1、第一章 资产 一、资产的概念（特征）： 企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的资源例1：下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（） A原材料 B委托加工物资 C盘亏的固定资产 D尚待加工的半成品,第一节：货币资金概念：货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、库存现金 （一）现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。,1.现金的使用范围（企业可用现金支付的款项）（1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4）各种劳保、福利
2、费用记忆国家规定对个人的其他支出,（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7）结算起点一下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,2.现金的限额 概念：是允许单位留存现金的最高数额规定：一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定 边远地区和交通不便的开户单位的库存现金限额，可多于5天，但不能超过15天。,（二）现金的清查 1.现金盘亏 审批前：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存现金审批后：借：其他应收款（由责任人或保险公司赔偿）管理费用 （无法查明原因）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,2.现金盘盈 审批前：借：库存现金
3、贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢审批后：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因的收入）,例1：财产清查时，发现库存现金短缺800元，经查系出纳员粗心造成的，决定由其赔偿50%例2：某企业在现金清查中，发现现金溢余200元，经调查，无法查明原因，批准予以转账。,二、银行存款 1.银行存款的清查：将“银行存款日记账”定期与“银行对账单”核对，如果两者余额有差额，应编制“银行存款余额调节表”。如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。2.未达账项的种类 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付,
4、例1：甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来的对账单的余额为8300000元。经核对，发现以下未达账项（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已受托并登记入账，但尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。,三、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容其他货币资金是指
5、企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括：1.银行汇票存款 2.银行本票存款 3.信用卡存款 4.信用证保证金存款 5.外埠存款：是企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地开立采购专户的款项,（二）其他货币资金的核算 1.取得其他货币资金 借：其他货币资金-明细科目贷：银行存款2.用其他货币购买材料等 借：原材料应交税费-应交增值税（进）贷：其他货币资金-明细科目,3.多余的其他货币资金退回 借：银行存款贷：其他货币资金-明细科目 若购买材料时，其他货币资金不足，则做相反的分录。,例1：甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100000元到采购地设立采
6、购专户。 8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关证明，增值税发票上的原材料价款为80000元，增值税税额为13600元。8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。,例2：甲企业于3月5日向银行申领信用卡，向银行交存50000元。4月10日，该企业信用卡向某饭店支付招待费3000元，请编制有关会计分录。,第二节应收及预付款项 （一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。根据承兑人不同，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。,（二）应收票据的核算 1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据 借：应收票据贷：应付账款 2.因销售商品、提供劳
7、务取得的商业汇票 借：应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销） 3.票据到期，收回货款,4.转让应收票据 企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时： 借：原材料（库存商品等）应交税费-应交增值税（进）贷：应收票据 若票据金额不足，用银行存款补足该怎么做。,5.票据提前到银行贴现 借：银行存款（票面金额贴现利息）财务费用（贴现利息）贷：应收票据,例1：甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1500000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%，3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月期的银行承兑汇票，面值为1755000元，抵付产品货款。6月15日，甲公司上述应收票据到期。,例2:3月1日，企业将多余的A材料对外销售，开出的增值税发票上销售额为50000元，增值税额8500元，收到对方开出并承兑的为期3个月的商业承兑汇票；4月8日企业因急需资金持票向银行办理贴现，贴现利息702元，贴现款已收存银行.6月1日，票据到期，出票人无款支付，银行将票据退还企业，由于本企业存款不足，转为贷款。,二、应收账款为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也再“应收账款”科目核算。,
