1、1转变理念，调整政策切实减轻纳税人办税负担如皋市国家税务局 沈建明政策复杂、手续繁琐是目前我国税制的一大特点，这在一定程度上加重了纳税人的办税负担，造成社会资源的巨大浪费，纳税人颇有微词，也直接影响到国税部门形象。因此，必须转变观念，调整政策，迅速采取有效措施，切实减轻纳税人办税负担。一、 办税负担偏重的主要表现中国有大小 20 多个税种，数量几近世界之冠。税种越多，管理成本就越高，纳税人的办税负担也随之增加。当前，纳税人普遍反映办税过程中负担偏重主要体现在人力、物力以及精力的过度耗费上。（一） 税收政策复杂多变，外行看不懂，内行说不清。稍具规模的企业不得不聘用专业办税人员，专门从事企业纳税工
2、作。企业月度应纳税额的确定，不只是财务部门办税人员可以直接完成的，同时还涉及到生产、营销、设备等部门相关人员。对于业务较为复杂有大型企业，甚至还要通过社会中介，聘请税务顾问，参与企业的纳税工作。税务事项在企业财务工作中所占用的人力资源比重不断上升。（二） 不切实际的信息化、精细化管理要求，加重了纳税人的办税负担。超前的信息化在企业的强行推广运用，虽然在某些方面起到一定的控管作用（如金税工程对需要开票部分的增值税收入） ，但数据的二2次人工录入（增加工作量而真实性受到一定的影响） 、各种设备、软件、服务费等支出，使得企业（特别是一些中小企业）怨声载道。 “精细化”演变成“复杂化” ，纳税人办税手
3、续繁琐，无必要或重复报送的种类资料，让纳税人叫苦不迭。（三） 频繁变化的税收政策，追使企业办税人员花费精力，更新知识。国地税分设，形成多头跑、多头应付的局面。各种漫无目标的巡查、核查、评估、稽查以及实效不大的“被服务” （如上门调研、参加关联度不高的税法知识培训等活动）工作，耗费纳税人不少工作时间，使得纳税人应接不暇。据国家官方调查统计，我国企业平均每年在国税部门办税总时间为197.3 小时（接近一个月的工作时间） ，最多办理涉税事务年耗时高达 600个小时。二、 办税负担偏重成因分析（一） 征纳双方法律地位确立上的误区受历史习惯的影响，税务部门将自身定位成“管理型机构” 。一切政策的制订，以
4、及各类配套管理措施，均以税务部门为中心，以管理方便为目标，以执法责任最小化前提，重管理轻服务，重义务轻权利，管理制度和措施考虑方便纳税人和降低纳税成本不够，经常做出侵犯纳税人合法权益、增加纳税人负担的事情，征纳双方法律地位平等得不到真正确认。3（二） 税制设计上的误区税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，无偿地取得财政收入的一种形式。国家税收最基本的职能是财政职能。判断一个国家税制优劣的标准应该是其能否满足公共需求，税负是否公平以及办税是否便捷。而拥有一个好的税制，对于中国这样处于转型期的国家，在政治经济两方面都具有十分重大的意义。 由于我国幅员辽阔，情况复杂，近年来一直处于经济改革探
5、索阶段，税收调节经济的职能被放大，被滥用。中央每次重大宏观经济的调整，都会有配套的税收政策出台，长此以往，形成了具有中国特色和复杂多变的税制体系。税制越复杂，纳税人负担越重。（三） 税收法治原则上的误区尽管国家把“依法治税”作为税收工作的灵魂，坚持“以事实为依据，以法律为准绳” ，但在日常工作中往往偏离了这一税收法治原则。政策的制订，管理措施的出台，总是以不信任纳税人为前提，实行的是“有罪推定” ，其结果是一人得病，全家吃药。用于对付少数偷漏税分子的控管措施被前置推广运用到其他遵纪守法的纳税人身上。不是所有小型商贸企业（批发）都在偷税，却要求所有小型商贸企业（批发）实行辅导期管理，预缴税款、限
6、量供票并进行繁琐的申报，使其失去公平的税务环境。（四） 税务违法责任划分上的误区4长期以来，无论是内部工作绩效考核，还是对税务干部执法责任追究，都习惯将纳税人税务违法行为紧密挂钩，尽管有些行为并不是税务人员失职造成的。为了规避责任，各级税务机关在制订管理措施时，层层加码，加重守法企业的负担。不恰当的发票限额、限量供应，使得一些企业年购票工本费高达数十万元。少数一线人员甚至违规采取控票等非常规手段， “赶走”或“整死”高风险企业（其实是现行政策所致） ，以回避自身责任。（五） 税收成本界定上的误区税收成本是指一个国家因税收而付出的所有社会成本，即财富由民众向政府转移的过程中发生的各种损耗。不言而
7、喻，这个成本越低越好。税收成本包括的内容可分三项，即政府负担的征收成本，纳税人负担的纳税成本，以及因税收而发生的生产效率损失。在以往的税收工作中，提及税收成本，国家关注的仅是税务部门征收开支，降低税收成本的途径只是减少税务经费，从不考虑企业的纳税成本，经常做出减少税务部门一家支出而增加全体纳税人开支的举措。在目前情况下，强制纳税税人网上申报、各地办税服务厅的不断高度超前集中就是典型事例。（六） 信息资源采集上的误区随着现代科技的进步，以计算机为依托，信息管税的效果日趋明显。但信息资源采集渠道以及采集方法，对于提高工作的有效性，减轻纳税5人办税负担至关重要。目前，税务部门管理系统中的绝大部分信息
8、资源都来自于纳税人直接报送。一方面，由于税务管理系统往往与企业信息源不能直接接口，是二次录入的结果，不能保证信息的准确性。另一方面，纳税人的部分信息是可以直接从政府相关职能部门获取，这不仅增加了纳税人重复报送资料的负担，同时也增加了税务部门后期比对管理的工作量。三、 减轻纳税人负担的措施（一） 更新理念，转换职能。理念是行动的先导，理念跟不上，行动更无从谈起。只有真正更新理念，在政策制订以及日常税收管理活动中，充分维护纳税人的利益，才能使减轻纳税人负担工作落到实处。一是牢固树立征纳双方法律地位平等理念。税务部门必须首先转变思想、找准角色定位，调整工作重心，将征纳双方法律地位平等基本理念、纳税服
9、务与税收征管是税务部门核心业务的理念、纳税人合理需求必须予以满足的理念以及纳税服务的目的是提高税法遵从度的理念，贯穿于政策的出台、控管措施的制订及日常工作的方方面面。二是“无罪推定”理念在日常征管措施中得到体现。主观故意偷税的毕竟是少数，复杂多变的税制让守法经营者也难以做到足额纳税。要转变“两个基本不相信”的思维定势，通过调整税收政策、取销不合理的审批事项、优化办税流程、简化办税手续，切实实现“两个减负” ，提高办税效率。6三是正确界定税收成本。无论是税务部门发生的征税成本，还是纳税人发生的纳税成本，都是社会财富的一种耗费。站在全局角度，考虑需要降低的不仅是征税成本，还应包括纳税人的办税成本。
10、四是逐步建立税收管理成本效益理念。各种税收征管举措目的是增加财政收入。要抓大放小（如进一步提高起征点） ，缩小征税面，克服过去国家政策及管理措施出台不计成本、不讲效益的做法，努力降低税收管理成本，减轻纳税人负担。五是迅速转变工作职能。要调整工作思路，改变工作作风，坚持从纳税人的实际需求出发采取各项服务措施，努力把服务过程变为促进征管质量效率提高的过程，不断提升纳税人税法遵从度。（二） 调整政策，简化税制。中国的税收体系复杂，税收环境混乱，既推高了税收成本，又阻碍了公民的纳税热情。经验告诉我们，越是复杂的东西，效率往往越是低下。因此，化繁为简是中国税收改革的一个方向。筹集财政收入，满足公共需要是税务部门的主要职能。公平公正、负担合理、简便易行就是好税制，广大纳税人真正可以实现缴放心税、明白税、公平税、省心税，社会财富得到最大节约，办事效率得到最大提升。（三） 横向联合，减负增效。资源共享是现代社会发展必然选择，信息化的进步为此提供了可能。实现资源共享，可以最大限度减少社会资源浪费，避免重复报送各种资7料，提高办事效率。政府职能部门要加强横向联合，通过立法，建立信息交换平台，实现资源共享。要实现国地税等相关部门联合办税工作，解决纳税人多头跑问题。同时充分发挥社会中介辅助作用，全方位共同努力，进一步减轻纳税人办税负担。
