1、2019/5/28,1,会计结算基础知识,浙江省农村信用社联合社 财务会计处 周茂龙,2019/5/28,2,引言,入门须知： 1、银行会计的重要性。 2、入门教材。 3、基本技能。,2019/5/28,3,1、银行会计的重要性,2019/5/28,4,2、入门教材银行会计学综合业务系统操作规程,2019/5/28,5,3、基本技能（1）阿拉伯数字书写 （2）单手输入阿拉伯数字 （3）汉字输入 （4）点钞 （5）“过时”的珠算,2019/5/28,6,培训内容,一、会计基础 二、储蓄存款业务的核算 三、单位存款业务的核算 四、结算业务的核算,2019/5/28,7,一、会计基础,（一）账务体系
2、 （二）会计科目 （三）记账方法 （四）会计核算要求 （五）会计凭证 （六）印章 （七）账务组织 （八）营业流程 （九）综合业务系统的基本规则,2019/5/28,8,（一）账务体系,农村合作金融机构的账务体系会计核算基本前提。 以法人（县级联社、合作银行）为单位设立一套总账，产生报表。 总账和分户账的关系。,2019/5/28,9,机构体系,特点：三级行政管理考核体系,2019/5/28,10,账务体系,总账机构与分户账机构,2019/5/28,11,（二）会计科目,科目的理解： 会计科目是对会计要素进一步分类的项目。它是设置账户、处理帐务的依据。 科目表C:Documents and Se
3、ttingsT400My Documents窗口备份20091230年终新科目及说明附件1会计科目20091218.xls,2019/5/28,12,（三）记账方法,1、复式记账法2、单式记账法,2019/5/28,13,（三）记账方法,复式记账法：借贷记账法 借贷记账法是根据复式记账原理，用“借”、“贷”两字作为记账符号，以“有借必有贷”、“借贷必相等”作为记账原则的一种记账方法。 借贷记账法的基本内容： 1、以“借”、“贷”两字作为记账符号。 以“借”、“贷”作为记账符号，用来记录和反映资金的增减运动。在账户中设有借方、贷方和余额三栏，以反映资金的增减变化情况及结果。,2019/5/28,
4、14,各类账户借贷方记载的经济内容,2019/5/28,15,（三）记账方法,2、以“有借必有贷”、“借贷必相等”作为记账原则。 对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两个或两个以上的有关科目的账户中进行相互对应的记录。 有借必有贷，是指记入一个账户的借方，必须记入另一个或另几个账户的贷方；记入一个账户的贷方，必须记入另一个账户或另几个账户的借方。 借贷必相等，是指全部账户的借方合计数，与全部账户的贷方合计数应当相等。,2019/5/28,16,（三）记账方法,3、根据资金平衡关系进行试算平衡 所有账户的借、贷方发生额合计数必然相等。 所有账户的借方余额都是资产性质的余额，因而所有账户借方余额
5、合计数，就是资产总额。所有账户的贷方余额都是权益性质的余额，因而所有账户贷方余额合计数，就是权益总额。 会计平衡公式：资产=负债+所有者权益 发生额平衡：各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额 余额平衡：各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计,2019/5/28,17,（三）记账方法,例：某银行期初余额为：现金850000元，存放中央银行款项（准备金存款），短期贷款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。 本月发生下列经济业务： 1、本行从中央银行存款户内提取现金300000元。 2、本银行开户企业存入
6、现金40000元。 3、银行对单位发放短期贷款160000元。 4、银行以现金支付个人储蓄存款利息1000元。 5、某投资者以现金200000元投入银行作为资本金。 6、某企业将活期存款20000元转存定期存款。 7、经批准，用资本公积60000元转增资本金。 请写出会计分录，并填写试算平衡表。,2019/5/28,18,会计分录书写练习,1、宁波市区联社客户在开户网点、联社内另一网点、余姚合作银行分别存（取）款（活期储蓄存款）1000元。分别写出会计分录。 2、定期储蓄存款2010年6月10日开户销户，本金10万元。 3、月底计提存款应计付利息1000万元。 3、固定资产折旧200万元。 4
7、、应活期存款客户申请，银行开出银行本票300万元。 5、向客户发放贷款50万元。 6、柜员发生长款200元，无法退还客户。 7、自动取款机机械故障发生短款100元，无法找回款项。 8、向民生银行拆出资金2000万元，在存放农业银行款项中付出该款项。 9、6月20日，对某个贷款账户结息10万元后，无法在21日入账时收到该款项。 10、计提1季度营业税200万元、所得税2000万元。 11、本年净利润5000万元，提取盈余公积500万元，提取应付利润3000万元。,2019/5/28,19,（四）会计核算要求,1、十六项基本规定 双人临柜、钱账分管；（综合柜员制） 凭证合法，传递及时； 科目账户，
8、使用正确； 当时记账，账折见面；（内外账实时核对） 现金收入，先收款后记账； 现金付出，先记账后付款； 转账业务，先借后贷； 他行(社)票据，收妥抵用；,2019/5/28,20,（四）会计核算要求,有账有据，账据相符； 账表凭证，换人复核； 当日结账，总分核对；（总账分户账核对方法） 内外账务，定期核对； 印、押、证，分管分用； 重要单证，严格管理； 会计档案，完整无损； 人员变动，交接清楚。（现有交接的规定）,2019/5/28,21,（四）会计核算要求,2、六相符 会计核算要达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。,2019/5/28,22,（四）会计核算要求,3、会计核算一
9、般过程 （1）客户申请 （2）审查 （3）账务处理 （4）资金收付、客户回单,2019/5/28,23,（五）会计凭证,1、定义 会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据。,2019/5/28,24,（五）会计凭证,2、分类 会计凭证包括原始凭证和记账凭证。记账凭证又分为基本凭证和特定凭证。,2019/5/28,25,（五）会计凭证,（1）基本凭证 基本凭证是银行（信用社）根据有关原始单证或业务事项自行编制凭以记账的凭证。 现金收入凭证； 现金付出凭证； 转账凭证； 特种转账凭证； 表外科目收入凭证； 表外科目付出凭证。格式： 使用方法：,2019/5/28,26,（
10、五）会计凭证,（2）特定凭证 特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的凭证。特定凭证一般由银行设计、印制。 单位领用填写，提交银行凭以办理业务，有的即由银行用以代替传票，凭以记账。例如各种结算凭证（进账单、支票等）和贷款凭证等。 银行自行填写，凭以办理业务和记账。如定期储蓄存单等。,2019/5/28,27,（五）会计凭证,3、填制凭证的基本要求 填制凭证必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。 凭证的基本要素： （1）年、月、日； （2）收、付款人的户名和账号； （3）收、付款人开户社(行)的名称和社(行)号； （4）人民币符号和大小写金额； （5）款项来源、用途、摘要和附
11、件张数； （6）会计分录和凭证编号； （7）客户签章； （8）银行有关人员印章。,2019/5/28,28,（五）会计凭证,4、凭证的装订与保管要求 凭证装订要求：分柜员流水号装订。 流水号规则：,2019/5/28,29,（六）印章使用,最常用印章种类及用法： （1）业务清讫章的使用 （2）业务公章的使用 （3）个人名章的使用 存折和存单上可不再加盖个人名章。,2019/5/28,30,（七）账务组织,账务组织，又称为会计核算形式，是指账簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。 账务组织明细核算和综合核算构成。 明细核算，是在每个会计科目下，按具体对象和单位，设立分户账，进行详细记录和核算。
12、明细核算由分户账、登记簿、余额表组成。 明细核算程序：会计凭证登记分户账（或明细登记簿） 综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。 综合核算程序：流水账（科目日结单）总账日计表 明细核算按账户核算，综合核算按科目核算，二者应相互核对，数字相符。,2019/5/28,31,（七）账务组织,明细核算工具综合核算工具成为历史的科目日结单和日计表,2019/5/28,32,（八）综合业务系统营业流程,营业流程图,2019/5/28,33,柜员机构签退,柜员登录系统,日间联机业务,工前批量打印,综合业务系统业务处理流程,机构柜员签到,柜员日结,系统日终批处理,2019/5/28,34,综合业务系统业务
13、处理流程,签到签退联机业务日结,2019/5/28,35,（九）综合业务系统的业务规则,1、机构号 2、柜员号 3、柜员岗位 4、机构和柜员额度 5、柜员授权 6、柜员离岗 7、账号卡号,2019/5/28,36,（九）综合业务系统的业务规则,1、机构号规则：,2019/5/28,37,（九）综合业务系统的业务规则,2、柜员号规则：,2019/5/28,38,（九）综合业务系统的业务规则,3、柜员岗位岗位设置的作用岗位类别,2019/5/28,39,（九）综合业务系统的业务规则,4、机构和柜员额度,2019/5/28,40,柜员/岗位额度种类表,2019/5/28,41,5、柜员授权每一经办柜
14、员办理业务时，超过已设定的该柜员的无授权操作额度时，必须经有权授权人的确认方可完成交易。柜员授权可以控制单人操作权限过大的风险。,（九）综合业务系统的业务规则,2019/5/28,42,柜员授权方式 （1）本地授权和远程授权1）本地授权：由经办柜员同一网点的授权柜员进行授权。2）远程授权：由高级别的远程授权柜员进行授权。如分社办理的业务由信用社或联社的授权人员进行授权。超过本地授权柜员授权权限的，必须提交远程进行授权。提交远程授权时，须先经本地授权。,（九）综合业务系统的业务规则,2019/5/28,43,（2）单人授权和多人授权 本地单人授权无法完成交易，同时无须提交远程授权的，可经本地多人
15、授权完成交易。 多人授权额度为单人授权额度的累加。本地授权和远程授权均可以多人授权。,（九）综合业务系统的业务规则,2019/5/28,44,远程授权的操作流程,第一个客户业务,提交远程授权,第二个客户业务,第一个客户入账,受理远程授权,远程授权结束,2019/5/28,45,远程授权业务的操作流程： （1）经办柜员办理业务； （2）本地授权柜员授权； （3）提交远程授权。同时附传真件，原交易挂起，可继续办理其他业务； （4）远程授权柜员审核远程授权申请；6611 （5）远程授权结束； （6）原交易入账处理； （7）原交易结束。,（九）综合业务系统的业务规则,2019/5/28,46,（九）综
16、合业务系统的业务规则,6、柜员离岗（1）临时离岗（2）长期离岗,2019/5/28,47,（1）临时离岗 （2）长期离岗时的移交,综合业务系统的柜员管理,2019/5/28,48,移交 移交时应同时交出所有现金、重控和其他账务资料。 移交柜员应在接交柜员办完接交手续(7172柜员接交)后,方可签退系统。,综合业务系统的柜员管理,2019/5/28,49,代理移交 柜员移交时，最终接交人不在场的，可通过第三人（代理接交人）代理接交。移交人与代理接交人必须双人同时在场。 代理接交柜员接入移交柜员的现金、凭证的，不得进行系统操作。,综合业务系统的柜员管理,2019/5/28,50,柜员B,柜员A,综
17、合业务系统的柜员管理,柜员C,代理移交,代 理 移 交,B有两个库（箱）： 自身库（箱） 代理库（箱）代理库（箱） 不得对外营业,2019/5/28,51,代理移交的处理流程 1、移交人将实物、账务资料移交给代理接交人(7171柜员移交代理移交)； 2、代理接交人将实物、账务资料最终接交人(7172柜员接交)。,综合业务系统的柜员管理,2019/5/28,52,柜员休假 柜员休假的，除办理移交手续外，还应由其本人作“柜员休假”的登记手续。 办理了休假登记处理后，即使其他柜员盗用了休假柜员的密码、柜员卡，也无法在柜员休假期进入系统操作。 柜员休假结束，必须由县中心或信用社的柜员管理人员对该柜员作
18、“7174柜员节假后上岗处理”后，方可重新上岗。,综合业务系统的柜员管理,2019/5/28,53,（九）综合业务系统的业务规则,6、账号和卡号,2019/5/28,54,账号和卡号,客户账号的组成规则 产品码（3位）+顺序号（10位）+校验位（2位），共15位。 顺序号为全省大排序。产品码见附表。 账户的归属机构、币种、钞汇属性等信息不在账号反映，而在开户登记簿中反映。 客户账号以上设计的意义：系统更新换代或机构变更时不变更客户账号。 内部账号的组成规则 机构号（6位）+币种（2位）+核算码（6位）+顺序号（4位）+校验位（2位），共20位。 其中顺序号分“机构号”、分“币种”、分“核算码”
19、从1开始排序。,2019/5/28,55,借记卡卡号组成规则 622858+地区码（2位）+99+顺序号（8位）+校验位（1位），共19位。 地区码：杭州01、宁波02、舟山11。 顺序号：分地区统编。 原系统的卡号不变。 信用卡（贷记卡、准贷记卡）卡号组成规则 622288+地区码(2位)+顺序号（7位）+校验位（1位），共16位。 顺序号：全市统编,账号和卡号,2019/5/28,56,二、储蓄存款业务的核算,（一）存款开户的实名制规定 （二）活期储蓄存款 （三）整存整取定期储蓄存款 （四）零存整取定期储蓄存款 （五）整存零取定期储蓄存款 （六）存本取息定期储蓄存款 （七）定活两便储蓄存款
20、 （八）个人存取款业务身份证件的出具,2019/5/28,57,二、储蓄存款业务的核算,（一）存款的开户 所有客户的开户必须先建立客户信息。个人存款，必须按个人存款实名制规定，先凭有效身份证件，在系统中建立基本客户信息，方可开户。,2019/5/28,58,客户信息,客户信息建立目的与信息内容 建立客户信息的目的是秉承“以客户为中心”的经营理念，在充分“了解你的客户”的基础上，更好地为客户服务，为信用社的经营服务，同时也为监管部门对客户的监管服务。 所有客户必须在系统中建立客户信息。客户信息含基本信息、个人客户信息、单位客户信息、金融客户信息等。,2019/5/28,59,客户信息,客户号与客
21、户内码 1、客户号 客户号是根据客户有效身份证件编制的在综合业务系统中标识客户的号码。 客户号编码规则：证件种类码+证件号。 客户有效证件的不唯一性，决定了客户号在综合业务系统中可能不唯一的。,2019/5/28,60,客户信息,2、客户内码 客户内码是为确保同一客户拥有不同客户号后，仍在系统中有唯一的标识而引入的代码。 客户内码的编码规则： 客户类型码（2位）+顺序号（9位），共11位。 客户类型码：个人客户81；单位客户82；金融客户83。 9位顺序号全省大排序。,2019/5/28,61,3、客户内码与客户号的关系 在确认同一客户有不同客户号时，应对该客户的不同客户号对应的客户内码进行合
22、并。合并后客户内码为该客户在系统中的唯一标识。,客户信息,2019/5/28,62,个人存款账户实名制规定,在金融机构开立个人存款账户时，金融机构应当要求其出示本人身份证件，进行核对，并登记其身份证件上的姓名和号码。 代理他人在金融机构开立个人存款账户的，金融机构应当要求其出示被代理人和代理人的身份证件，进行核对，并登记被代理人和代理人的身份证件上的姓名和号码。,2019/5/28,63,银发2008191号： 关于开立个人银行账户须出具的有效证件: 银行为存款人开立个人银行账户，存款人应出具以下有效证件： (一)居住在中国境内16岁以上的中国公民，应出具居民身份证或临时身份证。 军人、武装警
23、察尚未申领居民身份证的，可出具军人、武装警察身份证件。 居住在境内或境外的中国籍的华侨，可出具中国护照。 (二)居住在中国境内16岁以下的中国公民，应由监护人代理开立个人银行账户，出具监护人的有效身份证件以及账户使用人的居民身份证或户口簿。,2019/5/28,64,(三)香港、澳门特别行政区居民，应出具港澳居民往来内地通行证；台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或其他有效旅行证件。 (四)外国公民，应出具护照或外国人永久居留证(外国边民，按照边贸结算的有关规定办理)。除以上法定有效证件外，银行还可根据需要，要求存款人出具户口簿、护照、工作证、机动车驾驶证、社会保障卡、公用事业账单、学生证、
24、介绍信等其他能证明身份的有效证件或证明文件，以进一步确认存款人身份。,2019/5/28,65,二、储蓄存款业务的核算,（二）活期储蓄存款 1、概述 （1）活期储蓄存款是储户可以随时存取，不定期限的一种存款方式。开户金额起点为一元，多存不限，凭存折存取款项，每季计息一次。 （2）办理存取款时，采用免填单的，必须由客户签名确认。 （3）每季结息一次，并入储蓄本金起息，未到结息日清户的，利息计算到清户前一天。,2019/5/28,66,二、储蓄存款业务的核算,2、活期储蓄存款开户的处理手续 （1）客户申请 身份证件、现金、活期储蓄存款凭条（可免填单，经客户确认） （2）柜员审查 清点现金、验明钞币
25、真伪、审查凭证。 （3）账务处理 系统输入：账号、金额、券别等信息； 打印存款凭证，客户确认； 打印活期存折，加盖业务公章。 会计分录： 借：现金贷：活期储蓄存款（或个人结算存款） （4）客户回单 存折、身份证件。凭条上加盖业务清讫章作当日传票。,2019/5/28,67,二、储蓄存款业务的核算,3、活期储蓄存款续存（柜员制）处理手续 （1）客户申请 现金、存折（卡）、活期储蓄存款凭条（无卡折可免填，客户确认） （2）审查 清点现金、验明钞币真伪、审查凭证。 （3）账务处理 系统输入：账号、金额、券别等信息； 打印存款凭证，客户确认； 凭证上加盖现金收讫章； 活期存折打印记账信息； 登记活期储
26、蓄存款分户账（电脑明细账） 会计分录： 借：现金贷：活期储蓄存款（个人结算存款）,2019/5/28,68,二、储蓄存款业务的核算,4、活期储蓄存款续取的处理手续 （1）客户申请 取款凭条（可免填）、存折（卡），大额时身份证件 （2）审查 输入系统：账号、取款金额、存折号，客户输入支取密码。 （3）账务处理 会计分录： 借：活期储蓄存款（跨县级行社的应为存放系统内款项）贷：现金,2019/5/28,69,二、储蓄存款业务的核算,5、销户会计分录：利息处理。,2019/5/28,70,二、储蓄存款业务的核算,6、活期储蓄存款的计结息 金融机构活期储蓄存款的计结息规定： 个人活期存款按季结息，按结
27、息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。 人民币业务的利率换算公式为： 日利率()=年利率（%）360 月利率()=年利率（%）12 银行活期存款利息计算方法：账页计息法。 账页计息法： 按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。 积数=本金*日期 计息公式为：利息=累计计息积数日利率，其中累计计息积数=每日余额合计数。,2019/5/28,71,二、储蓄存款业务的核算,结息例： 结息.doc,2019/5/28,72,二、储蓄存款业务的核算,（三）整存整取定期储蓄存款的核算手续 1、概述 （1）存期：3月
28、，6月，1年，2年，3年，5年 （2）起存金额：50元 （3）可提前支取或部分提前支取,2019/5/28,73,二、储蓄存款业务的核算,2、整存整取定期储蓄存款利息的计算 定期储蓄的存期，一律按对年对月对日计算。 对年，即存满一个整年； 对月，即存满一个整月。 每一个对年，不论平年、闰年，均按360天计算；每一个对月，不论大月、小月、平月、闰月，均按30天计算。 不满对年、对月的零头天数，一律从存入日起，算到支取的前一天为止，按实计算。“算头不算尾”。 过期支取时，过期天数按支取日挂牌活期储蓄存款利率计算。 提前支取时，整个存期按支取日挂牌活期储蓄存款利率计算。 自动转存时的处理。,2019
29、/5/28,74,二、储蓄存款业务的核算,例：2005年5月28日存入，2006年6月20日支取，计算实存天数。 （2006年-2005年）+（5月过期天数）+（6月天数） =360天+4天+19天 =383天 若为一年期定期存款，则23天按活期利率计算。,2019/5/28,75,二、储蓄存款业务的核算,（四）零存整取定期储蓄存款 1、概述 零存整取定期储蓄存款是每月存入固定金额的款项，约定存期，到期一次支付本息的储蓄存款方式。 中途若有漏存，漏一补三处理，即在次月存款时，应存入三个月（上月、本月、下月）的固定款项。 存期有1年、3年、5年三个档次。开户金额起点5元，多存不限。,2019/5
30、/28,76,二、储蓄存款业务的核算,2、支取 过期支取的，过期利息按当日活期储蓄存款利率计算。 提前支取的，只能一次性全部支取，不能部分提前支取。,2019/5/28,77,二、储蓄存款业务的核算,3、零存整取业务的利息计息 方法：月积数计算法 根据零存整取存款分户账上的存款余额，按月计算出积数，到期支取计息时，用月积数之和乘以月利率即可。公式： 利息=月积数之和*月利率 结息.doc,2019/5/28,78,二、储蓄存款业务的核算,（五）整存零取定期储蓄存款的核算 1、概述 整存零取定期储蓄存款是储户在开户时，一次存入较大数额的本金，约定存款期限及支取本金的次数和金额，到期时支付利息的一
31、种储蓄存款方式。 起存点：1000元。 存期：1年，2年，5年三个档次。 支取期：1个月，2个月，3个月，6个月一次。,2019/5/28,79,二、储蓄存款业务的核算,2、结息结息.doc,2019/5/28,80,二、储蓄存款业务的核算,（六）存本取息储蓄存款的核算 1、概述 存本取息储蓄存款是储户一次存入本金，约定存期，分期支取利息，到期归还本金的一种储蓄存款业务。 起存金额：5000元 存期：1年，3年，5年三档。 每次支取利息时间：储户自定，一个月或几个月。,2019/5/28,81,二、储蓄存款业务的核算,2、支取提前支取的，只允许全部提前支取，不办理部分提前支取。,2019/5/
32、28,82,二、储蓄存款业务的核算,提前支取的，只允许全部提前支取，不办理部分提前支取。 （1）客户申请 身份证件，存单 （2）柜员审查和账务处理 对已支取的利息金额，应冲回，编制现金收入传票记账。 借：现金借：利息支出存本取息利息户（红字） 如果红字冲回的已支付利息大于计算的提前支取利息，其大于部分应从本金中扣除，然后办理付款手续。,2019/5/28,83,二、储蓄存款业务的核算,3、利息计算 开户时计算每次支付利息的金额，公式： 每次支取利息金额=（本金*存期*利率）/支取利息的次数,2019/5/28,84,二、储蓄存款业务的核算,（七）定活两便储蓄存款 1、概述 特点：固定面额，存期
33、不定，随时可取，按实际存期确定利率。 开户起点金额：50元。,2019/5/28,85,二、储蓄存款业务的核算,2、计息规定 存期不满三个月的，按活期储蓄存款利率计息； 存期三个月以上（含三个月），不满半年的，整个存期按最高不超过支取日定期整存整取三个月存款利率计息； 存期半年以上（含半年），不满一年的，整个存期按最高不超过支取日定期整存整取半年期存款利率计息； 存期在一年以上（含一年），无论存期多长，整个存期一律按最高不超过支取日定期整存整取一年期存款利率计息。 存款支取时，若折算后利率低于当天挂牌公告活期储蓄存款利率的，按活期储蓄存款利率执行。整个存期按实际天数计算。,2019/5/28,
34、86,二、储蓄存款业务的核算,例：定活两便储蓄存款1000元，实际存期45天/450天，三个月定期利率为1.2,一年期定期利率1.89,支取日挂牌活期利率0.78。计算利息。 1、实际存期为45天时的利息：1000*（45/30）*1.2*0.6=1.08（元） 2、实际存期为450天的利息：1000*（450/30）*1.89*0.6=17.01(元) 例：2007年2月5日办理两笔定活两便存款，分别于5月5日、5月6日支取，计算存期。,2019/5/28,87,二、储蓄存款业务的核算,（八）个人存款业务身份证件的出示 1、活期续存 2、活期支取 3、定期支取 （1）到期 （2）过期 （3）
35、提前,2019/5/28,88,三、单位存款业务的核算,（一）单位结算存款账户基础知识（二）单位存款的存入、支取核算,2019/5/28,89,三、单位存款业务的核算,（一）单位结算存款账户基础知识,2019/5/28,90,人民币银行结算账户的定义:银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。,人民币银行结算账户管理办法,2019/5/28,91,银行结算账户的分类 1、按存款对象的分类: 单位结算账户：存款人以单位名称开立的银行结算账户；个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户。 字号名称：行政区划字号（字以上汉字）行业组织形式 个人结算账户：存款人凭个人身份证
36、件以自然人名称开立的银行结算账户。个人借记卡、信用卡纳入个人银行结算账户管理。,人民币银行结算账户管理办法,2019/5/28,92,2、单位银行结算账户按用途分类 基本存款账户； 一般存款账户； 专用存款账户； 临时存款账户。,人民币银行结算账户管理办法,2019/5/28,93,基本存款账户因办理日常转账和现金收付需要而开立的账户，是存款人的主办账户，存款人日常经营活动发生的资金收付以及工资、奖金的支取，都应通过该账户办理。一个单位只能有一个基本存款账户。,人民币银行结算账户管理办法,2019/5/28,94,一般存款账户存款人因借款和其他结算需要而开立的账户。可以在基本存款账户开户行以外
37、的银行开立，且没有数量限制。可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取。,人民币银行结算账户管理办法,2019/5/28,95,专用存款账户按照国家法律、行政法规和规章的规定，需要对其特定用途资金进行专项管理和使用的账户。主要用于办理各项专用资金的收付，支取现金应按照规定（人民币银行结算账户管理办法）的具体规定办理。,人民币银行结算账户管理办法,2019/5/28,96,临时存款账户临时机构或存款人因临时性经营活动的需要而开立的账户。用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户账户可按国家现金管理的规定支取现金。临时存款账户实行有效期管理，最长不得超过2年。临时存
38、款账户在规定期限内具有与基本存款账户相同的功能。,人民币银行结算账户管理办法,2019/5/28,97,核准类和备案类银行结算账户 核准类结算账户： 1、基本存款账户 2、临时存款账户（因注册验资和增资验资 开立的除外） 3、预算单位专用存款账户 4、合格境外机构投资者在境内从事证券投资而开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户（QFII专用存款账户）,人民币银行结算账户管理办法,2019/5/28,98,核准类银行结算账户必须经人民银行核准，并由人民银行分别颁发“基本存款账户开户许可证”、“临时存款账户开户许可证”、“专用存款账户开户许可证”。临时存款账户开户许可证记载临时存款账户的有效期限
39、。,人民币银行结算账户管理办法,2019/5/28,99,2、备案类银行结算账户除核准类的四类银行结算账户外,其他结算账户均为备案类银行结算账户,必须在规定期限内向中国人民银行备案。,人民币银行结算账户管理办法,2019/5/28,100,申请开立结算账户应出具的证明文件 存款人出具的证明文件，是证明存款人合法身份和具备开户资格的有效依据，是银行了解客户的重要手段，是进行支付交易监测分析的基础信息。存款人开户时的义务：提供真实、完整、合规的开户证明文件。 开户银行在存款人开户时的责任：要求存款人提供相关证明文件并负责审核。,人民币银行结算账户管理办法,2019/5/28,101,开立银行结算账
40、户的手续 个人结算账户、自然人在已开立的活期储蓄账户中，自主选择确认为个人银行结算账户的，要凭个人有效身份证件办理确认手续。、单独申请开立个人银行结算账户的，凭个人有效身份证件办理。,人民币银行结算账户管理办法,2019/5/28,102,2019/5/28,103,单位银行结算账户开户手续、核准类账户开户手续 （）存款人提交：开户申请书，相关证明文件。保证真实性。 （）银行审查：真实性，完整性，合规性。 （）银行向人行报送需核准的账户开户资料：）存款人的开户申请书；）相关的证明文件；）银行审核意见。 （）人行核准。个工作日内审核（合规性、基本存款账户唯一性）并决定是否允许开立。准予开户的发给
41、“开户许可证”。 （）银行凭“开户许可证”办理开户。,人民币银行结算账户管理办法,2019/5/28,104,、备案类账户开户手续 （）存款人提交：开户申请书，相关证明文件 （）银行审查：真实性，完整性，合规性。 （）银行办理开户手续； （）向人民银行备案。时间要求：开户后个工作日内。,人民币银行结算账户管理办法,2019/5/28,105,单位结算账户在综合业务系统的开户手续单位存款，遵照人民币银行结算账户管理办法的规定。核准类账户，根据客户提供的有效证件和证明，在系统中开户，再报人行核准。根据人行发给的开户许可证，在系统中对该账户进行“启用”处理，方可对外支付。未获核准的，进行销户处理。
42、单位存款的备案类账户，开户后即可对外支付。,单位存款业务的核算,2019/5/28,106,2019/5/28,107,2019/5/28,108,未获人民银行批准的 ，启动“1104-存款销户”交易，对该账户进行销户处理，存折户收回存折，作废后作销户凭条的附件。,单位存款业务的核算,2019/5/28,109,活期存款（存折户）业务 存入现金的核算手续 （1）客户申请 现金缴款单、现金 （2）审查和账务处理 会计分录： 借：现金贷：活期存款 （3）回单 存折上打印存入信息，返还客户,活期存款（存折户）会计核算手续,2019/5/28,110,存折户支取现金的核算手续 （1）客户申请 存折、取
43、款凭条（账号、户名、金额、用途） （2）审查和账务处理 登记簿现金付出日计簿。 会计分录： 借：活期存款贷：现金 （3）回单 存折上打印取款信息，现金,活期存款（存折户）会计核算手续,2019/5/28,111,活期存款（存折户）会计核算手续,存折户转账 客户申请: 存折, 转账凭条（转出账号、转出户名、转入账号、转入户名、转账金额、转账用途）. 交易:1106,2019/5/28,112,2019/5/28,113,存入现金处理手续 （1）客户申请 现金、现金缴款单 （2）审查 点清现金，缴款单填写是否有误,活期存款（支票户）会计核算手续,2019/5/28,114,2019/5/28,11
44、5,（3）账务处理 续存交易 会计分录： 借：现金贷：活期存款 登记现金收入日记簿 （4）回单 缴款单第一联，加盖业务清讫章。,活期存款（支票户）会计核算手续,2019/5/28,116,四、结算业务的核算,一、基础知识二、支票业务的核算三、电子汇划业务的核算,2019/5/28,117,四、结算业务的核算,一、基础知识 （一）基本概念 （二）业务分类 （三）结算原则,2019/5/28,118,四、结算业务的核算,（一）基本概念结算支付结算：单位和个人在经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、委托收款等方式办理的货币给付和资金清算。,2019/5/28,119,四、结算业务的核算,（二）业务分类
45、1、票据结算 （1）汇票 （2）本票 （3）支票2、结算方式的结算 （1）汇兑 （2）委托收款 （3）托收承付,2019/5/28,120,四、结算业务的核算,3、收付款地域（1）同城 （2）异地,2019/5/28,121,四、结算业务的核算,（三）结算原则恪守信用，履约付款； 谁的钱进谁的账，由谁支配； 银行不垫款。,2019/5/28,122,四、结算业务的核算,二、支票业务的核算,2019/5/28,123,支票定义 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,支票基础知识,2019/5/28,124,支票类型 （一
46、）现金支票：只能支取现金 （二）转账支票：只能转账 （三）普通支票：未印有“现金”或“转账”字样，可支取现金，也可转账； （四）划线支票：在普通支票的左上角划两条平行线，只能用于转账。,支票基础知识,2019/5/28,125,支票格式：图示,支票基础知识,2019/5/28,126,支票必须记载事项： （一）表明“支票”字样； （二）无条件支付的委托； （三）确定的金额； （四）付款人名称； （五）出票日期； （六）出票人签章。与其他票据的区别:收款人名称和金额可以授权补记.,支票基础知识,2019/5/28,127,空头支票出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发
47、空头支票。,支票基础知识,2019/5/28,128,支票的提示付款期限问题1-1：支票的提示付款期限？自出票日起10日。但人民银行另有规定的除外。,支票基础知识,2019/5/28,129,支票的出票日分别为2011年4月20日，21日，22日，27日。请说出提示付款期限的最后一日。,支票基础知识,2019/5/28,130,客户提交现金支票,现金支票业务的会计处理,2019/5/28,131,柜员审查 （一）支票是否是统一规定印制的凭证，支票是否真实，提示付款期限是否超过；-真实性审查 （二）支票填明的收款人名称是否为该收款人，收款人是否在支票背面“收款人签章”处签章，其签章是否与收款人名
48、称一致；-收款人身份审查问题：收款人签章要求：单位签章要求？个人签章要求？,现金支票业务的会计处理,2019/5/28,132,（三）出票人的签章是否符合规定，并折角核对其签章与预留银行签章是否相符，使用支付密码的，其密码是否正确；-签章与支付密码的审查 （四）支票的大小写金额是否一致；-出票金额审查 （五）支票必须记载的事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明；-完整性和更改事项审查,现金支票业务的会计处理,2019/5/28,133,（六）出票人账户是否有足够支付的款项；-是否空头支票的审查 （七）支取的现金是否符合国家现金管理规定。-支现合规性审查（支取用途审查） （八）收款人为个人的，其身份证件是否相符，是否在支票背面“收款人签章”处注明身份证件名称、号码、发证机关。-个人收款人身份审查,现金支票业务的会计处理,2019/5/28,134,问题1-2：现金支票可以由收款人委托他人向付款人提示付款吗？支付结算办法第127条：用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。办理委托收款可能引起的风险.,现金支票业务的会计处理,2019/5/28,135,账务处理及给付现金 （一）记账 会计分录： （借）活期存款（出票人户）-支票(加盖业务清讫章)（贷）现金 （二）付现现金付出，先记账，后付款。,现金支票业务的会计处理,
