业务的发生，都不会破坏会计等式的平衡关系。,第二节 会计科目和账户,一、会计科目（一）
8、会计科目的含义会计科目：对会计对象的具体内容进行科学分类的项目（名称）。设置目的：为分门别类地反映和监督各项经济业务创造条件。（分析说明，见教材）,（二）会计科目的设置原则 （自学）1.必须结合会计对象的特点2.必须符合经济管理的需要3.必须统一性与灵活性相结合 4.必须保持相对稳定5.必须含义明确，通俗易懂,（三）会计科目的分类1.按其经济内容分类 （自学）（1）资产类科目 （2）负债类科目（3）所有者权益类科目 （4）收入类科目（5）费用类科目,2.按其详细程度分类（1）总分类科目：亦称总账科目或一级科目，对会计对象的具体内容进行总括分类的项目。总分类科目，由财政部统一规定。（见会计科目表
9、） （2）明细分类科目：对总分类科目进一步分类的项目。明细分类科目，由企业根据实际情况，自行规定。,如果某一总分类科目所属的明细科目较多，可增设二级科目（子目）。二级科目：是介于总分类科目和明细科目（细目）之间的科目。子目和细目，统称为明细分类科目以 “原材料” 为例，说明总分类科目与明细分类科目之间的关系，见下表：,又如：实收资本国家资本法人资本A公司B公司个人资本张三李四外商资本外商单位 外商个人,二、账户1.账户的含义账户：根据会计科目在账簿中开设的具有一定结构和格式，用来对会计对象的具体内容进行分类反映和监督的一种工具。 从以下几个方面理解账户的含义：,（1）它是根据会计科目在账簿中开设的户头（户名） （2）它要以会计科目作为名称。 （3）它是具有一定结构和格式的账页。 （4）它是用来对会计对象的具体内容进行分类反映和监督的一种工具。,为什么要设置账户呢？设置会计科目，只是对会计对象的具体内容进行分类，规定每一类的名称。但是，如果只有分类的项目（名称），没有一定结构和格式的记账载体，就不能把经济业务分门别类地进行反映和监督。因此，还必须根据会计科目，在账簿中开设相应的账户，在账户上对会计对象的具体内容（会计要素）的增减变动情况进行分类地反映和监督。,
