1、1,第二部分:我国现行税制,主讲人:黄秀清,2,第四章：关税,一、关税概述 二、关税基本内容 重点：纳税义务人、完税价格,3,一、关税概述,1、关税概念：是指国家海关机构对进出我国关境的货物和物品征收的一种税。属于流转税类。 关境：又称“海关境域”或“税境”或“关税领域”。是一个国家的关税法令全面、自主实施的领域。 货物：指以贸易行为为目的而进出我国关境的商品物资。 物品：包括入境旅客携带的、个人邮寄的、运输工具服务人员携带的属于个人自用的非商品物资。 我国关税制度的两个基本法规中华人民共和国进出口关税条例、中华人民共和国海关进出口税则,4,一、关税概述,2、关税的特点： 只对通过关境的有形的
2、货物和物品征税 体现国家的对外政策 由海关总署及其所属的各地方口岸海关负责管理和征收。 3、关税的分类 以通过关境的货物和物品的流向分类：进口关税和出口关税 以课征目的分为：财政关税、保护关税 以对进口货物的国别来源实行区别对待的原则分类：加重关税、优惠关税,5,一、关税概述,4、我国的关税政策： 在当前改革开放的大形势下，我国关税政策制定的总体要求是：贯彻国家对外开放政策，鼓励出口和扩大必需品的进口，保护与促进国民经济的发展，保证国家关税收入。 具体在制定进出口税则时坚持的原则有6条,6,二、关税的基本内容,1、纳税人、课税对象和税率 纳税人：从事进出口经营活动的，包括进口货物收货人，出口货
3、物发货人。 涉及行邮物品进口税的个人（入境旅客、运输工具服务人员） 涉及船舶吨税的船舶使用人或其委托的外轮代理公司。 课税对象：进出关境的货物和物品 税率： 包括进口税率和出口税率 进出口关税都实行差别比例税率 其中进口税率：普通税率、优惠税率、特别税率 不同货物的税率可查阅海关进出口税则,7,二、关税的基本内容,2、关税的完税价格 完税价格是关税的计税依据。指不含关税和进出口环节其他税收的价格。 进口货物的完税价格的确定 审定成交价格法：是目前海关实际工作中最常用的一种方法。以成交价格为基础的到岸价格确定完税价格。其中成交价格需要海关按规定进行必要的调整。具体调整方法有2： 其他方法：相同货
4、物成交价格法；类似货物成交价格法；国际市场价格法；国内市场价格倒扣法。 特殊贸易方式下进口货物完税价格确定：运往境外加工复运回的；运往境外修理复运进境的；租赁租借方式进境；经海关批准暂时进口。,8,二、关税的基本内容,出口货物完税价格的确定： 完税价格离岸价格关税 如离岸价格不能确定，则由海关估定。 具体计算时的相应规定 3、关税税额的计算 进口货物应纳关税完税价格进口关税率 出口货物应纳关税完税价格出口关税率 4、关税的减免,9,二、关税的基本内容,5、关税的缴纳 纳税方式 口岸缴纳方式 先放行后纳税方式 定期汇总纳税方式 纳税期限和纳税地点 采取按次纳税、逐票计征、一次性缴纳的方式 海关签
5、发税款缴纳证次日起7日内 地点：进出口地海关,10,二、关税的基本内容,6、行邮物品进口关税：即对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。是关税、增值税和消费税合并征收的一种税。 其课税对象是属于非贸易性的应税自用物品。 包括一切入境旅客和运输工具服务人员携带的行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及其他方式入境的个人自用物品。 不包括汽车、摩托车及其配件、附件。 纳税人：入境旅客、运输工具服务人员、邮递物品收件人等 完税价格由海关总署编制的“入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表”确定，实行比例税率 税款的缴纳：由纳税人或代理人在海关放行个人自用物品之前缴纳,11,二、关税的基本内容,7、船舶吨税：简称吨税。是对在我国港口行驶的外国籍船舶、外商租用的中国籍船舶以及中外合营企业使用的中外国籍的船舶、按照船舶注册的净吨位征收的一种关税。 纳税人：上述船舶的使用人（船长）或其委托的外轮代理公司。 计税依据和税率：以应税船舶的注册净吨位为计税依据。根据吨位的大小，实行分类分级定额税率 纳税期限：分两种：30天，90天（申请相应吨税执照） 税款的缴纳：在海关（或税务局）签发吨税缴款书次日起7天内向指定银行缴清税款。,
