1、第2章 货币资金一、本章预习要览（一）关键概念1.货币资金 2.现金 3.银行存款 4.其他货币资金 5.备用金 6.未达账项 7.转帐结算 8.外币 9.外汇 10.汇兑损益（二）关键问题1.如何理解现金的概念及特征？2.现金控制的基本内容包括哪些？3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途是什么？4.什么是外币业务？具体包括哪些内容？5.汇兑损益包括几种？各自的特点是什么？二、本章重点与难点现金的管理现金的核算备用金的核算银行存款的核算其他货币资金的核算外币业务的核算三、练习题（一）单项选择题1.不包括在现金使用范围内的业务是（ ）。A.支付职工福利费 B.结算起点以下的零星支出C.向
2、个人收购农副产品 D. 支付银行借款利息2. 结算起点以下的零星支出的结算起点是（ ）。A. 1500元 B. 500元C. 1000元 D. 2000元3.不包括在广义现金范围内的项目是（ ）。A.银行存款 B.定期储蓄存单C.保付支票 D.职工借款欠条4.实行定额备用金制度，报销时会计分录是（ ）。A.借记管理费用，贷记现金 B.借记备用金，贷记现金C.借记管理费用，贷记备用金 D.借记现金,贷记备用金5.确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过（ ）。A.5天 B.10天C.15天 D.8天6.在企业开立的诸多帐户中，可以办理提现以发放工资的是（ ）。A.专用存款帐户 B.一般存款
3、帐户C.临时存款帐户 D.基本存款帐户7.在企业的银行帐户中，不能办理现金支取的帐户是（ ）。A基本存款帐户 B临时存款帐户C专用存款帐户 D一般存款帐户课文内容页码，1/58.银行汇票的提示付款期限自出票日起（ ）。A.1个月 B.3个月C.4个月 D.6个月9.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（ ）。A.2个月 B.6个月C.1个月 D.3个月10.支票的提示付款期限自出票日起（ ）。A.10天 B.5天C.3天 D.6天11.在下列项目中，不属于其他货币资金的是（ ）。A向银行申请的银行承兑汇票 B.委托银行开出的银行汇票C存入证券公司准备购买股票的款项 D.汇到外地并开立采购
4、专户的款项12. 政府为稳定外汇市场而规定的相对不变的汇率是指（ ）。A.法定汇率 B.历史汇率C.现行汇率 D.市场汇率13.有关外币业务的会计处理，正确的说法是（ ）。A.汇率标价采用直接标价法 B.折算时必须采用业务发生当日汇率C.现行规定确认的汇兑损益皆为未实现 D.外币不能作为记账本位币（二）多项选择题1.现金的特征是（ ）。A.具有货币性 B.具有通用性C.具有流动性 D.具有收益性 E.具有流通性2. 包括在广义现金范围的项目是（ ）。A.银行汇票 B.个人支票C.旅行支票 D.银行存款 E.商业汇票3. 可以支出现金的业务是（ ）。A.向个人收购农副产品 B.各种劳保支出C.差
5、旅费支出 D.缴纳税金 E.偿还短期借款4. 现金溢缺的核算涉及到的会计科目有（ ）。A.其它应收款 B.财务费用C.营业外收入 D.营业外支出 E.待处理财产损益5.现金管理必须做到（ ）。A.出纳员兼管会计档案 B.日清月结C.保持大量库存现金 D.现金收入当日入帐 E.出纳人员定期轮换6. 下列经济事项中，不符合银行结算纪律要求的是（ ）。A不影响企业自身业务时，可暂时将帐户借给他人使用B考虑到未来的现金收入，可以签发远期支票C不论帐户是否有足够的资金，是否付款都由企业决定D支票必须由指定人员签发，其他人员一律不准签发E.可以根据业务核算需要开立多个基本存款帐户7银行存款日记帐余额与银行
6、转来的对帐单余额不符时，产生的原因可能是（ ）。课文内容页码，2/5A应收的货款未办理托收手续 B企业方面记帐有错误C银行方面记帐有错误 D企业没有收到收款通知E持票人未到银行办理转帐8在下列项目中，属于其他货币资金的是（ ）。A收到的商业汇票 B. 收到债务人交来的银行汇票C存入证券公司准备购买股票的款项 D. 银行本票存款E. 信用证存款9.下列项目中，属于外汇的是（ ）。A.外国货币 B.外币国库券 C.外币股票D.外币汇票 E.外币公司债券10.关于汇兑损益，正确的说法是（ ）。A.汇兑损益是由于记账汇率和时间不同而产生的折合记账本位币差额B.我国现行实务对平时发生的已实现汇兑损益一般
7、不予核算C.现行规定确认的汇兑损益包含了已实现和未实现的汇兑损益D.现行会计制度规定汇兑损益应计入财务费用E.汇兑损益不包括货币兑换损益(三)判断题1. 为加强现金管理，一笔现金业务应由一人单独处理。（ ）2. 清点库存现金发现短缺时，如有“白条子”可以抵库。（ ）3. 现金日记帐和现金总帐都应逐日逐笔的进行登记。（ ）4. 企业日常结算和现金收付业务，都应通过基本存款帐户办理。（ ）5.在企业的货币性资产中，现金的流动性是最强的。（ ）6.填写银行结算的有关印鉴，应集中由出纳人员保管。（ ）7.出纳人员可以兼管会计稽核工作。（ ）8. 临时存款帐户不能提取现金。（ ）9. 企业一笔交易确认在
8、未来能够带来大量现金收入时，可以签发远期支票。（ ）10.企业从银行转来的对帐单上发现的未入帐业务，可以对帐单为依据进行记帐。（ ）11. 企业银行存款实有额通常需要通过编制银行存款余额调节表的方法进行确定。（ ）12. 银行汇票存款结算后余额只能从收款单位收取，而不能从银行转回。（ ）13.银行汇票不能提取现金。（ ）14. 外币包括的内容比外汇要广。（ ）15. 以一定数量的本国货币表示若干数量外国货币的汇率标价方法叫直接标价法。（ ）16.我国目前的汇率标价方法是间接标价法。（ ）17.外币业务折算时只能采用当日汇率。（ ）18.记账汇率有时是现行汇率，而有时则是历史汇率。（ ）19.外
9、币兑换损益应包括在汇兑损益中。（ ）20.汇兑损益均应列入企业财务费用中。（ ）（四）计算及账务处理题1.诚信公司2000年8月份发生部分经济业务如下：（1）8月1日，出纳员开出现金支票一张，金额3000元，以补充库存现金。（2）8月2日，购买办公用纸张，支付现金320元。课文内容页码，3/5（3）8月5日，采购员李民出差预借差旅费1000元，以现金支付。（4）8月7日，开出现金支票，提取现金46000元，备发工资。（5）8月8日，为职工发放困难补助600元。（6）8月10日，收到零星销售商品货款585元，其中价款500元，应交增值税85元。（7）8月13日，发放职工工资45200元。（8）8
10、月16日，企业行政管理部门一次性领取定额备用金5000元。（9）8月17日，收到银行的收款通知，应收大通公司的货款30000元已收到，并存入结算户。（10）8月18日，采购员李民出差归来，按规定报销差旅费1060元。（11）8月21日，开出转帐支票一张偿付兴华公司货款6200元。（12）8月23日，购买印花，支付现金98元。（13）8月25日，收到采购人员交来采购材料的发票帐单，货款总额7020元，其中价款6000元，应交增值税1020元。（14）8月27日，开出转帐支票一张，上缴增值税41200元。（15）8月29日，销售产品一批，价款20000元，应交增值税3400元，货款已收到并存入银行
11、。（16）8月31日，企业行政管理部门报销差旅费2300元。要求：根据上述经济业务编制会计分录。2.诚信公司2000年10月发生部分经济业务如下：（1）10月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40000元，由采购员王强携往沈阳以办理材料采购事宜。（2）10月5日，因临时材料采购的需要，将款项50000元汇往上海交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往上海。（3）10月9日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡一张，金额12000元。（4）10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31000元，应交增值
12、税5270元。（5）10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入企业结算户。（6）10月17日，因采购材料需要，委托银行开出信用证，款项金额150000元。（7）10月20日，材料采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，本次采购的材料价款40000元，应交增值税6800元。（8）10月22日，企业接到银行的收款通知，上海交通银行上海分行采购专户的余款已转回结算户。（9）10月25日，行政管理部门小王用信用卡购买办公用品，支付款项3200元。（10）10月28日，为购买股票，企业将款项200000元存入海通证券公司。要求：根据上述经济
13、业务编制会计分录。3.星海公司2000年10月初各有关外币账户余额为：银行存款美元户7000美元，人民币57400元；应收帐款A外商4000美元，人民币32 800元；课文内容页码，4/5短期借款美元户30000美元，人民币246000元；应付账款B外商 2 000美元，人民币16 400元。10月份发生的外币业务如下：（1）10月5日，收到A外商交来的购货款3000美元，当日汇率1：825，存入银行。（2）10月7日，进口原材料一批，价款4000美元未付给B外商，当日汇率1：8.30。（3）10月12日，销售给A外商商品一批，价款5 000美元，款项未收，当日汇率1：8.26。（4）10月1
14、5日，通过银行向B外商支付进口材料货款6 000美元，当日汇率1：824。（5）10月20日，因进口商品需要而购买美元2000元，银行当日美元卖出价1：826，买入价1：820。（6）月末美元汇率 1：8.28要求：（1）根据上述资料计算月末时各外币帐户的汇兑损益。（2）编制会计分录。四、案例星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆忧心。第一件事是在2002年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次帐实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记帐的余额，加或减对帐单中企业的未入帐款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入帐的款项登记入帐。问题：1.小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？2.你能给出正确答案吗？
