1、第三章 复式记账法,第一节 复式记账方法原理第二节 借贷记账法,第一节 复式记账法的原理,一、记账方法概述 二、单式记账法 三、复式记账法 四、复式记账法的原理,概念：记账方法是利用一定的形式和技术，借助会计科目和账户，在账簿中记录经济业务的方法。,一、记账方法概述,二、单式记账法,单式记账法是一项经济业务发生，一般只在一个会计科目进行登记的方法，它是一种比较简单、不够完整的记账方法。,例：1月2日，购入材料1000元，以银行存款支付。,材料,银行存款,1000,1000,三、复式记账法,复式记账法是一项经济业务发生以后，同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的记账方法。,采
2、用复式记账法，能全面地揭示资金运动数量变化的规律。,例：1月2日，购入材料1000元，以银行存款支付。,银行存款,1000,1000,原材料,资产,=,负债,+,所有者权益,银行 存款,1、,5 200 000,+,资本 公积,200 000,2、,300 000,短期 借款,3、,-100 000,-100 000,4、,-400 000,库存 商品,实收 资本,300 000,5 000 000,400 000,5、,-100 000,其他应 付款,+,100 000,6、,100 000,-100 000,7、,-100 000,100 000,8、,应收 账款,800 000,留存 收
3、益,+,+,+,800 000,9、,-30 000,-30 000,4 970 000,800 000,400 000,100 000,0,5 200 000,100 000,770 000,四、复式记账法的原理 p21,在记录经济业务时，对发生的每一项经济业务， 都要在两个或两个以上相互联系的账户以相等的金额 进行登记，并且经济业务的发生不会影响会计等式的 恒等关系。,第二节 借贷复式记账法,一、借贷记账法的概念 二、借贷记账法的基本内容 三、会计分录,第二节 借贷复式记账法,一、借贷复式记账法是以“借”、贷”为记账符号记录经济业务的复式记账法。,二、借贷复式记账法的基本内容：,（一）记账
4、符号,以“借”、“贷”为记账符号，反映资金运动的数量变化。 “借”、“贷”反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随会计科目的性质而不同。,(二) 账户结构,1、资金占用账户,2、资金来源账户,（资产账户）,（负债及所有者权益账户）,借方,贷方,借方,贷方,增加,减少,余额,减少,增加,余额,收入类账户,借方,贷方,增加额,结转额,期末余额0,费用类账户,借方,贷方,增加额,结转额,期末余额0,本年利润,结转的 本期收入,结转的 本期费用,净利,亏损,3、损益类账户,成本类账户,借方,贷方,期初余额,增加额,结转额,期末余额,制造费用,本期发生的 制造费用,按比例结转 转入生产成本,生产成本,期
5、初在产品实际成本,本期发生 的生产成本,结转已完工产 品的实际成本,期末在产品的实际成本,无余额,4、成本类账户,（三）记账规则,1、企业从银行借款50 000元。,银行存款,银行借款,50000,50000,2、外单位已投资形式向企业投入材料150000元。,原材料,实收资本,150000,150000,1、资产增加，同时负债或所有者权益也同时增加。,（三）记账规则,3、企业用银行存款归还到期的银行借款70000元。,银行存款,银行借款,70000,70000,4、企业用现金85元支付职工医药费。,现金,应付福利费,85,85,2、资产减少，同时负债或所有者权益减少。,（三）记账规则,5、用
6、银行存款购买材料2000元。,材料,银行存款,2000,2000,6、用银行存款购买生产设备一台15500元。,固定资产,银行存款,15500,15500,3、一种资产增加，同时另一种资产减少。,（三）记账规则,7、企业从银行借款20000元，归还应付账款。,应付账款,银行借款,20000,20000,8、企业用资本公积金40000元转增资本。,资本公积,实收资本,40000,40000,4、一种负债或所有者权益增加，同时另一种负债或 所有者权益减少。,借方,贷方,资产增加,资产减少,负债或所有者权益减少,负债或所有者权益增加,1,2,3,4,有借必有贷，借贷必相等。,会计科目对应关系,在借贷
7、记账法下，对每项经济业务都运用上述记账规则，在有关账户中进行登记，这样就使账户之间形成了应借应贷的相互关系。账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系。 存在着对应关系的账户叫作对应账户。,例题：企业从银行借款50 000元，存入银行。,银行存款,银行借款,50 000,50 000,三、会计分录,（一）会计分录是按反映一项经济业务的会计科目以货币为计量单位，借助记账符号，分别记录其增加或减少数量变化的一种方法。 (二）会计分录的要素：,1、会计科目及其所属明细科目或细目,2、记账符号（记账方向）,3、数量（金额）,例题：企业从银行借款50 000元，存入银行。,借：银行存款 50000,编制会
8、计分录的步骤：,第一、确定账户,第二、确定对应关系,第三、确定金额,第四、确定正确性,银行存款,银行借款,50 000,50 000,贷：银行借款 50000,使用哪一个会计科目？,记账方向是什么？,入账价值是多少？,是否符合记账规则？,简单分录,9、用银行存款购买材料1500元，经验收已经入库,材料,银行存款,1500,1500,借：材料 1500,贷：银行存款 1500,10、从银行取现金500元。,现金,银行存款,500,500,借：现金 500,贷：银行存款 500,11、购买一批材料4000元，通过银行付款3500元，欠款500元。,原材料,银行存款,应付账款,4000,3500,5
9、00,借：原材料 4000,贷：银行存款 3500,贷：应付账款 500,复杂分录,借：原材料 3500,贷：银行存款 3500,借：原材料 500,贷：应付账款 500,12、用银行存款2500元，购买材料2400元，购买办公用品100元。,原材料,管理费用,银行存款,2400,100,2500,借：原材料 2400,借：管理费用 100,贷：银行存款 2500,借：原材料 2400,贷：银行存款 2400,借：管理费用 100,贷：银行存款 100,复杂分录,（三）过账与结账,过账：在记录经济业务时，应根据本期发生的经济业务编制会计分录，然后根据会计分录在相关账户中进行登记，就是过账。,结
10、帐：就是结算帐目，期末结账要求计算出每个账户的发生额及期末余额。,1、现金,2、银行存款,3、原材料,4、固定资产,5、银行借款,7、应付账款,6、应付福利费,8、实收资本,9、资本公积,10、管理费用,1、50000,1、50000,2、150000,2、150000,3、70000,3、70000,4、85,4、85,5、 2000,5、 2000,6、15500,6、15500,7、20000,7、20000,8、40000,8、40000,9、 2500,9、 2500,10、500,10、 500,11、 4000,11、 3500,11、 500,12、 2400,12、 100,
11、12、 2500,500,85,50000,96500,160900,15500,70000,70000,20000,500,85,190000,40000,100,四、试算平衡,试算平衡是根据各会计对象要素之间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确。,1、发生额的试算平衡,全部科目的本期借 方发生额合计数,=,全部科目的本期贷 方发生额合计数,2、余额的试算平衡,全部科目的借方 期初余额合计数,全部科目的借方 期末余额合计数,全部科目的贷方 期初余额合计数,全部科目的贷方 期末余额合计数,=,=,会计科目,本期发生额,借方,贷方,现 金,500,85,银行存款,50000,96500,材 料
12、,160900,固定资产,15500,银行借款,70000,70000,应付账款,20000,500,应付福利费,85,实收资本,190000,资本公积,40000,管理费用,100,合 计,357085,357085,发生额试算平衡,会计科目,本期发生额,借方,贷方,现 金,500,85,银行存款,50000,96500,原材料,160900,固定资产,15500,银行借款,70000,70000,应付账款,20000,500,应付福利费,85,实收资本,190000,资本公积,40000,管理费用,100,合计,357085,357085,期初余额,借方,贷方,期末余额,借方,贷方,200
13、,50000,应收账款,1800,215000,产成品,160400,400000,累计折旧,200,290000,25200,2400,250000,210000,50000,827600,827600,615,3500,1800,375900,160400,415500,300,290000,5700,2315,250000,400000,10000,958015,958015,会计科目余额表,2000年12月 31日,第三章习题,练习一,1、借：原材料 50 000贷：实收资本 50 000 2、借：银行存款 50 000贷：实收资本 50 000 3、借：银行存款 100 000贷：短
14、期借款 100 000 4、借：营业费用 5 000贷：银行存款 5 000 5、借：待摊费用 1 000贷：银行存款 1 000 6、借：现金 2 000贷：银行存款 2 000,7、借：原材料 30 000贷：应付账款 30 000 8、借：应付账款 30 000贷：银行存款 30 000 9、借：固定资产 60 000贷：银行存款 60 000 10、借：其他应收款 1 000贷：现金 1 000,1、借：银行存款 2 000 000贷：实收资本 2 000 000 2、借：现金 20 000贷：银行存款 20 000 3、借：固定资产 600 000贷：银行存款 600 000 4、借
15、：银行存款 300 000贷：短期借款 300 000 5、借：库存商品 800 000贷：银行存款 800 000 6、借：管理费用 12 000贷：银行存款 12 000 7、借：库存商品 200 000贷：应付账款 200 000,练习四,8、 借：银行存款 50 000贷：资本公积 50 0009、借：待摊费用 10 000贷：银行存款 10 000 10、借：应付账款 200 000贷：银行存款 200 000 11、借：银行存款 600 000应收账款 400 000贷：主营业务收入 1 000 000 12、借：营业费用 100 000贷：银行存款 100 000,13、借：固定
16、资产 1 000 000贷：银行存款 1 000 000 14、借：银行存款 200 000贷：应收账款 200 000 15、借：其他应收款 2 000贷：现金 2 000 16、借：管理费用 1 800现金 200贷：其他应收款 2 000 17、借：主营业务成本 500 000贷：库存商品 500 000,18、借：主营业务收入 1 000 000 贷：本年利润 1 000 000 19、借：本年利润 613 800贷：主营业务成本 500 000管理费用 13 800营业费用 100 000 利润总额=40000+1000 000-613 800=426 200 所得税=426 200
17、G33%=140 646 20、借：所得税 140 646贷：应交税金应交所得税 140 646借：本年利润 140 646贷：所得税 140 646 净利润=利润总额-所得税=426200-140646=285 554,（1）现金,（2）银行存款,（7）固定资产,（3）待摊费用,（9）应付帐款,（12）实收资本,2000,203 000,346000,1、20000004、 3000008、 50000 11、600000 14、200000,7、200000,2、 20000 3、 600000 5、 800000 6、 12000 9、 10000 10、 200000 12、 1000
18、00 13、1000000,9、10000,10、200000,15、2000,2000,3150000,2742000,10000,200000,200000,23200,438000,12000,1803000,32000,2346000,2、20000 16、200,20200,1、2000000,3、600000 13、1000000,1600000,（4）应收账款,20000,11、400000,14、400000,20000,（2）银行存款,（3）待摊费用,（3）待摊费用,（7）固定资产,（9）应付帐款,（9）应付帐款,（12）实收资本,5000,30000,32000,（8）短期
19、借款,（5）库存商品,（13）资本公积,（17）管理费用,（18）营业费用,（15）主营业务收入,（16）主营业务成本,（6）其他应收款,（14）本年利润,（19）所得税,（11）应交税金,4、300000,160000,5、800000 7、200000,17、500000,8、50000,6、12000 16、1800,19、13800,12、100000,19、100000,18、1000000,11、1000000,15、2000,16、2000,17、500000,19、500000,40000,19、613800 20、140646,18、1000000,300000,660000
20、,50000,0,0,0,0,754446,1000000,285554,20、140646,140646,20、140646,20、140646,0,（10）预提费用,2000,2000,0,会计科目,本期发生额,借方,贷方,期初余额,借方,贷方,期末余额,借方,贷方,会计科目余额表,现金 银行存款 应收帐款 其他应收款 待摊费用 库存商品 固定资产 短期借款 应付帐款 应交税金 预提费用 本年利润 实收资本 资本公积 主营业务收入 主营业务成本 营业费用 管理费用 所得税 合计,5000 30000 200002000 160000 203000,320002000 40000 34600
21、0,420000,420000,2000 3150000 2742000 400000 2000002000 200010000 1000000 500000 1600000300000200000 200000140646754446 1000000200000050000 1000000 1000000500000 500000100000 10000013800 13800 140646 140646 8891092 8891092,23200 438000 220000012000 660000 1803000,30000032000 1406462000 285554 234600050000,3156200 3156200,
