1、例 1.某企业于 1998 年 12 月 20 日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用固定资产，原价为 400000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值 12000 元，在 2001 年 12 月 30 日按规定提取固定资产减值准备 20000 元，在2003 年 12 月 28 日将该固定资产变价处置，收到变价收入 11000 元(假设不考虑其他相关税费)。该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧。企业采用纳税影响会计法核算所得税，所得税税率为 33%，要求:计算该固定资产每年的折旧额，并编制相关会计分录。注：年折旧率=25100%=40%会计分录：1999 年计提
2、折旧时借：制造费用 160000贷：累计折旧 1600002000 年计提折旧时借：制造费用 96000贷：累计折旧 960002001 年计提折旧时借：制造费用 57600贷：累计折旧 576002001 年计提减值准备时借：资产减值损失 20000贷：固定资产减值准备 200002001 年纳税调整时 2000033%=6600 元借：递延所得税资产 6600贷：应交税金应交所得税 66002002 年计提折旧时借：制造费用 27200贷：累计折旧 272002002 年纳税调整时 1000033%=3300 元借：所得税 3300贷：递延税款 33002003 年计提折旧时借：制造费用 27200贷：累计折旧 272002003 年纳税调整时借：所得税 3300贷：递延税款 3300变价处置固定资产A、转入固定资产清理时借：固定资产清理 12000累计折旧 368000固定资产减值准备 20000贷：固定资产 400000B、收到变价收入时借：银行存款 11000贷：固定资产清理 11000C、结转固定资产净捐益时借：营业外支出处置固定资产净损失 1000贷：固定资产清理 1000
