1、第 910 次作业背景材料：小美毕业后，为了心中的理想，决定自己开一家蛋糕店。经与父母商量，父母同意出资 5 万并贷款 5 万，帮助小美开店。从 7 月开始筹备，到 10 月 1 日蛋糕店正式开业。开业之初，生意比较冷清，随着蛋糕花色、品种的不断翻新和小美及其他员工的辛勤工作，蛋糕店的生意渐渐有了起色，看着每天钱柜里不断增多的现金，小美心里美滋滋的。转眼到了年底，小美的父母问起店里的生意情况，小美高兴地告诉二老， “不要担心，蛋糕店的生意很“红火” ，用不了多久就能把从二老那里借来的 5 万元钱还上” 。虽然父母打心眼里为女儿的红火生意高兴，但还是希望女儿能够把“红火”说的具体一点儿，也就是给
2、个具体数儿。这一下可把小美难住了，她没学过会计，不会算账。怎么办呢？她想到了在某会计师事务所工作的高中同学你。于是，小美就请你来帮忙记账，以了解蛋糕店的真实财务状况。小美按你的要求提供了蛋糕店 7 月初到 12 月 31 日的业务活动资料。资料如下：1. 父母为蛋糕店出资 50 000 元，同时借给小美 50 000 元，利率 3%，期限 3 年。2. 与业主签订了一份为期 3 年的店面租赁合同，租期从 10 月 1 日开始计算，租金按季度支付，每月租金 5 000 元，季度开始时一次性支付，同时支付押金 10 000 元（合同终止时退回） 。3. 9 月，装修店面花费 6 000 元。4.
3、79 月购置的冰柜、冰箱等固定资产如下表：固定资产登记簿 单位元名称 数量 单价 金额冰柜 2 5500 11000冰箱 2 6800 13600彩色激光打印机 1 2000 2000收款机 1 3600 3600电脑 1 6300 6300货架 8 800 6400合计 429005. 912 月购货共 9 次，支付货款 115000 元，12 月末存货余额 4525 元。明细项目如下表：名称 库存数量 计量单位 单价 金额面粉 100 公斤 5 500砂糖 10 公斤 13 130水果罐头 25 听 19.8 495奶油 20 罐 30 600生日蜡烛 160 盒 5 800包装盒 100
4、 个 10 1000包装彩带 500 米 2 1000合计 45256. 销售小票合计 190 000 元，其中，40 000 元尚未收回。7. 支付员工工资共计 35 000 元。8. 支付水电费、通信费等共计 2 700 元。9. 此外，12 月 30 日一家公司预订蛋糕，收到其开出的转账支票一张，金额 20 000 元.10.所有的固定资产使用期限为 5 年，残值为零，按平均年限法折旧。房屋租金、利息、折旧按 3 个月计算（即都从 10 月 1 日开始计算） 。要求：根据小美提供的资料，你为蛋糕店补记会计分录（分录按业务账项和调整账项分别编制，然后结账） ，登记 T 型账，编制试算平衡表
5、，编制 712 月的利润表、现金流量表和 12 月 31 日的资产负债表，并回答下列问题： 小美的蛋糕店赚了多少钱？ 为小美在财务方面提些建议。一、编制会计分录1) 将父母赠与的 50，000 元投入蛋糕店：借：银行存款 50 000贷：实收资本 50 000父母2) 向父母借款 50，000 元借：银行存款 50 000贷：长期借款（或其他应付款） 50 0003) 租赁 3 个月房租 5000*3=15000 和一次性支付租赁店面支付押金 10，000 元借：待摊费用（预付房租） 15 000其他应收款店面业主 10 000贷：银行存款 25 0004) 9 月，装修店面花费 6，000
6、元借：经营费用（营业费用） 6 000贷：银行存款 6 0005) 79 月购置冰柜、冰箱等固定资产 42，900 元，用银行存款支付 40，000 元，余额未付借：固定资产 42 900贷：银行存款 40 000应付账款 2 9006) 912 月购货 9 次，购买面粉支付货款 115，000 元，期末存货 4，525 元借：存货 115 000贷：银行存款 115 0007) 销售小票合计 190，000 元，收到 150，000 元，转入银行存款，40，000 元尚未收回借：银行存款 150 000应收账款 40 000贷：营业收入 190 0008) 支付员工工资共计 35，000 元
7、借：经营费用（营业费用） 35 000贷：银行存款 35 0009) 支付水电费、通信费等共计 2，700 元借：经营费用（营业费用） 2 700贷：银行存款 2 70010)12 月 30 日收到一家公司开出的转账支票一张，预定蛋糕款为 20，000 元借：银行存款 20 000贷：预收账款 20 000调整分录：11)确认房租费用 15，000 元（1012 月）借：经营费用（营业费用）15 000贷：待摊费用（预付房租 ）15 00012)计提 1012 月固定资产折旧 2，145（42 000/60）*3借：经营费用（营业费用）2 145贷：累计折旧 2 145 13)结转已经消耗的存
8、货成本 115 000-4 525=110 475借：营业成本 110 475贷：存货 110 47514)计算 1012 月借款利息，利率为 3%，期限 3 年借：财务费用 375贷：应付利息 375结账分录：15)将所有成本费用类账户的借方发生额合计数结转到本年利润账户的借方借：本年利润 171 695贷： 营业成本 110 475经营费用 60 845财务费用 37516)将所有收入类账户的贷方发生额合计数结转到本年利润账户的贷方借：营业收入 190 000贷：本年利润 190 00017)将本年利润的差额结转至利润分配未分配利润账户借：本年利润 18 305贷：利润分配未分配利润 18
9、 305二、T 型账银行存款（1 ） 50000（2 ） 50000（7 ）150000（10 ）20000（2 ） 25000（4 ） 6000（5 ） 40000（6 ） 115000（8 ） 35000（9 ） 2700期末余额46300实收资本（1 ）50000期末余额 50000固定资产（5 ） 42900期末余额42900长期借款（2 ）50000（14 ）375期末余额 50000经营费用（4 ） 6000（6 ） 35000（9 ） 2700（11 ）15000（12 ）2145（15 ）60845应付账款（5 ） 2900期末余额 2900营业成本（13 ）110475 （1
10、5 ）110475应收账款（7 ） 40000期末余额 40000预收账款（10 ）20000存货（6 ） 115000期末余额 4525（13 ）110475期末余额 20000累计折旧期末余额 2145（12 ）2145利润分配未分配利润（17 ）18305期末余额 18305三、试算平衡表调整之后的试算平衡表2013 年 12 月 31 日 单位：元科目 借方余额 贷方余额 借方余额 贷方余额银行存款 270000 223700 46300待摊费用 25000 15000 10000应收账款 40000 40000存货 115000 110475 4525固定资产 42900 42900
11、累计折旧 2145 2145应付账款 2900 2900实收资本 50000 50000营业收入 190000 190000预收收入 20000 20000长期借款 50000+375=50375 50375经营费用 60845 60845营业成本 110475 110475财务费用 375 375本年利润 190000 190000利润分配未分配利润 18305 18305合计 1044595 1044595 143725 143725四、 利润表编制单位：小美蛋糕店 2013 年 10-12 月 单位：元项目 金额营业收入 190000减：营业成本 110475财务费用 375营业利润 7
12、9150减：经营费用 60845利润总额 18305五、 资产负债表编制单位：小美蛋糕店 2013 年 12 月 31 日 单位：元项目 金额 项目 金额货币资金 46300 应付账款 2900应收账款 40000 预收账款 20000存货 4525预付房租 10000固定资产 42900 长期借款 50375减：累计折旧 2145 实收资本 50000固定资产净值 40755 未分配利润 18305资产合计 141580 负债和所有者权益合计 141580六、 现金流量表编制单位：小美蛋糕店 2013 年 10-12 月 单位：元项目 金额一：经营活动产生的现金流量：销售蛋糕收到的现金预收定
13、制蛋糕收到的现金经营活动现金流入小计 购买面粉、奶油等支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付房租租金支付的现金支付水电、电话上网等支付的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流入装修支付的现金购买冰箱、冰柜、电脑等支付的现金投资活动产生的现金流出小计投资活动产生的现金流量合计三：筹资活动产生的现金流量：小美投入的现金取得借款收到的现金筹资活动产生的现金流量流入合计1500002000017000011500035000250002700177700-7700060004000046000-460005000050000100000四
14、：现金及现金等价物净增加 46300五：期初现金及现金等价物余额 0四：期末现金及现金等价物余额 46300七、回答问题1如不考虑所得税的影响，小美的蛋糕店一共赚了 18 305 元。2参考建议：1) 学点会计知识，养成每天记账的习惯，将每一笔收支和应收账款都记清楚，及时了解蛋糕店的库存和运营情况，每周进行一次周总结，每月编制报表，根据利润情况调整经营策略。2) 与良好的原材料供货商签订协议，长期从此处购买原材料，不仅能有一定的折扣，而且能获得赊购原材料的待遇，以缓解可能遇到的现金不足够的情况。3) 每月进行相关的预期市场调查，尽量准确把握消费者的偏好变化，开发一些特色产品，比如高端的特色蛋糕、生日蛋糕等附加值高的业务。4) 诚信经营，留住老客户，开发新客户。比如采用会员卡预存并根据预存金额给予一定的优惠，这样既可以刺激消费，又可以调整短期的现金流。
